淺析高校財務管理內部控制存在的問題與對策

張鐳

現代社會的不斷發展對我國教育工作提出了更高的要求，在高等院校具體建設過程中，財務管理是其相關工作開展的重要保障，基于此，相關人員需要對其各項工作的有效落實進行深入分析，在此過程中，內部控制能夠確保相關工作有序進行，各級工作人員需要對其進行深入分析，本文首先分析具體工作過程中存在各項問題，然后以此為基礎，綜合探究問題解決策略，希望能夠為其相關人員具體工作的有效落實奠定堅實的基礎。

一、引言

高等院校在進行財務管理工作過程中，內部控制對其相關工作的有序運行具有不可或缺的重要價值，相關人員必須對其加強重視，確保能夠有效落實財務管理工作，為了對其相關工作的有效落實具有更為明確的認知，特此展開本次研究，希望能夠有效推進我國現在高等院校的進一步發展。

二、存在問題

在我國現階段高等院校建設過程中，相關人員內控意識普遍較為薄弱，同時內控體系的完善性也存在一定程度的不足，在以往進行教育管理工作時，管理層工作人員過于重視教學質量和教學規模，在財務管理內控工作方面并沒有提出明確的理念設計和制度建設，各級管理人員缺乏明確的內控意識。

與此同時，高等院校在進行內部控制工作過程中，相關規范體系的完善性和有效性也存在很大程度的不足，內控規范機制缺乏針對性，無法滿足具體單位業務需求。高等院校在進行財務管理工作過程中，缺乏科學的預算管理體系，在具體落實內部控制時，預算控制是其極為重要的一個方面，對財務控制工作具有一定程度的核心價值，高校在開展內部控制活動時，需要全面貫徹預算編制、執行以及決算等工作，對財務管理具有不可或缺的重要價值。

現階段高等院校在開展具體工作時，缺乏完善的預算管理體系。首先，在編制預算過程中，科學性和系統性存在很大程度的不足，部分單位在進行成本核算工作時，需要對其金額的合理性進行綜合考慮。其次，預算管理工作具有較高的隨意性，約束力不足，在對預算執行過程進行核算監督過程中缺乏明確的標準，具有較強的隨意性。例如部分項目由于隨意增加預算導致具體工作出現不同程度的超支現象，使其收支出現不平衡。

除此之外，審計部門沒有對其進行嚴格監督和有效管理，高等院校在具體設計內部控制制度過程中，審計部門獨立落實內部審計對其相關工作的有效開展具有不可或缺的重要價值，但是在我國現階段高等院校建設過程中，部分高校并沒有進行內部審計機構的獨立設計，在具體落實審計工作時缺乏獨立性，審計職能不足。

三、應對策略

（一）提升管理人員意識

高等院校在進行財務管理工作過程中，為了對其內部控制環境進行更高程度的保障，領導人員必須高度重視相關工作人員思想意識，科學設置專門機構和專業人員，合理制定內控管理制度，與此同時，還需要嚴格監督各項制度具體執行狀況，對其開展財務管理工作過程中的各個環節加強重視，確保實現高等院校辦學效益和辦學規模的有效提升，以此為基礎，才能有效提升管理工作效率，對其財務內部控制工作進行更高程度的保障，使其應用價值得到有效發揮。在開展具體工作過程中，還需要進行內部控制環境的合理營造，強化相關人員服務意識，有效提升各部門工作人員的組織協調能力，以此為基礎，能夠確保對其財務工作過程中的風險進行科學控制，為制定內控制度及其相關制度的有效落實進行更高程度的保障。

（二）優化內控制度建設

強化制度建設，進行內部控制制度的科學完善，在開展具體工作過程中，首先需要進行相關制度的科學構建，明確人員行為規范。科學構建工作制度能夠對工作人員具體行為進行合理約束，從而有效避免出現濫用職權的現象。在具體進行內部控制制度制定過程中，需要高度重視預防控制，避免出現不法經濟行為，具體包括會計控制，程序控制，組織控制和人事控制等多個方面。高等院校在建立決策機構過程中，需要合理設置總會計師，同時還需要確保財務分管領導的高層次化和專業化，總會計師主管校園財務工作，直接與校長對接，以此為基礎，能夠確保總會計師的權威性和公正性，進而保障相關工作的有效落實。

（三）強化高校預算控制

高等院校在具體實施經濟活動過程中，需要科學確定經費預算，合理指揮經濟活動。在具體進行預算控制工作時，高校管理人員需要對經濟活動預算進行合理約束，確保在經濟活動過程中全面貫徹預算控制。高等院校在具體制定預算時，需要嚴格遵循統籌兼顧，收支平衡，以收定支等原則，在具體執行預算時，必須有效發揮預算的控制和管理職能，使預算具有更高的權威性，同時在進行學校資源配置過程中，還需要保障預算的主導作用，全面落實相關工作人員具體工作制度，通過深入分析和嚴格執行相關預算，對其預算執行過程進行更為有效控制，確保能夠及時發現具體執行預算過程中存在的不足，進而保障財務管理工作實現更高程度制度化和精細化。

（四）完善審計部門監督

在進行財務內部控制工作過程中，內部審計是其不可或缺的重要組成部分，高等院校在具體設置相關機構時，需要確保其審計機構的獨立性，確保審計部門能夠獨立開展工作，避免外界因素對其造成不良影響，同時還可以確保能夠嚴格監控高校內部控制。與此同時，還需要進行內部審計制度的科學完善，嚴格評審內部控制。在對內部控制具體執行情況進行檢查過程中，還需要抓住其關鍵點和重點，例如，國家財政部門撥發的專項資金，基建工程各環節，學校固定資產和財務收支等方面，確保最大程度實現專款專用，使其審計監控效力得到更為充分的發揮。在以往開展經濟責任審計工作時，普遍是高等院校領導干部離職之后委托相關審計部門進行審計，具有較高的被動性，在審出問題之后無法進行有效處理，針對該種狀況，管理部門需要合理前移審計關口，在審計過程中，如果出現問題，必須立即責令整改，并以此為基礎進行干部任免，確保高等院校財務管理共實現更高程度的規范化，對教育工作的進一步發展進行更高程度的保障。

（五）加強教育成本核算

高等院校在具體工作過程中，不僅需要對其教學質量加強重視，同時，辦學經濟效益也是其不可忽視的方面，強化教育成本核算能夠科學改進高校內部管理，對其教育資源配置進行合理優化。有效落實教育成本核算能夠確保高等院校相關部門具有更高的成本意識，明確教育資源具體應用情況，進一步分析管理工作中存在的各項問題，合理優化教育資源配置，進而確保教育經費應用具有更高的合理性，使其高等院校建設更高程度的滿足市場經濟需求，確保在高等院校建設過程中科學引進社會其他資本。

四、結語

總而言之，通過提升管理人員意識，優化內控制度建設，強化高校預算控制，完善審計部門監督，加強教育成本核算能夠確保高等院校進行財務管理工作過程中合理強化內部控制，對其工作質量和工作效率進行更高程度的保障，推進我國現代高等院校的有效發展，使其進一步滿足我國現代教育事業發展需求，為高等教育工作的有效開展創造良好的條件。（作者單位：蘇州工藝美術職業技術學院）