營改增對咨詢服務類企業的影響及對應稅務籌劃

王立軍

摘要：隨著社會經濟的迅速發展，我國已經全面推進營改增（營業稅改增值稅），這樣可以有效減少重復征稅，減輕企業納稅人的經濟負擔，為企業納稅籌劃拓展出更廣闊的空間，實施營改增政策對咨詢服務類企業同樣產生了重要影響。本文以咨詢服務類企業中的工程造價咨詢公司為例，分析營改增對咨詢服務類企業的影響及對應稅務籌劃。

關鍵詞：營改增;咨詢服務企業;稅務籌劃

隨著國家稅制改革，全面推行營改增政策，對咨詢服務企業發展也產生了深遠的影響。建筑行業與房地產行業的蓬勃發展帶動了工程造價等一系列咨詢服務企業的發展。為了能實現企業的可持續發展，工程造價咨詢服務企業就要正視營改增造成的影響，并采取對應稅務籌劃。

一、營改增對咨詢服務類企業的影響

營改增對咨詢服務類企業產生了深遠的影響，下面以工程造價咨詢公司為例對其具體表現進行論述。

（一）稅負方面的影響

在實施營改增政策前，工程造價咨詢公司按照營業稅率5%向稅務機構繳納營業稅，屬于價內稅的范疇。在貫徹執行營改增政策后，工程咨詢服務企業所繳納的增值稅收分為兩種，小規模納稅人按照稅率3%進行繳納，屬于價外稅的范疇;一般納稅人按照稅率6%繳納稅費，與實施營改增之前5%稅率相比反而上升了一個百分點。

與此同時，一般納稅人可以在購買物資時將購買水電費用產生的增值稅與提供的服務進行進項抵扣，一般納稅人實際要承擔的稅負就與可以抵扣的進項稅額息息相關了。咨詢服務企業在經營管理中，通過各種方式來抵扣增值稅進項稅額，就可以有效地減少企業的稅費和納稅壓力。這種方法只適用于一般納稅人，如果工程造價咨詢企業的規模較大，在增值稅進項稅額抵扣時就會有較大的缺口，企業的稅負就會明顯上升。因此，這一政策就決定了工程造價咨詢企業的整體規模較小，按照小規模納稅人的標準稅率納稅，從而有效地減少稅費。營改增之后，整個工程造價咨詢服務企業轉型后，以中小企業為主，對整個領域的稅務產生了重要的影響。這對促進企業的資產更新換代、實現企業結構優化調整、技術上創新有重大意義。

（二）稅收征管方面的影響

在全面實施營改增之前，通過企業申報報表的方式來征收營業稅，這樣獲取到的稅務信息較少，不夠全面，一旦企業不嚴格遵守納稅準則，需要承擔的違反相關納稅規定的成本也是比較低的，就導致社會中存在一些不依法納稅的企業存在逃稅、漏稅的違法現象。實現營改增后，稅務部門將企業的增值稅變為以票控稅和以票管稅兩種方式。在企業繳納增值稅時就可以采用“憑票抵扣”的機制，可以有效地抑制進項稅的抵扣。在很大程度上使得一些企業雖然開具了發票，但是票貨款流向不吻合就不能進行抵扣，促使企業嚴格遵從納稅規則依法納稅。

二、營改增后咨詢服務類企業的對應稅務籌劃

營改增后，咨詢服務行業，尤其是工程造價咨詢公司可以根據相關的政策信息做好對應稅務籌劃，減輕企業的稅收負擔。

（一）合理調整納稅人身份

在營改增政策落實過程中，針對工程造價咨詢服務企業，如果企業的年銷售額低于500萬元，企業就可以自主選擇是否確認為一般納稅人。選擇不同的納稅人身份對工程咨詢服務企業的稅負、市場競爭地位、社會形象都會產生重要的影響，因此企業不能只考慮減輕稅費負擔，需要綜合多方因素考慮。

工程造價咨詢服務公司在處理客戶各類繳稅納稅問題時需要對客戶納稅人身份進行區分。如果客戶大多是小規模納稅人，就不用考慮納稅過程中是否進行進項抵扣，客戶納稅人身份選擇也不會對企業納稅人身份造成影響。但是如果工程造價咨詢服務企業客戶多以一般納稅人為主，在為客戶提供各類服務的時候，就需要對客戶能否出具增值稅專項發票能力進行了解，減少納稅風險。需要注意的是，不管是工程造價咨詢服務公司還是服務的客戶企業任何一方處于發展壯大階段，擴大規模時產生的一部分費用可以被抵扣，企業只要合理調整納稅人身份，就可以有效降低稅負水平。

（二）調整會計核算方式方法

工程造價咨詢服務企業為了能夠盡可能地減少稅收政策帶來的影響，需要及時調整稅收方案，調整會計核算方法與方式，在法律允許的范圍內，減少稅收對企業經營利潤的影響。在營改增政策落實以后，工程咨詢服務企業就應該結合企業實際與相關規定對財務核算方式進行修正，不斷規范財務記錄流程。要求工程造價咨詢服務企業的財務管理人員能夠迅速掌握新型稅費政策，并分析稅費政策較之以往的特殊性，根據企業的實際發展情況，建立專項的增值稅收賬戶，制定完善的增值稅收賬面明細。針對企業在日常經營中的物資采購、銷售的經營行為，如果在這些行為中涉及增值稅業務，就要詳細記錄增值稅賬面明細，便于向稅務審核提供準確的依據，減少不必要的麻煩。同時，因為營改增之后營業稅與增值稅分別包含在價內稅以及價外稅中，這就要求企業適當地調整會計核算方式。

（三）提高財務的管理水平

工程造價咨詢服務企業根據當前全面實施營改增的局面，在為客戶提供服務的同時還需要不斷加強企業稅票內部控制。尤其需要加強對增值稅的管理，要嚴格按照國家的相關法律法規執行，提高企業內部工作人員的專業素養，及時了解國家的政策動態，對日常生產經營過程中可抵扣進項稅、不可抵扣進項稅進行針對性學習，及時、正確依法申報納稅，避免因為不熟悉可抵扣的進項稅而導致的咨詢服務企業稅務風險。

（四）合理利用稅收優惠政策

在營改增全面實施過程中，很多行業與地區還處在初步嘗試的階段，因此也會有很多過渡階段實施的優惠政策。工程造價咨詢服務企業就可以把握機遇，合理利用稅收優惠政策，對客戶資源進行整合分析。例如在營改增試行階段就有《應稅服務適用增值稅稅率和免稅政策的規定》，如果咨詢服務企業是為境外一些工程施工客戶提供類似于研發、設計的服務，增值稅稅率為零。

充分利用現階段國家出臺的減稅降費措施，比如增值稅加計抵減政策，在開展企業生產經營活動中盡可能拿到增值稅進項稅發票，使企業的增值稅稅負進一步降低，享受到國家給企業帶來的政策紅利。

（五）選擇性地進行業務外包

咨詢服務類企業的運營成本中人力成本占了很大一部分，但是這些成本卻拿不到增值稅進項稅發票，無法抵扣增值稅，而其他抵扣進項稅額也較少，因此這類企業在營改增中獲益較少，其成本中可抵扣的比重過低，導致稅基過高，變相增加了企業稅負，使營改增的意義大打折扣。因此可以考慮將人力資源進行部分外包，將部分無證書或資質的人員外包給第三方專業的公司，從外包公司拿到增值稅發票進行抵扣，當然外包也是有成本的，需整體測算最后是否有利于降低企業稅負。

三、結語

綜上所述，為了能夠減少營改增對咨詢服務類企業的影響，咨詢服務企業要及時、全面了解國家的相關政策，做好對應稅務籌劃，更好地為客戶提供服務，達到減少企業稅負的目的，從而推動工程造價咨詢服務企業的穩定發展。