小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策分析

胡琳

摘要：我國有大量的小企業(yè)，在國民經(jīng)濟(jì)中處于重要地位，正逐步成為發(fā)展生產(chǎn)力的主力軍，也是大中型企業(yè)不可缺少的伙伴和助手。但是，我國大量小企業(yè)實行“家族化”管理，生產(chǎn)方式和管理方式還很落后，缺少規(guī)范的管理流程和控制手段。這些小企業(yè)的財務(wù)部門規(guī)模相對較小，財務(wù)部門機構(gòu)設(shè)置簡單實用，財務(wù)管理權(quán)集中在少數(shù)管理者手中，財務(wù)人員專業(yè)水平相對較低，重要的財務(wù)決策活動一般都是按照管理人員的經(jīng)驗進(jìn)行決策的。企業(yè)自身沒有健全的內(nèi)部控制制度，財務(wù)部門與其它部門之間也沒有緊密的聯(lián)系，在財務(wù)管理過程中非常容易出現(xiàn)問題，制約企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展，嚴(yán)重時會給企業(yè)造成難以彌補的經(jīng)濟(jì)損失。文章從小企業(yè)特點出發(fā)，分析良好的內(nèi)部控制可以使小企業(yè)資產(chǎn)安全，保證財務(wù)信息真實可靠完整，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)活動合法合規(guī)。提出小企業(yè)存在內(nèi)部控制意識薄弱、監(jiān)督力量不足、財務(wù)人員執(zhí)行內(nèi)部控制能力不足等問題，要充分認(rèn)識到內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要作用，通過建立良好的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，以及提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力等解決措施，不斷提升管理水平，從而促進(jìn)小企業(yè)完善企業(yè)內(nèi)部控制，保證財務(wù)活動合法合規(guī)，提高企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力，提高企業(yè)經(jīng)營效益。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;小企業(yè);財務(wù)管理

一、引言

我國有大量的小企業(yè)，在國民經(jīng)濟(jì)中處于重要地位，正逐步成為發(fā)展生產(chǎn)力的主力軍，也是大中型企業(yè)不可缺少的伙伴和助手。但是，由于小企業(yè)的生產(chǎn)方式和管理方式還很落后，缺少規(guī)范的管理流程和控制手段，經(jīng)營生產(chǎn)通常實行“家族化”管理。這些小企業(yè)的財務(wù)組織規(guī)模相對較小，組織機構(gòu)設(shè)置簡單實用，財務(wù)管理權(quán)集中在少數(shù)管理者手中，財務(wù)人員專業(yè)水平相對較低，重要財務(wù)決策活動一般都是按照管理人員經(jīng)驗進(jìn)行決策。企業(yè)沒有制定內(nèi)部控制制度，財務(wù)部門自身內(nèi)部控制制度也不健全，與其它部門間沒有緊密的關(guān)聯(lián)，在財務(wù)管理過程中非常容易出現(xiàn)問題，制約企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展，嚴(yán)重時會給企業(yè)造成難以彌補的經(jīng)濟(jì)損失。2017年6月，財政部為了推動小企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)，提高經(jīng)營生產(chǎn)管理水平，降低小企業(yè)管理風(fēng)險，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》等法律法規(guī)及《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定了《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。從財務(wù)管理角度看，加強小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)具有重要意義。

（一）加強內(nèi)部控制，保證企業(yè)資產(chǎn)安全

資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中最基本的要素，是企業(yè)價值的體現(xiàn)，資產(chǎn)管理涵蓋了企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的全過程，如果管理中忽視內(nèi)部控制，可能會造成存貨積壓或短缺，導(dǎo)致流動資產(chǎn)占有過量，存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷;可能會造成固定資產(chǎn)更新改造不夠，使用效率低下，資產(chǎn)價值貶損;可能會造成無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)，權(quán)屬不清技術(shù)落后，缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。加強內(nèi)部控制，建立以資產(chǎn)為中心的企業(yè)內(nèi)部控制體系，有利于降低資產(chǎn)管理風(fēng)險，使企業(yè)聚焦于價值創(chuàng)造過程。

（二）加強內(nèi)部控制，保證財務(wù)信息真實可靠完整

真實可靠完整的財務(wù)信息對企業(yè)管理者制定發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)行投資決策起著十分重要的作用。內(nèi)部控制可以通過組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)控制等控制手段形成一種內(nèi)部相互牽制的關(guān)系。小企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)雖然比較簡單，但是如果要提高財務(wù)工作的質(zhì)量和效率，必須要提高財務(wù)信息的準(zhǔn)確性。通過加強內(nèi)部控制，強化監(jiān)督，對于運行中出現(xiàn)的問題能夠通過內(nèi)部控制及時發(fā)現(xiàn)和制止，提高財務(wù)信息的準(zhǔn)確性。

（三）加強內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)活動合法合規(guī)

小企業(yè)財務(wù)管理人員的注意力主要集中在“上司、活動、任務(wù)”方面，很難按照實施有效的職責(zé)分離，造成關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)人缺少監(jiān)督，容易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，各項業(yè)務(wù)對政策的擦邊球現(xiàn)象較多。財務(wù)內(nèi)控管理要遵循國家法律法規(guī)為前提，通過建立健全內(nèi)控規(guī)章制度，對企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動加以約束，促使企業(yè)按照既定目標(biāo)在合法合規(guī)的范圍內(nèi)健康發(fā)展。加強內(nèi)部控制，可以促進(jìn)企業(yè)財務(wù)活動合法合規(guī)，提高企業(yè)經(jīng)營效益。

二、小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)部控制意識薄弱、認(rèn)識不夠

財務(wù)內(nèi)部控制工作是小企業(yè)管理的重點和難點，加強財務(wù)內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)的良性發(fā)展。雖然一般小企業(yè)都比較重視財務(wù)工作，財務(wù)崗位安排“家里人”、“信得過”的人，但是出于成本效益原則考慮，小企業(yè)的財務(wù)人員更多的是記錄已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)，保證稅務(wù)管理不出問題，只重視資金審批環(huán)節(jié)，強調(diào)審批人的重要性，卻對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者到具體辦事人員，都對內(nèi)部控制沒有一個具體的認(rèn)知，內(nèi)部控制意識薄弱，不能實現(xiàn)事中控制和事后監(jiān)督，造成財務(wù)管理內(nèi)部控制執(zhí)行力不足。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督不足

內(nèi)部監(jiān)督，其指的是企業(yè)在運行的過程中通過會計人員對自身的整體運行進(jìn)行監(jiān)督管理，主要包括對會計人員日常經(jīng)濟(jì)活動的法律監(jiān)督行為等，對于內(nèi)部監(jiān)督的日常工作內(nèi)容，其主要包括原始憑證的監(jiān)督和財務(wù)報告等的監(jiān)督。小企業(yè)很少能建立規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機制，內(nèi)部監(jiān)督缺乏系統(tǒng)性，實施過程中內(nèi)部監(jiān)督手段不足。造成無法落到具體工作中。小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制一般都是口頭提出簡單控制措施，不能對企業(yè)的資金運作和經(jīng)營活動沒有進(jìn)行有效控制，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督體系作用微弱，加大了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險。

（三）財務(wù)人員執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制制度的能力不足

小企業(yè)規(guī)模小，財務(wù)人員多是剛走上崗位的新人，基本都是機械地按照書本知識和上級領(lǐng)導(dǎo)安排進(jìn)行會計核算和財務(wù)管理。從以往的案例和問題看，財務(wù)內(nèi)部控制制度不能很好執(zhí)行的關(guān)鍵點除了業(yè)務(wù)能力外，還有一部分是財務(wù)人員的責(zé)任心差造成的。小企業(yè)財務(wù)人員對財務(wù)管理和內(nèi)部控制認(rèn)識度不夠，對相關(guān)技術(shù)和專業(yè)知識儲備不足，對工作過程中遇到的問題不能全面考慮解決措施。特別是財務(wù)內(nèi)部控制受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和其它員工的影響，使得在執(zhí)行過程中一定會出現(xiàn)粗心大意、誤解等問題，使原本基礎(chǔ)薄弱的內(nèi)部控制體系失控。如果會計人員專業(yè)素質(zhì)低，道德差，財務(wù)管理和內(nèi)部控制就會出現(xiàn)混亂，損害企業(yè)利益。