我國商業銀行內部控制問題及對策分析

曹明楊 劉呈 顧凡

[摘? ? 要] 商業銀行是金融市場的重要組成部分，對整個金融行業的發展影響深遠，一直都是學術界研究的焦點。當前風云變幻的金融市場給我國的商業銀行帶來很大的壓力，因此必須從銀行內部尋求突破點以提高銀行的經營業績和抗風險能力。文章以商業銀行的內部控制為出發點，找出商業銀行內部控制失效的問題所在，分析內部控制失效的原因，最后探究合適的解決辦法。

[關鍵詞] 商業銀行;內部控制;風險管理

1? ? ? 引? ? 言

伴隨著銀行改革的深入，金融衍生品的種類也越來越多，各大商業銀行為了搶占市場份額，相互之間的競爭也越演越烈，銀行所面臨的壓力也日漸增大，銀行的風險管理和內部控制的問題也日漸突顯。當前銀行管理工作的重中之重就是分析內部控制失效的原因，尋求解決辦法，完善內部控制體系。

2? ? ? 我國商業銀行內部控制所面臨的問題

2.1? ?控制環境方面

2.1.1? ?內部控制文化缺乏

在我國商業銀行中，管理層不重視內控文化的建設，基層員工更是對內部控制一頭霧水，甚至對內部控制最基本的理解產生偏差。也有些商業銀行員工因為業績壓力大，為了完成業績而違規操作，根本無暇顧及內部控制，內部控制制度形同虛設。

2.1.2? ?內部組織結構不合理

在我國，商業銀行的公司治理組織架構一般由股東大會、董事會、監事會和高級管理層構成，但是由于商業銀行正處于組織結構改革的初期，公司治理很是混亂，并且我國商業銀行的最大股東大多是政府或者是大型國有企業，所有權機制未能在商業銀行中很好的落實，獨立董事難以發揮作用。

2.2? ?風險評估方面

2.2.1? ?風險意識淡薄

在我國的商業銀行中，大多數尚未意識到規避風險、降低風險發生率的重要意義。因此，風險評估程序在銀行的歷史上一直沒有被管理層重視，銀行也缺少對風險的測定機制。

2.2.2? ?評估方法落后

在我國，銀行一直以來都是將定量與定性分析相結合，如此來評估風險。但是，定性分析占據了主導地位，主觀能動性太強，只可以對傳統的風險進行評估。我國，除了個別商業銀行，均未能建立起屬于自身的、科學的、健全的評估方法。

2.3? ?控制活動方面

2.3.1? ?內部控制制度的滯后性

在經濟快速發展的今天，銀行新的業務不斷推出，金融創新與時俱進，開發出很多新的產品和工具。但是在發展、創新的同時，忽視了內部控制制度的推陳出新，很多銀行的制度沒有及時更新，內部控制制度無法對新開發出來的業務進行防范。

2.3.2? ?控制措施流于形式

我國銀行內部控制制度多數沒有縱觀全局的想法，各個部門的內部控制規章由自己隨意設立，有些規章在不同的部門甚至是相違背的，即使有了規章，依舊缺乏執行力度，只是為了應付檢查而做的一些表面文章。

2.4? ?信息系統方面

2.4.1? ?信息傳遞不暢

我國的商業銀行是偏向于行政化管理的，結構極其龐大。一般分為總分行、支行、以及網點，組織的分層繁多冗雜。商業銀行信息傳遞的過程一般是從上之下，層層向下。但是由于分層過多，技術落后，且信息的真實性不能保證，信息傳遞的效率很低。

2.4.2? ?系統建設落后

缺乏總體規劃設計的信息系統。我國很多的商業銀行都是各分行自己建立屬于自己的信息傳遞系統，兼容性較差，致使信息交流具有交叉性，無關聯，導致信息傳遞效率低。

2.5? ?內部監督方面

2.5.1? ?審計方法落后

我國對于銀行的審計工作，只做到了事后監督。目前，審計工作是現場審計，需要耗費大量的時間和人力，所以審計工作不頻繁。現場審計會使很多分支行聽到風聲就做好準備，信息有失真實性。

2.5.2? ?監督力度不足

商業銀行的內部監督體系不完整，很多銀行經常在面對問題時抱著“大事化小，小事化無”的心態，不能從根本上解決問題。銀行中的監事會起到的監管力度很有限，監察部門、稽核部門本身制定的規章制度就存在漏洞，且內部稽核方面的專業人才欠缺。

3? ? ? 我國商業銀行內部控制失效的原因分析

3.1? ?外部原因

3.1.1? ?經濟因素的影響

改革開放以來，經濟快速發展，我國銀行的數量不斷增多，競爭愈加激烈，面臨的風險也越來越大。各大商業銀行不斷增設自己的分支行，如此造成信息傳遞效率低，使內部控制的難度增加。

3.1.2? ?社會文化因素的影響

目前我國社會的信用體系還不夠完整，需要向發達國家學習，健全自己的信用體系，對缺乏信用的行為進行嚴厲的打擊，建立信用數據庫。信用缺失是銀行內控風險的重要原因之一。

3.1.3? ?科學技術因素的影響

由于內部控制發展的歷史原因，內部控制建設在銀行近幾年里獲得一些肯定，但是依舊有很長的路要走。我國風險評估方面專業人才匱乏，再加上互聯網金融行業大熱，相比較于舊的金融監管模式，金融內控監管的方式、手段都增加了難度。

3.2? ?內部原因

3.2.1? ?盲目追求利潤最大化

企業都追求利潤的最大化，一旦內控系統的建設的相關成本高于銀行的利潤，銀行會在很大可能性下放棄內控體系的建立，但是這樣一來，銀行所面臨的風險會有所加劇，使得內控體系的建立更加困難。

3.2.2? ?內部組織結構不合理

我國的商業銀行大多采用行政管理方式，雖然經過一系列的股份制改革，但政府依舊是最大的股東，缺乏規范的組織框架，因政府對銀行的干涉，銀行很難做到所有權與經營權相互分離，高層的任命也受政府無形中的推動，導致高級管理層被制約。

3.2.3? ?風險意識淡薄

雖然銀行中有自己的一套規章制度，但是很多員工安全意識欠缺，工作馬虎，不認真不負責，缺乏責任感。銀行的高級管理層只注重經濟效益，不重視風險管理。

4? ? ? 完善我國商業銀行內部控制的對策

4.1? ?完善商業銀行體系內部控制環境

4.1.1? ?將內部控制的建設作為今后工作的重點

首先要在思想上高度重視。不單單是管理層重視內部控制建設，也需要使基層員工深入了解內部控制，不浮于表面，不弄虛作假，要像遵守法律法規一樣遵守內部控制的規則。隨著我國經濟的高質量發展，如果銀行沒有建立健全內部控制體系，銀行面臨的風險將大大提升。因此，應該將內部控制的建設作為工作的重中之重。

4.1.2? ?建立可持續發展的用人政策

建立起可持續發展的人力資源政策，一方面需要引進新型人才，另一方面，也需要商業銀行的員工摒棄舊的思想觀念，接受內部控制這一新的概念，并落實到今后的工作中去。

4.2? ?完善風險評估機制

4.2.1? ?采用科學合理的風險評估辦法

目前的風險評估主要是采用定性、定量二者結合的分析方法，但是二者并不均等。也由于外部風險具有很強的不確定性，有關評估機構應當建立起科學合理的風險評估模型，以適應于絕大多數的風險評估。

4.2.2? ?建立完善全面風險體系

信貸業務總是風險頻發，我國商業銀行需要盡快建立完善全面風險體系。在銀行設置部門結構時，應當成立一個相對自主的監管部門，直屬于董事會，在各分支行也同時設這樣的部門，使得各部門職責明確，有效監管，都能夠高效運轉，并同時引入與風險管理相關的績效考核制度。

4.3? ?嚴格管理內控活動

4.3.1? ?完善內部控制制度

要做好自身的內部監督，還需要做到配合外部監督，嚴厲打擊違法操作，非法行為。提高監管的執行力，嚴格區分崗位分工。監事會要行使其自己應盡的權利，和高級管理層、董事會一起使內部控制制度更加完善。

4.3.2? ?加強各部門的互相制約

在保證業務流程規范化的前提下，做到部門、崗位之間互相獨立，使得每個部門責權分明。一旦出現任何問題都可以責任到部門到崗位個人，杜絕相互推諉的行為。銀行必須在做好各部門相互協作的同時做到各部門相互制約，才能發揮內部控制的作用。

4.4? ?保障信息的快速交流

4.4.1? ?保證信息的真實性

由于我國商業銀行的規模龐大，設立的分支機構眾多，導致銀行普遍溝通效率低，信息傳遞慢且不安全，信息真實性不高。很多地方的分支行為了應付總行的檢查，弄虛作假。因此，會計信息應當公開化、透明化，定期向外界向總行稽核部匯報近期的財務狀況。

4.4.2? ?建立信息溝通平臺

良好的信息溝通平臺，會使得信息的傳遞效率大大增加，達到事半功倍的效果。商業銀行需要建立起高效的溝通平臺，使得信息的上傳下達高效且安全。商業銀行在信息溝通系統建設中應該引進新型復合型人才，引進先進的技術，做到信息傳遞的高效化和規范化。

4.5? ?加強內部監督機制

4.5.1? ?保證監管部門的獨立性

內部控制建設中關鍵的一環就是內部審計，我國應該學習外國先進的管理模式，設置審核機構，使其可自主管理，不受其他機構的干擾，不由行長直接管控，只對董事會履行責任，實行垂直監管，不需要向分支行的管理層報告。這樣一來，內部審計部門更加自主科學，也可以發揮出更大的作用。

4.5.2? ?提高審計人員的專業素質

想要銀行內部控制的監督管理能更有力的實行，就必須要做到風險的事前評估，將潛在的風險評估出。引入先進的培訓機制，定期對內部審計人員進行繼續教育，提高審計人員的專業勝任能力。還需要在銀行內部建立起屬于自己的考核機制，如此可以促進銀行工作人員遵守職業道德，防范風險在內部發生。

5? ? ? 結? ? 語

商業銀行要正視在內部控制工作中存在的不足，不斷完善內部控制體系，加強內部控制環境建設，建立風險評估機制，保障信息的快速溝通交流，并充分利用內部控制的監督機制推動銀行風險控制工作的提升，提高銀行風險管控能力，促進銀行業的健康發展。

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