事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構建

莫成學

[摘? ? 要] 國內(nèi)經(jīng)濟體制改革已經(jīng)進入到關鍵時期，對于事業(yè)單位的管理水平也提出了更高要求。事業(yè)單位是社會主體的重要組成，不僅可以為人們提供相應的公共服務，還可以高效執(zhí)行政策和法規(guī)。事業(yè)單位是我國特有的組織類型，由各級政府組織成立，經(jīng)營過程不以營利為目的，是為廣大民眾提供教育、文化、衛(wèi)生等社會服務的組織。事業(yè)單位的發(fā)展對于社會的發(fā)展和穩(wěn)定有著重大的價值，對于社會經(jīng)濟改革有巨大的促進作用。事業(yè)單位要積極適應時代發(fā)展需求，不斷強化自身內(nèi)部控制水平。相較于企業(yè)內(nèi)部控制建設，事業(yè)單位的內(nèi)部控制明顯滯后。文章主要針對事業(yè)單位內(nèi)部控制構建和研究，結合實際情況提出意見和建議。

[關鍵詞] 事業(yè)單位;內(nèi)部控制;體系;構建

0? ? ? 前? ? 言

事業(yè)單位和一般企業(yè)在經(jīng)營屬性上有較大的差異，但是在管理理念上十分相似。事業(yè)單位的內(nèi)部控制規(guī)范體系建設可以借鑒一般企業(yè)的內(nèi)部控制模式，明確事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)容和流程。首先，要將內(nèi)部控制體系的基本規(guī)范作為導向，逐步強化內(nèi)部控制設計，進一步優(yōu)化配套指引，對實際的事業(yè)單位的內(nèi)部控制提供指導價值，保證工作運行的科學性，對內(nèi)部控制進有效監(jiān)督。其次，要對事業(yè)單位的內(nèi)部控制的相關操作標準和指南進行規(guī)定，對實際的管理方式經(jīng)細化和解釋，從而強化內(nèi)部控制規(guī)范體系的可操作性。針對行政事業(yè)單位和一般企業(yè)差別進行分析，具體的控制目標存在很多不同。在實際的內(nèi)部控制系統(tǒng)構建過程中，事業(yè)單位應結合自身的特征，構建更具有針對性的內(nèi)部控制體系。

1? ? ? 構建事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的重要作用

1.1? ?提升事業(yè)單位會計信息質(zhì)量，保證事業(yè)單位資產(chǎn)安全

事業(yè)單位改革進入到深水區(qū)，人員編制等問題已經(jīng)成為限制事業(yè)單位發(fā)展核心內(nèi)容。事業(yè)單位更重視業(yè)務崗位的管理，對于后勤、會計人員的工作狀況不夠重視。不同崗位之間的調(diào)劑使得會計人員呈現(xiàn)出專業(yè)化較弱、崗位分工不清晰以及人員老齡化等狀況，實際的會計工作相互掣肘，現(xiàn)有的防錯糾錯的機制運行受阻。會計信息在傳遞過程會出現(xiàn)管理脫節(jié)的問題，進而出現(xiàn)會計信息失真的問題。要結合實際情況進行分析，搭建完善的內(nèi)部控制體系。要為事業(yè)單位提供真實的會計信息，合理規(guī)避錯誤的情況出現(xiàn)，有效的保證事業(yè)單位運營過程。

1.2? ?提升事業(yè)單位管理水平

事業(yè)單位要結合自身管理特點，搭建完善的內(nèi)部控制體系。保證事業(yè)單位內(nèi)部職責明確、權利清晰、義務對等，逐步強化部門之間的溝通交流，完成部門權責的互相制約。要求事業(yè)單位各個部門之間的合作監(jiān)督，確保各種經(jīng)濟活動的合理性。從多種層面進行分析，規(guī)避徇私舞弊的情況出現(xiàn)，進一步的提升事業(yè)單位的實際管理水平。

1.3? ?強化事業(yè)單位公共服務職能

事業(yè)單位具有服務社會經(jīng)濟發(fā)展的重要職能，已經(jīng)發(fā)展成為公共服務職能的重要載體。隨著社會經(jīng)濟快速發(fā)展，應提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制效率，針對內(nèi)部運營過程進行監(jiān)督和制約，創(chuàng)設出不敢腐、不能腐、不易腐的管理體系。同時，事業(yè)單位要自覺接受監(jiān)督，認真履行事業(yè)單位的公共服務職能，為事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展增添新的活力。

2? ? ? 事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構建遇到的問題

2.1? ?內(nèi)部管理機制存在缺陷，內(nèi)部控制流程不完善

事業(yè)單位的管理人員和普通人員對于內(nèi)部控制不夠重視，實際管理浮于表面。對于內(nèi)部控制的理論知識、規(guī)范要求的認知不到位導致事業(yè)單位的內(nèi)部控制機制建設受到很大阻礙。應推動事業(yè)單位的經(jīng)濟活動流程細化，更好地凸顯出部門之間的工作職責;將制衡機制融合到事業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)之中，保證事業(yè)單位內(nèi)部制度建設有據(jù)可依;形成規(guī)范高效的管理體系，推動經(jīng)濟活動的標準化進程，進而提升事業(yè)單位的管理水平。

2.2? ?管理人員對于預算管理認識不到位

隨著事業(yè)單位預算改革的有效推進，財政部門對于預算提出了細致化要求。針對項目進行績效管理和跟蹤，有效地展現(xiàn)出預算的重要性。某事業(yè)單位決策層對預算管理認識不到位，認為預算屬于財務部門工作范疇，和自身關系不大。財務部門在編制預算過程中，對于具體工作不配合，導致預算的計劃性、科學性不強，實際的預算調(diào)整十分頻繁。

2.3? ?內(nèi)部控制執(zhí)行力度不足，內(nèi)部環(huán)境有待改善

現(xiàn)階段的內(nèi)部控制制度貫徹落實遇到很多的問題，事業(yè)單位沒有專門負責內(nèi)部控制的人員。兼職管理的人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升，各種基礎知識掌握不牢固，在實際的控制過程中，難以發(fā)揮現(xiàn)制度優(yōu)勢。某事業(yè)單位受到人數(shù)的限制，不相容崗位分離的落實情況非常的差。關鍵性崗位的權責和業(yè)務集中在一人身上，導致內(nèi)部控制制度之間呈現(xiàn)出形式化特點，不能發(fā)揮出實際的控制價值。部分事業(yè)單位的審計部門和財務部門沒有分離，不僅阻礙了審計部門監(jiān)督職能的發(fā)揮，還影響了內(nèi)部控制制度的貫徹落實。內(nèi)部控制環(huán)境要不斷優(yōu)化，為后續(xù)工作的開展打下堅實基礎。

2.4? ?內(nèi)部控制制度不完善

事業(yè)單位的內(nèi)控管理區(qū)域是整個單位，覆蓋了事業(yè)單位運行的全部內(nèi)容。在實際的內(nèi)部控制制度建設過程中，沒有充分的結合單位自身特點進行分析。絕大多數(shù)的事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度都是由第三方來搭建的，受到各種客觀條件的限制，內(nèi)部制度的建設效率低下。第三方對于事業(yè)單位的實際運行狀況了解不夠深入，在制度層面存在很大的缺陷。內(nèi)部控制制度流于形式，實際的管理效果很差。監(jiān)督人員對于自身職責不清楚，實際的監(jiān)督力度也嚴重不足。監(jiān)督流程煩瑣復雜，很大程度上制約了內(nèi)控制度的執(zhí)行效果。

3? ? ? 構建事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的策略

3.1? ?強化人員思想認知，完善內(nèi)部控制環(huán)境

創(chuàng)設良好的控制環(huán)境是實施內(nèi)部控制的核心內(nèi)容?？刂骗h(huán)境涉及的內(nèi)容非常的多，不僅包括了管理職能和治理職能，還要對內(nèi)部控制重要性進行正確認知?？刂骗h(huán)境決定了內(nèi)部控制的效果，使得管理人員對于內(nèi)部控制有更加深刻的認知。事業(yè)單位應逐漸強化事業(yè)單位管理人員和普通職工的內(nèi)部控制意識，引導內(nèi)部控制成為事業(yè)單位的自主行為，激發(fā)人員的工作積極性;提升人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德素養(yǎng)，讓員工充分認識到內(nèi)部控制重要性。要求所有的人員都參與到事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度之中，逐漸形成常態(tài)化工作模式。

事業(yè)單位要合理設置崗位，保證不相容崗位的互相分離。事業(yè)單位要嚴格的遵循精簡效能的管理原則，對于事業(yè)單位的內(nèi)部控制需求進行細致分析，針對現(xiàn)有的崗位進行討論，保證崗位之間的權責分明，強化相互的監(jiān)督作用，更好地發(fā)揮出相互制約的價值。

3.2? ?不斷強化信息溝通，形成內(nèi)部控制信息化平臺

當前國內(nèi)事業(yè)單位開發(fā)了各種信息化平臺，比如預算系統(tǒng)、采購系統(tǒng)以及資產(chǎn)管理系統(tǒng)。多種系統(tǒng)之間的聯(lián)系性非常差，不僅沒有發(fā)揮相互制約、相互監(jiān)督的作用，還可能導致人員的重復性勞動。在開發(fā)時設置兼容程序，獲得授權之后就可以對于數(shù)據(jù)進行查詢。針對互聯(lián)項目要由專門部門審批，盡可能地避免失誤和舞弊的情況出現(xiàn)，逐漸提升事業(yè)單位的整體管理水平。

事業(yè)單位自身要通過官方網(wǎng)站定時更新工作動態(tài)、政策法規(guī)，更好地服務于廣大民眾。群眾通過網(wǎng)站了解公務公開，對事業(yè)單位進行監(jiān)督，建立完善的外部監(jiān)督機制。事業(yè)單位的內(nèi)部控制要和信息系統(tǒng)有效融合，幫助內(nèi)部人員學習掌握工作流程和法律法規(guī);保證人員自身行為符合相關規(guī)范，有效地簡化工作流程;強化內(nèi)部的信息溝通和交流，引導各部門之間協(xié)同工作;確保信息的準確性和及時性，對于內(nèi)部管理進行全程監(jiān)督，實現(xiàn)審批和監(jiān)督的透明化;進一步的強化事業(yè)單位內(nèi)部控制實效性，推動內(nèi)部控制順利開展。

3.3? ?明確內(nèi)部審計建設目標，強化內(nèi)部監(jiān)督

當前事業(yè)單位的內(nèi)部審計獨立性非常有限，對于后續(xù)工作開展造成了阻礙。事業(yè)單位應結合事業(yè)單位內(nèi)部控制狀況，建立獨立的內(nèi)部審計部門，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用;促進部門之間相互制約和監(jiān)督，從而保證內(nèi)部監(jiān)督的公正性與公平性。內(nèi)部審計部門明確審計范圍、流程和方式，針對內(nèi)部控制制度和管理流程進行有效監(jiān)督。對于關鍵風險點進行把控，避免違規(guī)操作的出現(xiàn)，使內(nèi)部控制的作用得以充分發(fā)揮。

4? ? ? 結? ? 語

綜上所述，事業(yè)單位構建內(nèi)部控制體系是十分必要的。事業(yè)單位應明確構建內(nèi)部控制體系的重要作用，為后續(xù)工作的開展打下堅實基礎。事業(yè)單位對于內(nèi)部控制體系構建過程中遇到的問題要認真研究討論，結合實際情況，采取更具針對性的應對措施。

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