長春市中小企業(yè)應收賬款風險管理問題研究

徐冬旭 楊文爽

摘 要：隨著經(jīng)濟發(fā)展，市場競爭日趨激烈，許多中小企業(yè)為了擴大市場和增加銷售收入，往往采用賒銷的方式銷售商品。中小企業(yè)缺乏應有的財務風險防范意識，對應收賬款管理認識不足而且缺乏科學的管理體系，導致應收賬款風險日益增加，成為中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的絆腳石。在此背景下，為了降低中小企業(yè)的財務風險，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，針對中小企業(yè)管理應收賬款風險提出對策尤為重要。

關鍵詞：中小企業(yè);應收賬款;風險管理

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，建立在商業(yè)信用基礎之上的賒銷已經(jīng)成為企業(yè)普遍采取的、能提高銷售競爭力的商品交易模式，因此企業(yè)產(chǎn)生了越來越多的應收賬款。應收賬款增加會降低企業(yè)的盈利水平，占用過多流動資金，使資產(chǎn)周轉變慢。如果企業(yè)對應收賬款的管理不夠規(guī)范和嚴格，很容易造成壞賬，陷入債務糾紛，增加企業(yè)的討債成本和管理成本，甚至會導致中小企業(yè)倒閉，對企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生很大影響。從企業(yè)內部管理角度出發(fā)，防范和降低應收賬款帶來的財務風險，確保應收賬款及時回收，利用好應收賬款的有利因素，促進企業(yè)銷售收入增長，克服應收賬款的弊端，防止壞賬損失，成為應收賬款風險管理中的關鍵問題，也是企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的難題。

我國企業(yè)，特別是中小型企業(yè)受各種因素限制，并沒有完備的風險管理體系和應收賬款管理體系，許多企業(yè)在這方面甚至是空白，給企業(yè)發(fā)展帶來許多不利影響。因此，提高中小企業(yè)應收賬款風險管理能力迫在眉睫[1-2]。

1? 長春市中小企業(yè)應收賬款風險管理現(xiàn)狀及問題

1.1? 長春市中小企業(yè)應收賬款風險管理現(xiàn)狀

經(jīng)過調查發(fā)現(xiàn)，長春市許多中小企業(yè)并沒有嚴格按照規(guī)定辦理賒銷業(yè)務，公司的應收賬款風險管理存在一定問題。

長春市中小企業(yè)的應收賬款業(yè)務主要由財務部門負責，賒銷業(yè)務的最終審批權歸部門經(jīng)理、財務經(jīng)理。企業(yè)為了擴大市場和增加收入，并沒有對賒銷業(yè)務進行嚴格控制和管理，忽視了催賬，缺少相應的信用標準，沒有對應收賬款進行監(jiān)督，僅要求經(jīng)辦賒銷業(yè)務的人員負責應收賬款的追蹤工作。

1.2? 長春市中小企業(yè)應收賬款風險管理存在問題

1.2.1? 管理者不重視應收賬款風險管理

長春市中小企業(yè)應收賬款風險管理出現(xiàn)問題的根源是管理者忽視了應收賬款。如果管理者高度重視應收賬款風險管理，則不會導致發(fā)生相應的風險，或者能夠將其降到最低。管理者不重視應收賬款，最直接的表現(xiàn)是對員工缺少應收賬款管理的培訓和教育，單位應收賬款管理流程存在缺陷，員工對應收賬款的風險管理缺少警惕意識。例如銷售人員一味通過簽訂合同提升銷售業(yè)績，增加收入，沒有考慮對方的信譽質量和經(jīng)營實力。缺乏必要的應收賬款風險管理意識是導致應收賬款風險產(chǎn)生的首要原因，只有用良好的企業(yè)氛圍和企業(yè)文化培養(yǎng)工作人員的應收賬款管理意識，才是最直接有效防范風險的辦法，但這些需要企業(yè)管理者重視并開展相關工作。

1.2.2? 應收賬款風險管理制度不完善

長春市中小企業(yè)的應收賬款風險管理制度不完善，造成公司應收賬款管理混亂，缺乏必要的監(jiān)督和管理，應收賬款存在較大的財務風險。一是應收賬款的審批環(huán)節(jié)。在長春市中小企業(yè)的銷售過程中，財務人員沒有參與賒銷業(yè)務的決策，賒銷業(yè)務幾乎全部由銷售人員確定，因此從源頭上缺少了監(jiān)督審批環(huán)節(jié)。二是跟蹤管理。公司缺少對應收賬款的賬齡分析和信用風險評估，僅在資產(chǎn)負債表的附注中對應收賬款進行簡單分類。由于管理不規(guī)范，常常出現(xiàn)交易過程中丟失有效憑據(jù)的現(xiàn)象，很容易導致無法查詢歷史交易記錄。由于缺少相應的規(guī)章制度，公司財務人員沒有定期對賬，不能及時明晰雙方的權利和義務，無法及時發(fā)現(xiàn)應收賬款中存在的誤差。長春市中小企業(yè)存在長期不對賬的情況，即使對賬，也只是部門管理人員的口頭承諾，缺少簽章等，起不到應有的作用。這些現(xiàn)象都是公司應收賬款風險管理制度不完善造成的[3]。

1.2.3? 缺少專門的應收賬款管理部門

長春市中小企業(yè)沒有專門的部門負責管理應收賬款，公司的應收賬款雖然歸財務部門管理，但是財務部門主要負責日常報銷、報稅等，幾乎沒有精力管理應收賬款。財務部門人數(shù)有限，無法對應收賬款進行精細化管理，例如按照賬齡分析法確定壞賬風險，合理確定壞賬損失。沒有應收賬款管理制度和辦法，沒有專人催收應收賬款，公司的應收賬款催收業(yè)務一般都是通過打電話催收，效果很差，對于長期拖欠的應收賬款，沒有專人上門催收。銷售人員離職率較高，流動性較大，銷售人員離職后，之前的應收賬款賒銷業(yè)務沒有人接手，導致公司發(fā)生呆賬、壞賬。由于缺少應收賬款責任部門，長春市中小企業(yè)應收賬款風險管理存在嚴重缺陷[4]。

1.2.4? 應收賬款管理粗放，缺少精細化管理

長春市中小企業(yè)的應收賬款管理粗放，缺少精細化管理，主要體現(xiàn)在5個方面。一是不相容職務分離。信用風險管理部門沒有被劃分到長春市中小企業(yè)的組織結構中，而該部分工作由財務部門和銷售部門自行完成，這就造成銷售部門自己評估客戶的局面，不能對客戶作出客觀正確的評價。即使公司設立了信用風險部門，也要明確劃分兩個部門各自的工作職責，避免部門間出現(xiàn)真空區(qū)。二是授權審批。總經(jīng)理了解客戶后，由銷售部門處理后續(xù)的全部工作，而領導層缺乏對銷售業(yè)務的管理監(jiān)督，風險意識淡薄。銷售部門往往自作主張，造成銷售部門權限過大，形成應收賬款的過程無人約束，容易引發(fā)財務風險。三是合同管理控制。長春市中小企業(yè)的合同管理制度嚴重缺失，銷售人員隨意簽訂合同的可能性很大，合同條款內容缺少評審，而且合同的簽訂還缺少相關部門與領導的審批。四是應收賬款管理流程存在問題。例如財務部門管理應收賬款時，僅能看到銷售人員提供的發(fā)票，對賒銷單位的信息一無所知，無法確定是否簽訂賒銷合同、賒銷商品是否已經(jīng)發(fā)貨或出庫，給應收賬款管理造成不便。五是績效考核。公司的應收賬款管理缺少相關的績效考核辦法，銷售人員和財務人員“各自為戰(zhàn)”，沒有從公司整體出發(fā)考慮應收賬款管理策略和績效目標[5]。

2? 完善長春市中小企業(yè)應收賬款風險管理的建議

2.1? 提高管理者對應收賬款風險管理的重視程度

公司管理者在公司中有重要作用，只有管理者高度重視應收賬款風險管理，公司才能形成完備有效的應收賬款風險管理體系。對于公司管理者來說，應該從提高員工素質、樹立全員風險意識、統(tǒng)一部門利益和目標等方面著手。一是提高員工素質，這是完善應收賬款風險管理的基礎。長春市中小企業(yè)的實力和規(guī)模難以與大型國企相提并論，難以吸引高水平人才，但是應該根據(jù)公司需要引進合適的人才，或者通過加強培訓挖掘內部人員潛力，提高基層管理人員素質，提高公司的風險管理水平。應收賬款風險管理是公司風險管理環(huán)節(jié)的一個方面，只要有合適的人才，大多數(shù)情況下都能實現(xiàn)較好的控制。二是將應收賬款管理工作標準化、流程化，盡量減少主觀決策，通過客觀數(shù)據(jù)決定是否催收或者是否計入壞賬損失。這一套標準體系需要經(jīng)過較長時間的檢驗才能完善。三是加強部門間的協(xié)同配合。公司管理者應提高部門之間的配合效率，減少由于信息交流不暢造成的工作誤差，使各部門的應收賬款管理目標一致，減少以部門利益為基礎進行決策，例如銷售部門為了提高銷售業(yè)績隨意放寬應收賬款權限等。應該讓各個部門以整個公司的利益為出發(fā)點，消除財務部門與其他部門之間的隔閡，使公司利益最大化。通過提高管理者的重視，實施切實有效的措施，完善長春市中小企業(yè)的應收賬款風險管理工作，對應收賬款進行科學管理，降低公司財務風險，作出正確的管理決策[6]。

2.2? 完善應收賬款風險管理制度體系

2.2.1? 完善應收賬款授權審批制度

中小企業(yè)應該從應收賬款風險的源頭進行管理，即嚴格控制應收賬款的產(chǎn)生，做到層層審批，提高應收賬款管理的科學性，起到制約和牽制作用。所有應收賬款業(yè)務都要根據(jù)權限辦理，經(jīng)過相應管理者的審批。例如少于標準金額的應收賬款由部門經(jīng)理審批，超過標準金額的應收賬款由財務部門負責人審批，大額應收賬款由企業(yè)管理者審批等。審批者要對應收賬款負責，接受內審部門的監(jiān)督[7-8]。

2.2.2? 規(guī)范應收賬款合同管理制度

許多中小企業(yè)管理粗放，經(jīng)常發(fā)生應收賬款合同丟失、被盜、篡改的情況，因此長春市中小企業(yè)應加強對應收賬款合同的管理。賒銷合同是企業(yè)收回應收賬款的重要依據(jù)，企業(yè)的管理者和普通員工都要加強對賒銷合同的管理。設置專人保管賒銷合同，對賒銷合同的詳細信息進行臺賬登記，逐一編號，采取紙質版和電子版兩種方式進行保管，保證合同萬無一失。

2.2.3? 完善應收賬款催收制度

應收賬款催收制度是應收賬款順利收回的保證，在這方面，財務部門、銷售部門和監(jiān)督部門都有一定責任。財務部門負責月末對賬，對應收賬款的賬齡進行分析，對于賬齡較長、金額較大的應收賬款，應督促相關部門加大催收力度。銷售部門要詳細登記應收賬款信息，確定催收責任人。監(jiān)督部門要對財務部門和銷售部門的工作進行監(jiān)督，確保催收制度的落實。

2.3? 設立專門的應收賬款內部管理職能部門

風險管理是應收賬款管理的重要環(huán)節(jié)，對預防壞賬損失具有重要作用。風險管理是一項綜合性較強的工作，管理部門要綜合多方面信息，科學分析欠款單位的信用。長春市中小企業(yè)應設置專人專崗，開展與應收賬款風險管理有關的工作，采用應收賬款“責任終身制”風險管理方法。

應收賬款的賒銷管理需要專業(yè)人員調查、分析和搜集大量信息并確定客戶的信用條件，賒銷政策要根據(jù)信用情況制定。信用管理部門要在賒銷管理中起主導作用，財務部門和銷售部門應提供支持。公司應明確分工，根據(jù)實際需要建立適當?shù)膷徫回熑沃疲瑢召~款管理的授信、審批、收賬等環(huán)節(jié)的責任落實到個人，保證應收賬款風險管理的效果。

2.4? 精細化應收賬款風險管理流程

長春市中小企業(yè)要想精細化管理應收賬款風險，應該從夯實財務基礎做起。財務基礎工作是財務管理及各項風險管理的先決條件，沒有準確、可靠、完備的財務基礎工作，應收賬款風險管理就無從談起。應該通過夯實財務基礎，填補風險管理中的漏洞，提高應收賬款的管理水平。

夯實財務基礎是一個廣泛而細致的內容，需要相當長的時間在實踐中逐步完善。公司要給賒銷目標客戶建立客戶信用檔案，包括客戶的財務報表、銀行開戶信息、銀行賬單流水等，形成賒銷決策數(shù)據(jù)。與其他與該客戶有業(yè)務關系的廠商交換資料，判斷客戶的付款周期長短、道德風險等問題。在搜集客戶信息的基礎上，確定客戶的信用等級，根據(jù)“5C”信用評級辦法，從客戶的品德、能力、資本、擔保和條件5個方面確定客戶的信用等級。考慮到風險管理的成本與效益原則，可以將客戶的信用等級分為甲、乙、丙，針對不同信用等級細化客戶，確定賒銷政策。通過以上措施，可以夯實公司的財務基礎，填補應收賬款風險管理中的漏洞，精細化管理應收賬款，實現(xiàn)全面內部控制，避免財務風險。

3? 結束語

目前，中小企業(yè)不斷發(fā)展，促進了就業(yè)，帶動了當?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展。由于中小企業(yè)自身管理存在弊端，長春市許多中小企業(yè)在應收賬款風險管理方面還存在許多問題。應收賬款存在問題的原因主要有企業(yè)管理者對應收賬款的重視程度不足，缺少必要的應收賬款規(guī)章管理制度，應收賬款管理權責和崗位設置不明晰，應收賬款管理環(huán)節(jié)存在缺陷等。雖然應收賬款問題的表現(xiàn)形式和對企業(yè)造成的財務風險大小不同，但是如果對以上問題加以重視，并采取相應的管理措施，例如加強企業(yè)管理者對應收賬款的重視程度，完善應收賬款管理制度，設置專人和專門的崗位管理應收賬款管理，加強應收賬款的分析和催收，將責任落實到個人，填補企業(yè)應收賬款管理的漏洞，就可以全面提高應收賬款管理水平，借助應收賬款提高企業(yè)收入，促進企業(yè)進一步發(fā)展。

參考文獻：

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