稅務經濟環境視角下的會計風險防范對策研究

劉萍

摘要：近年來，我國稅法幾經調整正在不斷完善，使得企業會計工作面臨更高的要求與更嚴峻的挑戰。新形勢下，企業在會計工作開展過程中，應認真落實稅法要求，且要接受稅務部門的監督。稅務經濟環境背景下，企業的會計納稅監管得到了加強，但依然面臨諸多會計風險。本文主要對稅務經濟環境視角下的會計風險成因進行了分析，并提出了相應的防范對策，希望可以為相關研究及實踐提供有益的參考。

關鍵詞：稅務經濟環境；會計風險；會計風險防范

在企業經營運行過程中，會計風險是主要的經營風險，給企業帶來了較大的危害。稅務經濟環境下，企業應根據自身經營內容，嚴格遵守稅法要求，承擔相應稅務，且要與稅務征管部門配合完成相應工作。企業經營過程中，不可避免地會出現諸多會計活動、稅務活動，在稅務經濟環境下，受各種因素的影響，企業也面臨著諸多會計風險。

一、稅務經濟環境下會計風險形成的主要原因

（一）外部因素

稅務經濟環境下，會計風險之所以出現，在很大程度上受到外部因素的影響，主要是受到稅務法律法規的影響。近年來，我國針對稅務相關法律法規開展了一系列調整，如稅率下調、營改增等。以營改增為例，其使得企業納稅發生了明顯改變，企業會計工作面臨著更大的壓力，必須正確解讀營改增這一稅收機制，才能保障會計工作有效開展。稅收機制發生改變時，若企業不能正確認識新的稅收機制，可能導致會計納稅方面的損失，產生會計風險。

（二）內部因素

稅務經濟環境下，誘發會計風險的內部因素相對復雜，主要體現在三個方面。

第一，缺乏會計風險防范意識，導致會計風險出現。稅務經濟環境下，開展會計工作時，企業應做好稅收規劃，正確認識稅務風險。但就目前來看，很多企業沒有正確認識會計與稅務之間的關系，缺乏對會計風險防范工作的重視。有的企業領導認為稅務風險與會計風險之間沒有聯系，沒有做好二者的銜接，也沒有有效開展風險防范工作，從而容易引起會計風險。同時，會計從業人員也缺乏足夠的風險防范意識，工作不積極、工作態度不認真，從而極易導致會計風險出現。

第二，內部審計機制不夠健全，導致會計風險出現。為實現企業會計風險防范水平的有效提升，企業應切實做好內部審計工作。但就現階段來說，很多企業的內部審計機制并不完善，這就使得發生會計風險的可能性大大提高。例如，很多企業在開展內部審計時，存在審計流程不規范、審計機制執行不到位、審計方法陳舊落后等問題，內部審計質量較低，增加了會計風險發生的概率。

第三，會計從業人員能力與素質參差不齊，導致會計風險出現。稅務經濟環境下，會計工作對會計從業人員的要求更高。會計從業人員應持續強化和提高自身業務能力與專業水平。在企業會計工作開展的過程中，會計從業人員既是執行者，又是直接參與者，是導致會計風險發生的一個主要原因。一方面，有些會計從業人員的業務能力、專業水平不高，因為自身能力有限，所以在會計工作的實際執行、操作中很容易發生失誤，導致會計風險出現。另一方面，有些會計從業人員雖然專業能力很強，但職業道德不過關，存在以權謀私的現象，從而導致會計風險產生。面對這樣的情況，企業應不斷加強會計隊伍建設。

二、稅務經濟環境下會計風險的防范對策

（一）做好稅收法律法規與會計規范之間的銜接

稅務經濟環境下，企業若想實現對會計風險的有效防范，就要確保稅收法律法規與會計規范之間的有效銜接。通過對會計風險的誘發原因進行分析，我們可以發現，若是稅務法律法規、相關政策發生變化，就可能導致會計風險出現。基于此，企業進行會計風險防范時，應及時解讀國家最新的稅收法律法規，理解稅收法律法規的要求。同時，應遵循稅法、會計法及相關稅收法律法規的要求，制定關于會計風險防范與解決方法方面的規章制度，使會計風險防范有規可依。

（二）保障企業對會計核算與會計管理的控制權

稅務經濟環境下，為實現對會計風險的有效防范，應在企業內部加強對會計風險的防范與隱患的控制。企業會計管理工作是企業經營者、管理者基于提升資產完整性的目的，而遵循稅法規定來進行納稅，從而促進企業利潤增長的管理活動。稅務經濟環境下，開展納稅工作時，企業領導、管理層、會計部門主管均要對依法納稅的必要性、重要性有一個正確認識，并在思想上達成一致。在遵守國家相關稅收法律法規、稅務政策的基礎上，進行合理避稅，切忌逃稅，否則便是觸犯法律，也會損害國家利益。同時，站在企業自身角度考慮，也要注意提升會計管理工作效率、工作質量，做好制度的改革。在開展改革之前，應對會計部門的所有工作環節進行詳細分析，明確可能引起會計風險的關鍵點，再有針對性地進行防范。除此之外，在會計工作中，還可以對對賬管理方法進行有效應用，從而對會計核算起到一定的約束效果。

（三）提高對會計風險的正確認識與重視

企業會計風險的有效防范，離不開企業全體工作人員的參與與支持。鑒于此，企業應積極引導全體人員參與到會計風險防范工作中。這就需要提高企業全體人員對會計風險的正確認識與重視，樹立會計風險防范意識。一方面，企業應加大力度宣傳會計風險的危害、會計風險防范的重要性等，提高企業全體人員對會計風險、會計風險防范工作的認識，使全體人員在日常工作中自覺防范會計風險，從而降低會計風險。另一方面，企業應把會計風險防范與績效考核結合起來，雖然這樣是讓企業全體人員被動參與到會計風險防范中去，但無疑是一個有效的方法，且可以結合合理的激勵機制、獎懲機制，來提高企業全體人員對會計風險防范的積極性，化被動為主動，長此以往，還可以在企業內部形成會計風險防范的良好氛圍。

（四）加強會計隊伍建設

會計從業人員的業務能力、專業水平不高，是導致會計風險的一個主要原因。基于此，在會計風險防范工作開展的過程中，應把握住提升會計隊伍專業水平這一關鍵點。一方面，應加強對會計從業人員專業技能的培訓，使其學習會計方面的專業知識，確保其可以勝任會計風險防范工作。另一方面，應加強對會計從業人員的職業道德培訓，增強其職業道德修養，以減少違法行為，有效預防會計風險。具體來說，企業應定期或不定期地為會計人員提供培訓的機會，從專業能力、職業道德兩個方面，來促進會計人員綜合素質的提升，減少人為因素引發的會計風險，同時也可以為會計風險防范工作提供人力支持。例如，在我國營改增稅務政策不斷推行的背景下，企業也要對納稅進行適當調整，為實現對企業會計風險的有效防范，會計從業人員應深入學習稅種、稅率、稅收標準等知識，合理調整納稅相關工作。在對會計從業人員進行培訓的過程中，應注意提升培訓的針對性，這樣才能真正提升會計從業人員的業務能力、專業水平，以便于在會計、稅務法規出現變化時，會計從業人員能及時有效應對，規避會計風險。

（五）加強對新技術的應用

隨著經濟的發展、社會的進步，科學技術也在不斷進步，會計工作中也引進了諸多新興技術。稅務經濟環境下，會計風險防范面臨著日趨嚴峻的挑戰。基于此，會計風險防范工作在開展過程中，也可以應用先進技術，來提高會計風險防范的效果。例如，可以借助大數據信息技術等，來建立會計風險防范系統，對企業的會計風險及隱患進行準確檢測，并有針對性地進行防范，從而降低會計風險。

三、結語

稅務經濟環境下，受到外部、內部諸多因素的影響，企業還存在著諸多會計風險。面對這樣的情況，應通過做好稅收法律法規與會計規范之間的銜接、保障企業對會計核算與會計管理的控制權、提高對會計風險的正確認識與重視、加強會計隊伍建設、加強對新技術的應用等措施，來防范會計風險，從而降低會計風險，維護企業的經濟效益，促進企業持續健康發展。

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