基于高校背景的科技創(chuàng)新型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題及完善

侯平起

基于高校的校企聯(lián)辦科技創(chuàng)新型企業(yè)在行業(yè)發(fā)展中引領(lǐng)著技術(shù)的走向，然而隨著研發(fā)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的持續(xù)發(fā)展，隨著我國(guó)稅收制度的不斷變化，如何享受稅收優(yōu)惠問(wèn)題也逐漸暴露出來(lái)，例如稅收優(yōu)惠政策體系的不完善及優(yōu)惠政策享受時(shí)的門檻，鑒于存在的問(wèn)題，將導(dǎo)致企業(yè)因不能獲得真正的稅收優(yōu)惠支持，而難以獲得可觀經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。本文針對(duì)存在問(wèn)題進(jìn)行剖析，也提出了幾點(diǎn)有效的對(duì)策，希望可以降低企業(yè)賦稅且提高經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，以下觀點(diǎn)純屬個(gè)人見(jiàn)解，僅供參考。

一、前言

科技引領(lǐng)未來(lái)。只有把科技成果轉(zhuǎn)化到生產(chǎn)實(shí)踐中，有效滿足經(jīng)濟(jì)生活發(fā)展的需要，才能有效地提高我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量，才能真正形成自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力。國(guó)家出臺(tái)了一系列關(guān)于鼓勵(lì)科技成果轉(zhuǎn)化，鼓勵(lì)科技與經(jīng)濟(jì)結(jié)合的政策，實(shí)行創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略以推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

但是就目前我國(guó)科技創(chuàng)新型企業(yè)的發(fā)展，稅收優(yōu)惠政策中仍舊存在著一些問(wèn)題，使得享受稅收優(yōu)惠工作質(zhì)量不高。

二、秦川思源稅收現(xiàn)狀分析

秦川思源屬于機(jī)床工具行業(yè)。裝備制造業(yè)是中國(guó)工業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，尤其是作為“工業(yè)母機(jī)”的機(jī)床工具行業(yè)是基礎(chǔ)中的基礎(chǔ)，其相比西方有較大差距。秦川思源是西安交通大學(xué)于2003年設(shè)立，于2012年被秦川機(jī)床工具集團(tuán)股份公司（股票代碼：000837）控股，后又聯(lián)合西安工業(yè)大學(xué)技術(shù)團(tuán)隊(duì)發(fā)展壯大的科技創(chuàng)新型企業(yè)，旨在解決機(jī)床工具產(chǎn)業(yè)鏈末端的關(guān)鍵技術(shù)問(wèn)題，其依托自身強(qiáng)大的研發(fā)團(tuán)隊(duì)，持續(xù)的在齒輪測(cè)量領(lǐng)域創(chuàng)造發(fā)明新的技術(shù)。

秦川思源研發(fā)團(tuán)隊(duì)共計(jì)16人，其中博士：5人，碩士研究生：2人，其余為本科等;試驗(yàn)生產(chǎn)輔助人員：本科等15人。自2016年以來(lái)，研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)及投入情況見(jiàn)下表：

但是，經(jīng)營(yíng)情況持續(xù)不佳，自2012年以來(lái)，逐年虧損。

享受稅收優(yōu)惠現(xiàn)狀：

（一）可以享受高新技術(shù)企業(yè)的所得稅稅率減按15%征收及科技型中小企業(yè)的研發(fā)支出的加計(jì)扣除。然而，以上政策關(guān)注點(diǎn)更多的是研究取得突破，經(jīng)營(yíng)取得收益，而因?yàn)檠芯块_(kāi)發(fā)階段盈利很難，企業(yè)歷年持續(xù)虧損，是無(wú)法真正享受到實(shí)際的政策紅利。對(duì)基礎(chǔ)工業(yè)這種投入周期長(zhǎng)、見(jiàn)效慢的研發(fā)投入，很可能企業(yè)還沒(méi)有真正發(fā)展壯大就夭折了。

（二）根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)文，企業(yè)的技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)是可以享受免交增值稅政策。然而，這種優(yōu)惠政策是有前提限制的，企業(yè)直至辦理完成《技術(shù)貿(mào)易資格證》后，才得以在2019年度享受到第1次該優(yōu)惠政策。

（三）依據(jù)（國(guó)發(fā)2011）4號(hào)政策精神，企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的工業(yè)軟件，超過(guò)3%部分的即征即退。這個(gè)政策也是有嚴(yán)格限制條件的，為辦理兩項(xiàng)前置許可條件，花費(fèi)較長(zhǎng)的時(shí)間和人力。

三、基于高校的科技創(chuàng)新型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策中存在問(wèn)題

（一）稅收優(yōu)惠體系不完善

我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策分散于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的規(guī)范性文件中，常見(jiàn)于各稅種的暫行條例和實(shí)施細(xì)則中。同時(shí)，我國(guó)相關(guān)激勵(lì)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的政策調(diào)整較頻繁，各級(jí)納稅人的獲得渠道有限，如果想了解相應(yīng)政策，只能自行從浩如煙海的政策中查找，造成納稅人的納稅成本提高，難以充分享受到稅收優(yōu)惠。

（二）稅收優(yōu)惠受益主體存在局限性。簡(jiǎn)單來(lái)講就是，相關(guān)稅收優(yōu)惠政策局限于相關(guān)資格認(rèn)定的企業(yè)，但是實(shí)際狀況是：初創(chuàng)企業(yè)或未及時(shí)辦理認(rèn)定的企業(yè)并沒(méi)有資格使用這一政策，鑒于此，就會(huì)使得優(yōu)惠政策難以發(fā)揮出作用。

（三）優(yōu)惠政策資格認(rèn)定程序較為復(fù)雜，企業(yè)要想享受到優(yōu)惠政策，必須要先進(jìn)行申請(qǐng)或者是認(rèn)證，但是這種過(guò)于籠統(tǒng)式的方式，會(huì)使資格認(rèn)證過(guò)于形式化且漏洞較多，消耗了企業(yè)較多的人力物力，最終未能有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。

（四）稅收優(yōu)惠政策多集中于企業(yè)取得業(yè)績(jī)或成果轉(zhuǎn)化后，對(duì)初創(chuàng)階段或前期投入階段，扶持有限。對(duì)企業(yè)開(kāi)展的基礎(chǔ)性研究，周期長(zhǎng)、投入大、見(jiàn)效慢，很可能在準(zhǔn)備享受政策優(yōu)惠的半道上，就因?yàn)榻?jīng)營(yíng)壓力、資金問(wèn)題而夭折了。

四、完善科技創(chuàng)新型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策建議

（一）完善享受稅收優(yōu)惠體系

管理部門應(yīng)該重視稅收優(yōu)惠政策與其他優(yōu)惠政策的相互融合。可否從法律層面將高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策、中小企業(yè)的普惠性優(yōu)惠政策、工業(yè)技術(shù)中心認(rèn)定和新型研發(fā)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定等優(yōu)惠政策立法宣傳，提高其權(quán)威性和透明性，減少企業(yè)的人力物力耗費(fèi)。

企業(yè)可以在相關(guān)管理機(jī)構(gòu)的幫助下，整理制定一套符合自身發(fā)展的享受稅收優(yōu)惠政策享受辦理體系，進(jìn)一步為企業(yè)后續(xù)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

（二）簡(jiǎn)化資格認(rèn)證程序。改變以往資格認(rèn)證過(guò)于形式、僵化的現(xiàn)象，以此來(lái)解決稅收優(yōu)惠政策分散以及缺乏可行性的問(wèn)題。

（三）企業(yè)努力提升員工對(duì)政策的認(rèn)知水平，提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)納稅籌劃。

開(kāi)展各項(xiàng)培訓(xùn)活動(dòng)和法規(guī)政策宣傳學(xué)習(xí)，提高對(duì)稅法稅收優(yōu)惠政策的理解，對(duì)企業(yè)管理層及財(cái)務(wù)人員普及合法納稅、依法節(jié)稅的意識(shí)，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

梳理企業(yè)業(yè)務(wù)流程，財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)同研發(fā)部門、經(jīng)營(yíng)部門的聯(lián)系，設(shè)計(jì)路線圖，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全流程進(jìn)行納稅籌劃，對(duì)稅務(wù)處理合理籌劃，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)積極加強(qiáng)同稅務(wù)管理部門的溝通。

（四）秦川思源享受稅收優(yōu)惠政策的實(shí)操規(guī)范設(shè)計(jì)

秦川思源關(guān)于技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)享受免稅政策的規(guī)范規(guī)定：

1.根據(jù)我公司的研發(fā)力量和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，為了能夠合規(guī)合法以及充分享受技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及與其相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)的免征增值稅政策，特規(guī)定操作規(guī)范如下：

業(yè)務(wù)定義：技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)文中《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“研發(fā)服務(wù)”的規(guī)定，是指新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

與技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開(kāi)發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開(kāi)發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。

2.操作要點(diǎn)：

（1）同客戶簽署了“技術(shù)開(kāi)發(fā)合同”，稅率為6%。

（2）使用經(jīng)科創(chuàng)局認(rèn)可過(guò)的“技術(shù)開(kāi)發(fā)合同”范本。（“技術(shù)開(kāi)發(fā)合同”見(jiàn)附件，本文省略）

（3）僅限于公司開(kāi)發(fā)的首臺(tái)首套產(chǎn)品。

（4）合同經(jīng)辦部門須持技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的書(shū)面合同，交公司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行后續(xù)認(rèn)定及報(bào)備手續(xù)。

（5）與技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)開(kāi)發(fā)或者技術(shù)轉(zhuǎn)讓的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開(kāi)具。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，科技創(chuàng)新型企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，發(fā)揮著重要的技術(shù)創(chuàng)新引領(lǐng)作用，需要各級(jí)管理部門重視并加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策體系建立和完善，也需要企業(yè)規(guī)范享受稅收優(yōu)惠政策的業(yè)務(wù)行為。這樣才能夠促使稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中發(fā)揮出更好的作用，切合實(shí)際的提高企業(yè)綜合實(shí)力。（作者單位：西安秦川思源測(cè)量?jī)x器有限公司）