基于公立醫院科研經費風險管理與控制的研究

張利

公立醫院是臨床醫學科學研究的重要推動者，科研經費的管理對科研起著重要的保障作用，但目前還存在著制度和內控欠缺、經費預算不科學、核算欠規范、監督考核缺失等問題，存在較大財務風險。醫院應以現代化醫院管理制度建設為契機，通過科研經費的制度和內控建設，以信息化為手段，規范管理，優化流程，確保科研經費安全、合理、高效使用，推進醫院科研實力不斷提升。

隨著醫改的不斷深化，公立醫院承擔的科研項目和取得的科研經費大幅增長，能力不斷增強，但由于公立醫院在科研管理方面起步較晚，存在制度和內控欠缺、經費預算不科學、核算欠規范、結題管理滯后、監督考核缺失等問題，因此科研經費管理成為了科研管理和財務管理的重點和難點。如何加強科研經費管理，分析風險點，針對性風險控制，確保科研經費安全、合理、高效使用，已成為醫院管理刻不容緩需要解決的問題。

一、公立醫院科研經費管理現狀及潛在風險

（一）制度不完善，內控制度不健全

從國家科技部通報案例看，存在以虛假票據列支費用、違規開支測試化驗加工費、超范圍開支經費、勞務費、專家咨詢費發放不規范、違規自行增加課題合作單位等問題，究其根源還是責任落實不到位，內控制度不健全，科研管理和財務管理不規范，未形成有效的內部控制和監督制約機制。因此需建立完善的經費管理辦法，規范使用流程，健全監督評價機制，防范財務風險。

（二）預算編制不合理，預算執行和實際脫節

公立醫院科研人員在課題預算申報上，均是憑借以往經驗和估計自行編制，預算編制不科學，使得實際支出與預算差距較大，預算不足或無法報銷的問題。財務部門對預算管理參與度不夠，未能掌握項目預算明細和使用進度，對全過程缺乏監督，可能出現無法順利實施的風險。

（三）經費核算不科學，未能真實反映科研經費情況

按照科研項目經費管理辦法的規定，直接費用主要包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費和其他支出等，但會計核算明細科目未能和其保持完全一致，未能區分資金性質等。導致經費不能產出直觀經費報表，通過手工統計編制支出類別，繁瑣且隨意，未能正確反映項目使用情況和資金來源。

（四）經費使用缺乏監管，內控風險大

一些經費負責人存在“錢是我申請的，就由我開支”的誤區，科教部門片面理解國家為科研經費“松綁”的政策，認為“松綁”就是“不管”，財務部門認為只負責核算不負責監管，于是出現相互推諉，管理空白地帶，存在較大內控風險。按照《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》的要求，堅持推進放管服改革、堅持放權不濫權、堅持放權不越線，規范科研項目資金使用行為。因此，加強監管是防范潛在風險的有力手段。

（五）科研經費管理的信息化落后

由于信息化管理落后，很多醫院依靠手工建立項目經費登記本進行管理，而科研項目時間跨期較長，存在經費本遺失或登記不全的問題，出現經費使用人和財務備查賬不一致、賬目不清等風險;加之報銷手續繁瑣，進度緩慢，嚴重影響課題負責人的積極性，這需要通過信息化的手段，搭建經費預算平臺，提高工作效率，及時了解經費的執行情況，系統性解決管理中的潛在風險。

（六）科研經費的績效評價亟待提高

按照預算管理要求，須對項目進行績效評價。醫院財務部門和科研項目人員要緊密配合，不能流于形式，要切實起到評價考核作用，避免出現財政經費未有效發揮社會效益和經濟效益的潛在風險。

二、科研經費管理使用的風險防控措施

（一）加強科研經費的制度建設，完善內控

按照《深化中央財政科技計劃（專項、基金等）管理改革方案》（國發〔2014〕64號）、《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發〔2016〕50號），以及各省市出臺的科技計劃項目專項資金管理暫行辦法，醫院應建立健全經費管理辦法，加強經費使用各環節的監督，平衡“放”與“管”的關系，明確各部門工作職責，形成完善的科研管理體系。

（二）利用信息化的手段，加強預算管理

醫院需利用信息化手段，搭建預算管理共享平臺。一是科學編制經費預算。加強對科研人員的課題申報培訓，指導合理編制預算，涉及試劑設備的預算，物資采購部門應給予支持。二是財務部門應按照合同計劃書設置經費預算明細，區分資金來源進行錄入預算平臺。三是完善財務核算，分項目核算到會計支出的末級科目，并確認經費來源。四是預算和財務核算系統進行聯網對接，自動匹配會計科目和經費預算科目和執行預算。五是按照經費管理辦法進行預算調整申請。醫院可開通手機用戶終端，幫助實時管理，減輕財務和科研人員負擔，提高工作效率，加快課題推進。

（三）建設智慧財務平臺，系統性降低風險

醫院整合預算、報銷審核、財務核算軟件，搭建智慧財務平臺，完成線上報銷申請，審批、支付、核算、電子檔案一體化管理。與預算聯動，超預算自動預警，形成報銷信息互通的網絡化科研管理平臺，能夠系統性降低風險，有效的降低人力成本及節約時間，有效避免經費超支等問題的發生，。

（四）規范使用經費，加強審計監督

審計部、紀檢監察部門應定期對科研經費進行審計評估，對特定的科研項目經費進行專項審計，及時反饋科研經費使用中存在的違紀違規問題，糾錯堵漏，提高科研經費的使用效率，從而實現全過程的監督管理。

（五）加強項目績效評價，推進科研健康發展

醫院應當健全科研項目經費的考評和激勵機制，科研管理部門、財務部門、審計監督部門開展評價，從科技含量、經費使用、社會效益、臨床指導意義等方面對項目進行考核。科研經費績效評價不僅帶給了相關負責人壓力，更調動起了他們的積極性與榮譽感，為醫院科研水平的整體提升打下了堅實的基礎。

三、總結和討論

科研經費在使用中存在的潛在風險，需要建立完善的內控體系，多部門協同，各司其職，以信息化為抓手，從預算、使用、結題進行全過程控制，確保資金合規、合理、高效使用，堵塞漏銅，防患風險，使其發揮最大的經濟效益和社會效益。通過對科研經費的管理，推進公立醫院科研能力不斷提升，帶動醫療技術的進步。（作者單位：成都市第三人民醫院）