國有企業內部審計面臨挑戰及發展對策探討

宋偉霞

近些年來，黨和國家高度重視國有企業與國有資本的審計工作，國資委等相關機構先后頒布了多種政策文件并且對國有企業審計作出了新的部署;審計機關也越來越重視國有企業和國有資本的審計。與此同時，經濟新常態和反腐新常態也為內部審計帶來新的挑戰，這要求國有企業必須緊跟形勢抓住機遇，及時對內部審計作出調整與改進，以此進一步顯現內部審計 的價值 。在當前的形勢下，國有企業內部審計面臨前所未有的機遇與挑戰，國有企業必須客觀的看待并且審視內部審計中存在的不足，并進行創新思考，緊跟形勢，抓住機遇，從容突破困境，從而實現內部審計的良性轉折。

一、引言

黨的十八大以來， 審計工作得到了很高的重視，身負“國家利益捍衛者、公共資金守護者、反腐敗‘偵察兵等重要角色，同時，內部審計工作的重要性也日益凸顯，二零一八年三月國家審計署頒布并實施了《審計署關于內部審計工作的規定》 （第 11 號審計署令），明確強調要加強內部審計工作，充分發揮內部審的作用及價值。國有企業內部審計是國家審計的延伸和發展，二零一四年至今，國有企業的內部審計工作會議被國資委等相關單位多次召開， 要求國有企業能客觀的認識改革趨勢，切實落實改革的要求，強化內部審計工作及其價值， 助力完善審計工作機制。從國有企業自身發展的角度來說，如若需要國有企業優化內部控制、 提升綜合管理水平、確保國有資產保值增值，只有從強化內部審計工作開始。因此，在時代發展的要求和企業發展需求的推動下， 為加強內部審計探索創新，促進內部審計質量，高度重視內部審計工作的作用及價值是國有企業當前面臨的重要課題。

二、國有企業內部審計現狀：

（一）沒有科學的內部審計框架，沒有充分發揮內部審計的作用

現階段國有企業未能緊跟形勢抓住機遇形成科學的內部審計框架，使得國有企業內部審計缺乏一定的科學導向。一方面內部審計范圍存在較大限制性，目前財務審計和經濟責任審計是大部分國有企業內部審計的重點，這些國有企業大多很少關注企業的風險、環境、資源、社會責任以及戰略規劃方面的審計，內部審計作用發揮局限性。另一方面，缺少對內部審計職能的補充和擴展。大部分國有企業當前內部審計重點集中于企業財務收支方面和經營方面，對諸如企業治理架構、政策制度的貫徹落實、行業發展的規劃目標、企業內部職能崗缺失等問題關注不夠充分。內部審計沒有辦法發現國有企業現存問題并通過客觀方式解決問題，審計作用難以充分發揮，其價值也難以提升。

（二）內部審計方式較為單一，審計價值難以體現

現階段國有企業內部審計方式比較傳統和單一，這對內部審計價值的實現有很大的影響。大部分國有企業的內部審計依然保持被動審計（即事后審計），審計從經濟活動發生之后開始發展，所以有明顯的遲滯性， 所以其很大程度上欠缺實效性和及時性。并且很多國有企業對于機密和安全因素的考慮，所以很大程度上抵觸外部審計力量。因此也不會配合其他審計部門和機構進行審計工作，經過長期的影響，故直接封閉外部審計渠道，最終使得內部審計成為企業中最薄弱的環節，其價值也受到了一定程度上的削弱。

（三）審計人員及隊伍需要加強

近些年來，國有企業人員選拔標準也日益提高、企業審計人員綜合素質也相應幅度的提升。因此，目前國有企業審計人員綜合素質的缺乏，一方面體現在缺乏對新趨勢下企業內部審計工作的部署、要求、趨勢的了解和把握，所以很難勝任崗位需求，導致實踐中頻頻發生操作失當、審計重點偏離、 審計結果缺乏科學性等問題。另一面，有些國有企業尚未完善審計隊伍，審計部門缺乏勞動力、審計部門職能流失、人員與崗位不匹配等問題，導致審計工作中的各項具體職能很難得到有效發揮。

三、關于加強國有企業內部審計的對策及思考

（一）加快完善內部審計框架，最大程度發揮內部審計的價值

第一，國有企業應借助轉變審計思路、調節審計范圍、 擴展補充審計職能等方式促進內部審計框架的形成，提升內部審計框架的科學性，從而最大程度上發揮內部審計作價值， 有效提升內部審計在國有企業中的地位;第二，要加強審計思維與創新，從理念方面夯實國有企業構建新型審計框架的基礎，例如堅持監督與服務并行，最大程度上發揮內部審計的重要作用，通過更新思維理念，幫助企業建立具有科學性、可行性的內部審計機制;第三，要根據相關政策的規定及時、科學的調整內部審計范圍，將明確類似財務、經濟審計等基礎工作和風險、環境、資源等內容的審計和規劃內容做到兩邊同時把控，使得該體系更加科學完整，與此同時，要加強危機感，這主要是針對當今風云變幻的市場而言，國有企業要有與時代共同進步的意識，及時調整自身的思想狀態與學習狀態。

（二）鼓勵創新內部審計模式，提高內部審計意義

內部審計的方式創新要依靠主動審計和外部審計聯合的方式進行，以此完善內部審計方式，從而提升內部審計的價值，不能把內部審計作為一個可有可無、形同虛設的地位來對待，這樣不僅使內部審計失去效用，還要浪費不必要的人力資源和財政資源，更可能因此造成內部危機。尤其要注意的是，“事后審計”這一具有極大滯后性和高風險性的審計方式是必須改進的，要極大加強的是事前審計與事中審計，事前審計能有效的預防規避風險的發生，事中審計則增加了審計的靈活性，可以及時的發現風險和采取措施解決風險。事前審計的最大特點和好處就是能夠通過事前調查分析、審計調查、咨詢等動態靈活的審計方式，分析認清現實情況，分析風險系數，提前向上級報告，預先規避風險，此外要充分發揮社會審計機構和政府審計機構的外部資源，實現最大程度的審計科學性，保證內部審計的實際價值。

（三）完善內部審計機制，加強內部審計質量監管

審計委派制度、聯合監督制度都是完善內部審計機制的重要途徑和方法，比如國有企業的相關領導應該向相關部門，例如國資委，或者直接負責的審計機關申請，請其委派專業審計人事參與到國企內部的審計，如果國企本身旗下還有其他子公司，公司總部就應該將總部的審計人員按照實際情況往下委派，保證審計的真實性。除此之外，將與企業利益相關太大的審計人員應該實施相應措施，比如講審計人員的利益與企業利益劃分開來，保證審計人員不會因為個人利益而放松審計的嚴謹性。

（四）依托互聯網信息技術，創新審計方法，提升審計效率

信息化建設是現代企業都要進行的工作，國有企業不能對此有懶惰心理，首先要樹立正確的意識，明確的認識到建設信息化審計的重要性，其次在具體措施上，要積極引入云計算、大數據等技術手段，幫助企業本身建立財務數據庫，，運用大數據分析，獲取市場信息，捕獲真實的市場需求，增加企業競爭力，要在技術支持下與相關部門，比如國資委等加強數據交流，實施信息共享，使數據更加真實準確。

四、結語

我國國有企業的存在有很大的歷史淵源，數十年來，其對我國經濟的發展貢獻是顯而易見的，但是其弊端是固然存在的，在新的時代環境下，面對著新的機遇和挑戰，國有企業要主動積極的應對這些變化，要優化審計的框架，制定新的審計方式，健全完善審計體系，提高審計人員素質，由此提高內部審計的質量和效率，保證內部審計發揮其應有作用，保證國有企業在充滿新挑戰的新時代，抓住新的機遇，為國家富強和民族復興，為實現偉大的中國夢，再次貢獻強大的經濟力量。（作者單位：中鐵四局集團有限公司城市軌道交通工程分公司）