能源互聯網時代供電企業內部審計定位與發展

李妍 潘勇

本文在全球能源互聯網時代背景下，開拓思路、放大格局，探討加強企業內部審計的必要性與可行性。為公司逐步打造互聯網+審計業務體系，形成戰略管理審計新模式提供參考與借鑒。

一、引言

我國早已進入互聯網+的時代，互聯網+代表了我國從工業社會邁向了知識經濟型社會。從能源產業的角度來說，互聯網+帶動了全球能源互聯網的發展，目前已經進入全球能源互聯網的戰略實施階段。處在這一廣大的時代背景下，供電企業內部審計如何定位，實現創新與發展是一個非常值得研究的課題。公司內部審計必需重新審視自身，站在更高角度，以戰略眼光進行經營管理層面布局與業務技術層面創新，盡快實現審計信息化、智能化，這樣才能體現供電企業內部審計職能價值，為公司接入全球能源互聯網，并為全球能源互聯網的發展做出一定貢獻。

二、全球能源互聯網時代加強企業內部審計的必要性

（一）全球能源互聯網戰略的必然要求

近兩年是全球能源互聯網事業快速推進，影響力顯著提升。隨著世界能源加速轉型，一帶一路和人類命運共同體建設深入推進，全球能源互聯網發展面臨重大機遇。全球能源互聯網的發展是一項長期的戰略任務，必須要做到事業為上，增強本領，專心用心，開放創新，提升組織管理水平，強化隊伍建設、文化建設等等。從提升組織管理水平的角度來講，組織內部審計是指導組織發展，引導組織預防風險的關鍵點，在全球能源互聯網戰略背景下，供電公司必須要加強內部審計，完善管理機制體制，提高組織效能，適應發展需要。

（二）三型兩網世界一流戰略的必然要求

國家電網公司在2019年確定了要腳踏實地、真抓實干，全面推進三型兩網的世界一流能源互聯網企業建設，國網科技部要求圍繞三型兩網、世界一流的戰略目標，加強頂層設計，抓能源互聯網技術框架。國網通信部要求統籌考慮接入標準、數據管理、網絡安全、業務應用，制定泛在電力物聯網頂層設計。在三型兩網世界一流戰略下，供電公司為了適應三型兩網世界一流的發展要求，急需要科技強審，強化審計信息化建設，依托互聯網打造互聯網+審計體系。傳統模式下的內部審計，在互聯網+時代，暴露出非常典型的審計范圍狹窄、審計效率低下、審計工作不透明等問題，已經不適應三型兩網世界一流戰略要求。

三、基于互聯網的企業內部審計優勢

（一）審計目標特別廣泛

互聯網是信息獲取的一個非常高效的工具，會計信息系統對社會經濟活動的直接參與發生了質的轉變，從審計的角度來講，互聯網直接打破了審計中的信息封閉限制障礙，直接可以解決傳統審計當中的一些固有問題，比如審計范圍狹窄等等。例如A供電公司在審計方面僅局限于財務審計，審計工作內容也比較集中于財務收支領域，對采購、銷售、管理、風險等方面的審計開展較少，同時審計工作還側重于事后審計，對事前、事中運營管理的審計還不到位，風險防范的作用缺失。互聯網的運用提供了一個契機，互聯網連接的是人、公司以及相關市場，在泛在電力物聯網中還連接著電網，審計將更容易獲得相關的數據資料，進而開展更加廣泛的審計工作。

（二）互聯網審計提高工作效率

互聯網連接著一切，而且互聯網平臺更自由，更方便數據共享，方便合作共享，互聯網將供電公司、電網、發電廠、國網公司、政府部門、工商管理部門、財政部門、紀委監督部門等等進行了廣泛的連接，以數據為基礎，以大數據分析為技術支撐手段，極大地提高了審計的工作效率，當然互聯網本身不限時間地點的特性，在當前互聯網全球化的背景下，審計可以隨時調取相關的數據資料，縮短審計人員取證時間，進而提高了審計的工作效率。

（三）互聯網+下內部審計新技術的運用

信息技術的不斷發展，加上全球能源互聯網戰略的實施以及國內泛在電力物聯網的建設不斷推進，相關數據將呈現爆發式增長，實際本身隨著我國電力信息化建設的不斷深入，相關數據已經非常龐大，但因為早期信息化建設中沒有注重頂層設計，導致信息系統之間缺乏聯系，造成大量信息孤島，數據集成與共享以及大數據技術是當前供電公司內部審計的主要技術支撐。基于大數據的云計算技術，正在改變供電公司內部審計。

四、基于互聯網的內部審計思考

（一）互聯網內部審計發展問題

1.理論基礎尚不完善

基于全球能源互聯網以及國網泛在電力物聯網發展建設的現實情況，供電公司在基于互聯網的內部審計上還存在理論基礎不足的問題。眼前很多研究成果，包括實踐研究成果都是以互聯網審計的實際操作為基礎，針對的對象基本是事業單位或者集團企業、政府部門等等，對于供電企業來說互聯網的內部審計就是一個新興的領域，可供參考的理論也比較少，缺乏理論的引導而使發展出現問題。

2.相關法律法規不夠健全

在全球能源互聯網戰略下，基于互聯網的內部審計還是一個新鮮事物。相關的法律法規還不夠健全，互聯網的虛擬性、范圍性以及實時性，從本質上改變了審計的方式方法，原有適合于傳統審計的法律法規顯然不適合基于互聯網的審計。互聯網審計盡管依托互聯網思維具有一定的公開性和第三方監督的特性，但是這種特性并不能彌補法律法規不足所造成的問題，比如數據質量問題、安全問題。

3.新技術運用不足造成審計成本過高

從技術層面來講，互聯網內部審計的核心技術是目前的云物大智移五大技術，泛在電力物聯網、云計算、智能分析技術、大數據技術，移動互聯網是核心技術。目前主流方向是大數據、云計算在審計中的運用。但是數據孤島問題，審計系統與業務系統、財務系統的分割造成審計無法全覆蓋的同時，造成審計成本過高。建設的審計系統的作用無法全面發揮，還需要人工現場進行審計，審計人員不能完全解放出來去干預那些更需要執行的高價值勞動，如經營管理、風險防控、決策制定等。

（二）互聯網內部審計的發展可行性

1.新技術運用提升數據處理能力

一般意義上的供電公司內部審計，采取的方法如順查法，逆查法等。這些方式可以采取數字化審計的方法，也就是利用審計系統來進行數字化審計，但是比較尷尬的問題是審計內容主要就是財務信息，要實現審計全覆蓋，必然涉及電力營銷、運維檢修、物資采購、人力資源、工程建設等方面，審計就必須要對各業務系統包括財務系統的數據進行匯總，由審計系統統轄這些數據并分析這些數據。新技術的運用打破了信息孤島，以數據庫為基礎，實時地進行數據更新，在留存紙質憑證、賬簿、報表的前提下，所有數據信息全部在線上進行流通，這要求數據共享，以數據集成和交互系統來解決數據共享問題，利用原有數據庫、共享組件以及中間件，結合網格計算來使數據符合網格的封裝、映射和集成規范。成本不高而且可以隨時利用現有系統的數據來更新中心數據庫的數據。通過構建web頁面來實現邏輯集成，形成頁面數據采集的統一性和標準化，打通供電公司信息化系統中各業務子系統、應用子系統，形成數據的網絡集成，為不同場景提供所需求的核心數據，從實時以及歷史數據當中進行可視化的大數據分析。

2.內部審計轉型升級

在全球能源互聯網背景下，供電公司基于互聯網的內部審計必須要進行轉型升級，要實現內部審計管理戰略化，要從傳統的審計中解放出來，結合新技術的應用，將供電公司的財務、業務等等進行整合分析，并站在供電公司治理、公司戰略管理的高度來實施內部審計。因為云計算、大數據技術的應用，提高了會計信息化的程度，財務核算的難度進一步下降，核算會計要轉型成管理會計，而管理會計是管戰略的，是管理公司價值創造的。云計算和大數據技術基礎上可以快速地分析業務數據、財務數據，發現問題并統合行業相關數據快速分析公司的優勢和劣勢，進而給出合適的建議。所以內部審計要轉型成戰略管理審計，從供電公司戰略管理的高度對公司的經營管理進行監督和評價。

3.建立寬容的審計文化與審計標準

全球能源互聯網在高速發展，三型兩網世界一流建設也在有序推進，但總體還是處于摸著石頭過河階段，基于互聯網的供電公司內部審計創新，在全球能源互聯網背景下是應當鼓勵的，哪怕失誤也應是被寬容的。因此必須構建寬容的審計文化，在公司內部營造寬松、允許試錯的氛圍。可以鼓勵審計人員利用現有的計算機工具來不斷推進審計項目達成預期目標，比如說Excel，利用Tableau軟件、小插件等來進行數據處理和分析。探索一些審計的新方法技巧等等。當然隨著內部審計體系的不斷完善，也需要根據供電公司的發展情況，構建新的審計評判標準，以適應發展的需求。

4.提高審計人員綜合素質技能以適應需求

通過以點帶面推廣審計系統的應用，前期找準關鍵用戶，幫助他們會用系統，在每個單位中選取一名關鍵用戶，做集中培訓，把審計系統的應用方法推廣出去。在形成一定規模后，開始推動數據團隊的數字化審計工作模式，以數據分析為根基，組成數據團隊，磨練基于數據分析的審計模式。將公司各個業務部門的骨干力量納入到人才庫中作為審計補充力量，結合審計項目實際，編制科學的數字化審計作業指導書。并且在審計項目實施過程中不斷進行強化培訓，提高審計人員的專業能力。

五、結語

綜上所述，全球能源互聯網時代，供電公司必然要走數字化審計的道路。基于互聯網對供電公司的內部審計體系進行創新，目前必須要立足于建，找準供電公司審計工作中存在的主要問題，科學地利用審計信息系統，在先進信息技術的支撐下，實現高質量的數字化審計。因此供電公司必須要圍繞全球能源互聯網以及國網三型兩網世界一流戰略，通過云計算、大數據等技術的運用，通過構建數據集成平臺和分析平臺，使內部審計突出于對公司戰略的管理審計，并以人才為基礎，實現高質量的基于互聯網的內部審計新模式。（作者單位：國網遼寧鐵嶺供電公司）