淺析H公司內部控制問題

魏同鑫 方興地產（蘇州）有限公司

一、H鋼鐵公司現有內控制度

H鋼鐵公司被S集團收購之前經過多年的發展形成了一套較完善的內部控制制度，流程上較規范和全面，涉及到公司的各個業務流程，具體表現如下：

1.訂單錄入內部控制管理

H鋼鐵公司于每一個會計年度開始時在ERP系統中進行詢價報價以及合同的創建，其中銷售合同包含產品銷售價格、運輸結算方式及違約責任等條款，合同期限統一限定為一年。

2.預算內部控制管理

H鋼鐵公司預算管理流程的內部控制內容和范圍主要包括：預算的編制、執行分析、動態調整等流程。預算的編制具體包括預算制度的初稿、會審、測評和定稿；預算的執行具體包括預算的實踐和落實以及效果評價；預算的后續調整包含根據日常預算的執行情況，分批次、按步驟的進行預算的調整。

3.賒銷信用審批與庫存商品檢查

由于鋼鐵行業的特殊性，常見以賒銷為主，賒銷信用審批通過ERP系統中的客戶檔案結合客戶以及經銷商的經濟實力、經銷渠道、以往信用口碑等進行賒銷信用評估。H鋼鐵公司對信用審批實行分級管理，全國性的大客戶的信用審批由銷售總公司的合同信用管理部門負責并錄入ERP客戶賒銷信用檔案中，對于地方性的經銷商和散戶的中小型客戶由分公司的合同信用管理部門負責錄入ERP客戶賒銷信用檔案。信用審批包括對長期固定客戶和新客戶的審批，對于長期固定客戶，信用審批主要是檢查當前訂貨額是否超過審批額度的上限，給予老客戶的信用額度是否超過合同信用部門的授權；對于新客戶而言，需要對客戶的經濟實力、經銷渠道、以往信用口碑進行全面評估來確定賒銷信用額度。

二、H鋼鐵公司內控體系存在問題

1.人力資源內部控制存在不足

H鋼鐵公司員工年齡結構老化嚴重，缺乏新鮮血液的注入，已經多年沒有應屆畢業生加入到公司，年輕人的培養晉升路徑模糊，沒有專門的人才培養體系，老一輩員工的經驗也沒有有效的傳遞下去，管理層方面年齡斷層現象突出；同時存在人才流失的現象，選用育留方面存在諸多問題，無法形成體系。

2.新兼并企業文化的難融合

H鋼鐵公司企業文化比較古板，老國企的做派比較嚴重，S集團通過聘請專業的企業文化評估機構對H鋼鐵企業進行了企業文化分析，得出的結論是需要進行較大規模的企業文化整改，以適應S集團注重發展和效率的企業文化。拿到分析報告后，S集團內部管理層也引起了足夠的重視，如果不能得到有效的扭轉，將直接影響到后續H鋼鐵公司的經營管理，很難實現新兼并企業文化的融合。

三、H鋼鐵公司內控體系改善

1.完善人力資源管理

人力資源體系的搭建是人力資源管理的前提，針對H鋼鐵公司人力資源體系不健全的問題，體系搭建刻不容緩。H鋼鐵公司應加強年輕員工的招聘力度，注入新鮮血液，給公司帶來活力，同時建立健全青年人才的培訓機制，保持晉升渠道的暢通，給年輕人留機會。老員工也應加強人文關懷，定期組織經驗交流活動，讓老員工將寶貴的經驗分享出來，同時也讓老員工有表現自我的機會，建立老帶新、拜師等活動，加快新員工的成長速度。針對企業管理層斷層的情況，對于優秀的青年人才要敢于破格提拔，不能受限于企業晉升的條條框框限制，敢用人會用人，由于S集團人力資源體系完善，將體系推行到H鋼鐵公司的同時，要因地制宜的制定細化的方案，形成適合企業自身發展的人力資源管理體系。

2.加強企業文化建設

需要把S集團公司企業文化內控制度應盡快深入融合到H鋼鐵公司，加強公司的內部企業文化制度建設，倡導合作、務實、擔當的企業文化，扭轉不作為、死氣沉沉的文化氛圍，樹立誠實守信、遵紀守法的工作環境和企業氛圍，同時對愛崗敬業、牢記使命的典型進行公開的表揚，形成榜樣效應，使愛崗敬業深入人心。

收購完成后，S集團公司的內控內審部對H鋼鐵公司進行了內部控制評估，對評估過程中發現的問題跟企業管理層進行了專項匯報，闡述存在問題的同時向管理層強調了企業文化建設的重要性，加強了管理層對企業文化建設的重視程度，自上而下推行公司的企業文化，將S集團公司的文化理念傳輸到H鋼鐵公司。

H鋼鐵公司應加強企業文化的宣貫，營造良好的企業文化氛圍，加強品牌文化建設，形成員工的自信心和自豪感，對S集團公司形成歸屬感；對于企業文化的改善不是一蹴而就的事情，不能急于求成，切忌不能采取突然性的改變工作方式強行扭轉企業文化現狀，經常開展團隊建設，促進新老員工的企業文化融合。

3.建立基于預算管理的考核激勵機制

全面預算與績效管理緊密結合，相互關聯，績效管理是預算管理的體現，兩者相結合，讓績效考核做到有章可循、有法可依。通過預算與實際執行的對比，發現H公司經營活動中存在的差距，尋找解決方案，加強企業內部控制，從而降低公司生產經營風險。通過健全的考核機制，真正達到對員工的激勵效果，激發員工的工作積極性，為企業增加效益。