電力企業審計難點及其處理策略

鐘曉紅 國網浙江杭州市蕭山區供電有限公司

緒論：在經過長達幾十年后的發展，電力企業自身已形成一套完整的法人治理結構和內部審計體系[1]，企業管理質量在國有企業中處于領先地位，內部審計也能一直開展著富有成效的工作[2,3]。然而，由于電力企業的行業特性，其內部審計工作受到國家甚至世界經濟大環境的影響較大。當前經濟發展態勢瞬息萬變，電力企業形勢也隨之不斷在改變和調整，這為當前的審計工作帶來了新的挑戰[4,5]。

當前階段，電力企業審計工作展開過程中，依然存在很多問題難題，這在很大程度上影響了電力企業永續健康的發展形勢[6]。本文通過查閱相關資料，歸納分析了現階段電力企業內部審計工作過程中存在的問題和難點，并結合查閱資料和調研的結果，提出了相應的處理策略，希望能在一定程度上對提升審計工作質量提供參考價值。

一、電力企業審計工作難點

（一）內部審計職能認知模糊

作為電力企業內部重要的治理機制，內部審計的終極目標應服務于企業目標，其職能定位也應與企業目標密切相關。而在當前電力行業中，對審計職能的認知相當模糊。內部審計工作被相當大一部分人員認為是查經濟問題，這樣就把審計工作與企業管理層和領導層對立起來，使得管理層和領導層對審計工作和審計人員產生敵對情緒。在這種不正確認知的誤導下，企業其他部門將把審計部門視為檢查部門，從而產生應付心理。這些問題會使得審計人員難以將審計工作有效開展下去，審計部門本身應盡的內向性服務不能充分發揮，更談不上去發揮現代內部審計的外向性服務。

（二）內部審計獨立性差

電力行業發展至今，已在各企業內部形成比較完備的審計工作體系，而現狀卻是審計機構仍然是企業的一個下屬部門，獨立性被極大的限制。獨立性原則是審計部門應當也必須具備的一個關鍵原則，這是審計工作能夠完整開展的一個大前提，審計部門應當是一個獨立于企業管理范疇的機構，審計的職權和審計的業務也都應當具備獨立性。獨立性的缺乏，使審計工作處處受限，不能順利開展。

（三）內部審計報告的質量偏低

由于電力企業內部人員普遍對審計工作的認知不夠清晰，且當前電力企業管理和領導層對審計工作也缺乏足夠的重視，僅僅將審計視為預防錯誤和舞弊的一種手段，而忽略了審計工作的其他職能，這使得無論是企業人員還是審計工作人員對審計報告的重視角度僅僅在描述電力企業出現的問題、評價結果這一部分，而忽視了審計報告中作為重要組成部分的審計決定及審計建議等其他內容，這種錯誤認識會使得審計工作人員僅僅在記錄企業問題、評價結果這一部分用心撰寫，而其他部分草草對付，這就直接導致了審計報告整篇質量偏低。

（四）審計手段落后

長期以來，電力企業內部審計工作中存在的一個普遍問題是審計手段落后。經濟飛速發展的同時也帶動了電力企業，隨著企業規模不斷擴大、業務范圍不斷拓寬，電力企業對內部審計工作的要求更加嚴格，審計工作量也越來越大。傳統的審計工作中大量使用紙質材料，通常查找一份財務資料或者一份企業經營相關的數據需要翻閱成千上萬份相關紙質憑證或者賬簿。紙質資料的查找費時費力，不僅給審計工作人員帶來極大的工作壓力，還造成了審計人員的精神負擔。手段落后問題直接導致了電力企業審計工作進度慢，效率低下，而工作代價并不低。數據統計不完整、審計錯誤率高是存在于電力企業的普遍現狀，從而使得審計質量較低。特別是在當前高度科技化的社會環境下，電力企業的大部分部門都已在進行技術手段的現代化更新，企業內部財務、物資及其經營等方面現代化水平也逐步提高，但是審計工作手段依舊處于傳統階段水平。

（五）審計人員專業能力有限

審計人員的專業能力將在很大程度上決定審計工作的質量、效率，從而間接影響企業內部的管理質量。所以電力企業審計人員必須要對審計及法律相關知識進行學習掌握，不斷充實自己的知識體系，為審計工作打下堅實的理論基礎。審計人員在從業期間，不僅要能夠做到對審計工作盡職盡責，而且要熟知電力企業內部的生產運作流程，如果不能充分了解電力企業的運轉情況，也就談不上對其進行的審計工作的良好開展。目前，我國的內審準則以及職業道德標準方面還存在一定程度上的不完善，由于部分從事電力企業審計的人員沒有受過專業的教育和培訓，導致當前電力企業審計從業人員的業務專業程度較低，從而影響了審計工作的質量。

二、審計工作難點處理策略

作者通過查閱相關資料，并結合實際調研結果，針對上文中分析的審計工作問題和難點，嘗試提出了一些改善上述問題難點的應對策略，希望能在一定程度上對提升審計工作質量提供參考價值。

（一）對內部審計組織體系進行整改

根據法人治理結構的相關理論基礎，企業治理的關鍵是通過建立有效的監督制衡機制，以便企業決策者能夠對未來發展做出正確的決策。電力企業作為關系國計民生的主體產業，其對企業內部管控的定位應不能只限于經濟監督，更應該從致力于深入完善公司治理機構、提升企業經營現狀的角度去對自身進行更精準的定位。企業要建立完善、健全的內部控制體系，就需要對內部審計組織體系進行整改，使其具有更明確的定位。

（二）提升審計工作的獨立性

若要使審計工作的開展完全不受束縛，則要使其真正的獨立于企業的管理范疇，保障其在開展工作的過程中不受企業管理層的干擾，充分保證內部審計的獨立性。只有授予審計部門完整的獨立性，內部審計人員才能以全面、客觀和公正的角度對企業內部進行嚴格審查和監督，將審計工作最大化開展下去，這種做法同時是提升企業管理和審計結果公正性的有效手段。同時要保證審計工作人員在審計工作和企業管理工作或財會工作的獨立性，使其更好的投身于審計工作中。另外，內部審計辦公經費應脫離企業管理層的控制，以便審計工作可以不受限，促進其順利開展。

（三）拓展審計工作范圍

電力行業作為國家基礎產業，本身具有企業規模大、資金和技術密集、員工隊伍龐大的特點，這種行業特性使得企業對內部審計工作的業務范圍有著嚴格的寬度和廣度要求。而當下的內部審計業務范圍總體上來說過于狹窄，審計工作的開展只能面向局部范圍，而不能很好的服務于整個電力企業。因此，電力企業要想持續穩定保障其自身發展，必須對審計范圍進行適當的拓展。

（四）利用現代化工具改進審計手段

隨著科技的進步，互聯網技術和信息技術在不斷的發展革新，電力企業應當緊跟時代的腳步，利用現代化技術對審計手段進行改進。在當前這個信息時代，科技越來越先進，這為企業加強自身管理提供了有力的工具和手段。電力企業要提高內部審計工作質量，則須加大對信息技術的投入利用，建立企業內部審計的信息化系統。一方面，高度信息化可以完善電力企業內部審計內容的完整性，另一方面，信息化系統有利于提升內部審計的工作效率和工作質量。

（五）對內部審計人員進行專業素質提升

當前，電力行業內審人員業務水平參差不齊，呈現兩極分化趨勢，然而企業規模的不斷壯大和業務范圍的不斷拓展卻對審計工作提出了更嚴格的要求，這就需要從業人員具備更專業更高層次的業務水平。基于此，企業需要加大對審計從業人員專業能力提升的重視程度。一方面，需要對審計人員的職業道德操守進行培養和提升。復雜的經濟環境下，不良之風屢現，電力企業需要加強審計人員使命感，從內部杜絕經濟犯罪。另一方面，需要對審計人員的業務能力水平進行加強和提升。當前社會的不法分子利用高科技進行經濟犯罪，極具隱蔽性，這就要求審計人員必須具備足夠的洞察力和專業水平。提升審計人員專業素質，需要電力企業和工作人員個人共同努力，電力企業定期進行職業道德提升和業務能力培訓，審計人員個人也要把握學習機會，不斷完善個人工作能力和經驗水平。

結論：電力企業的持續健康發展關系著國家經濟和人民生活水平，電力企業要更加重視審計工作的關鍵性，同時要積極主動的去發現審計工作中存在的問題和難點，并積極探尋有效的應對方案，使內部審計能夠更好的為行業發展提供高質服務。