關于加強交通運輸行政事業單位內部控制的思考

李益華

（廣西壯族自治區交通運輸廳，廣西 南寧 530012）

一、交通運輸行政事業單位內部控制的現狀問題

（一）內部控制環境較差、意識淡薄。

雖然國家《行政事業單位內部控制規范（試行）》，對內部控制作出詳細明確規定，但是有些單位對內部控制缺乏深刻認識和正確理解領會。有些單位領導認為內部控制局限于財務會計控制，片面認為做好財務會計控制就做好了內部控制，導致內部控制失去了應有作用。同時，還認為單位配置了紀檢監察部門，并由其負責違紀違規行為的查處職能，沒有必要再把人力、財力投入到內部控制建設中。單位職工尚未融入內部控制管理活動中，甚至有人認為內部控制對工作造成束縛，思想上反感排斥，情緒上抵觸，行動上不配合，逃避監管，嚴重阻礙內部控制的貫徹執行。因此造成會計基礎工作薄弱，會計信息失真，部門預算編制執行和費用支出控制不嚴，資金被挪用、截流時有發生，財政性存量資金規模巨大，資產管理混亂，項目建設不按時按質完成，腐敗違法亂紀問題屢查屢犯，這不僅浪費國家資源，而且嚴重影響交通運輸事業持續健康發展。

（二）內部控制制度不健全、不成體系。

大部分單位對內部控制設計、運行、監督等問題缺乏系統性、深層次考量，缺乏頂層設計和全面統籌。有的單位建立了一些內控管理制度，但針對性不強，內容不全面，程序不嚴格，操作性不強，導致內部控制在實際管理工作中難以落地，形同虛設。同時，建立起來的內控管理制度和規程各自獨立運行，較為零碎，尚未形成一個統一的內部控制體系，難以進行集中管理，從而導致內部控制無效、失靈，達不到內部控制預期目標。

（三）內部控制信息不對稱、不暢通。

這主要表現是未將內部控制融入單位的信息系統建設，內部控制理論、方法、流程相應無法固化到信息化系統中，難以實現內部控制的系統化和常態化，從而造成單位內部之間、上級下級之間及與外部之間的內部控制信息溝通不及時、不對稱，同級部門協調性差，信息反饋滯后或不正確，嚴重削弱內部控制作用的發揮。因此，也就談不上按照內部控制需求建立數據信息庫和內部控制應用模型，進而不能全方位、系統地支持單位領導管理決策，不能及時提供客觀準確可靠的內部控制數據信息，一定程度上嚴重影響了單位管理決策目標正確落地和執行。

圖1

（四）內部控制審計機制不順暢、監督不到位

目前，有些單位沒有單獨設置內部審計監督部門，完全忽略內部控制監督，有些單位雖然建立內部審計監督部門，但是大多與財務部門合并，有的甚至由財務人員兼任或與財務部門聯合辦公，相應缺乏權威性和獨立性。同時，設置內部審計監督部門的單位，內部審計部門僅審計檢查會計賬目，偏重于對資金使用合法性、合規性進行檢查監督，而對內部控制評價、風險評估等方面缺乏審計監督，即使審計發現問題提出整改意見，被審單位應付了事，一拖再拖，內部控制工作最終懸而未決，不了了之，審計部門也不及時跟蹤督促落實整改。審計、財政及監察等外部監督部門也是更多關注單位資金使用合法性、合規性檢查監督，很少對單位內部控制的有效性進行實質性檢查測評。這種內部控制審計機制不順暢、監督不到位，勢必導致內部控制缺失或形同虛設。

二、交通運輸行政事業單位內部控制建設的主要舉措

交通運輸行政事業單位內部控制建設應立足行業管理，依照目標—風險—控制的思路（詳見圖1 ），以《行政事業單位內部控制規范（試行）》為依據，以規范單位經濟和業務活動有序運行為主線，以內部控制量化評價為導向，以信息系統為支撐，以重點領域、關鍵崗位的經濟和業務活動為突破口，逐步將控制對象拓展到單位經濟運行全過程，構建科學、合理、有效的內部控制體系，促進依法行政，推進廉政建設。

（一）加強領導，提高認識，營造良好的內部控制環境。

單位領導和全體職工應認真學習《行政事業單位內部控制規范（試行）》和《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》，充分認識推進行政事業單位內部控制建設的重要意義，強化內部控制意識，使內部控制內化于心、外化于行。特別是單位領導在內部控制中應承擔的責任，《會計法》和《行政事業單位內部控制規范（試行）》明確規定，單位負責人對本單位內部控制建立健全和有效實施負責，在建立內部控制上要親自參與，指定主責部門，配備得力人員，動員全員參加；在內部控制運行上要帶頭執行，以身作則，保證有效實施；在內部控制監督上要高度重視，堅持自我評價，研究整改完善措施，創造條件開展第三方審計評價，評價結果不涉密的在單位內部公開，接受群眾監督。優化行政管控模式，統一人力資源政策，組織開展內部控制文化建設，確保員工具備保持誠實、公正、廉潔的道德品質、職業操守及專業勝任能力。將內部控制建設、運行、監督內容一并納入單位和個人績效考核范圍，與獎懲掛鉤，形成全員參與的良好內部控制環境，營造良好的內部控制氛圍。

（二）健全完善內部控制體系

內部控制應該是控制流程、控制機制的體系建設，各單位應結合實際，梳理單位各類經濟活動及每一項經濟活動的業務流程，明確業務環節和控制目標，識別和系統分析經濟活動各業務環節的風險，檢查風險控制點位，確定風險范圍，進行評估風險，選擇風險應對策略，建立健全內部控制措施和程序，形成管控體系，不斷優化完善。重點關注預算控制、收支控制、政府采購控制、資產控制、建設項目控制及合同控制，按照國家有關規定針對性地建立健全預決算編制、執行、分析、調整、績效考評等內部工作機制；建立健全并從嚴執行“三重一大”等重大經濟事項的集體聯席決策制度；完備政府采購、資產管理體制和監管機制；建立健全建設項目前期、項目實施、項目交竣工等監督措施；完善合同訂立、合同履行、合同后評估等管控辦法。依據上述業務、流程、目標等要求，形成內部控制手冊，不斷有效促進交通運輸行政事業單位內部控制規范化發展。

（三）加強內部控制信息化建設

信息系統和溝通是內部控制的重要條件，旨在實現內部控制目標。各單位要結合實際建立適合本單位的內部控制信息化系統工程，搭建內部控制信息化平臺和共享中心，將內部控制融入單位的信息系統，使內部控制理論、方法、流程相應固化到信息化系統中。有條件的單位可以建立內部控制大數據庫，包括組織構架、授權體系、管理制度體系、風險數據庫、風險管理與內控手冊、風險管理評價手冊等，使內部控制管理體系與單位日常管理工作充分整合，充分利用互聯網先進信息技術，逐步實施在線內部控制、智能內部控制，最終實現業務流程化、流程制度化、制度信息化、信息移動化，確保內部控制信息溝通和反饋全面、準確、及時。

（四）加大內部控制審計監督力度

審計監督就是對內部控制設計建設和執行實施進行監督檢查，確保內部控制健全、合理、有效。一是建立健全內部審計機構，明確職責分工，配備專業人員，理順內部審計監管機制，維護內部審計的獨立性和權威性，為加大內部控制審計監督提供組織保障和智力支持。二是加強內部監督，重點對內部控制的健全性、合理性和有效性進行審計監督，開展內部控制自我評價，及時發現內部控制缺陷，針對性提出改進措施方案，不斷優化完善內部控制內容程序等。三是深化內控監管，建議審計、財政、紀檢監察等部門從預算執行和財務收支檢查審計、經濟責任審計、專項資金檢查審計、內控環境、廉政建設等不同角度對單位內部控制實施情況進行監督評價。四是整合單位財務、審計、紀檢監察等部門力量，形成監管合力，共同推進內部控制建設和監督檢查工作。同時，積極探索建立單位財務報告內部控制實施情況注冊會計師審計制度，將單位內部控制建設納入制度化、規范化軌道。

總之，交通運輸行政事業單位完善實施內部控制，有利于保障國家各項財經政策的執行，有利于加強單位內部治理和預防腐敗，有利于規范資金合法合規使用和提高公共服務效率。各單位必須充分認識到內部控制的重要性，全面加強推進內部控制建設，充分發揮內部控制預防預警和保駕護航的重要作用。