探究集團公司財務內部控制中的不足及優化路徑

程建娣

摘 要 財務內部控制是企業內部控制的重要組成部分，也是衡量企業管理水平高低的重要標準，控制水平的高低對企業發展有較為直接的影響。若無法正視財務內部控制的重要性則會造成經濟損失，而隨著集團發展規模的不斷壯大，提高集團公司財務內部控制能力已成為企業現階段的重要工作。本文就集團公司財務內部控制中的不足加以分析，同時針對不足也提出了幾點優化路徑，如強化資金管控能力、提升預算執行能力、優化風險控制系統等，希望以此來提高財務內部控制水平，切合實際地提高集團公司經營利潤，確保其在飛速發展的時代背景下快速發展。?

關鍵詞 集團公司 財務內部控制 不足 優化路徑

在我國經濟發展中集團公司有著不可或缺的重要地位，其對社會與經濟有著十分重要的促進作用。集團公司想要在日益復雜的經濟環境下實現長久發展，應當結合自身組織結構的復雜性、總部與子公司的權責分配等實質性問題進行深入研究，以降低經營風險為前提，加大內部控制管理力度，在實現公司制定目標的同時推動集團公司的長遠發展。

一、集團公司財務內部控制中的不足

（一）資金管控能力不強

在日益激烈的市場競爭下集團公司愈發重視資金的集中管理，期望以統籌應用的方式提高資金使用率，但集團公司與子公司作為獨立法人，其在自身經營發展中應用獨立運營管理體系，因過度分權使得財務管控制度無法很好執行，無法實現集團公司利益最大化，嚴重阻礙集團各項經濟活動的統籌安排，局限其長遠發展。另外，隨著經營規模的不斷擴大，自身內部現金流量也在發生變化，不斷增加的內部公司使得其受法律法規限制在歸集資金時難以梳理內部股權關系，而混亂的資金流向因沒有支持性文件而缺乏重要參考依據，加劇了集團公司稅務風險[1]。最后，在現代信息技術日新月異的今天，很多企業仍未能良好適應信息管理系統所帶來的實用性，未能熟練掌握與內部控制相關信息技術，這在一定程度上也影響了集團公司對資金的管控能力。

（二）預算執行能力不足

集團公司在進行財務內部控制管理過程中，往往缺乏一個有效的預算組織程序，這不僅不能夠為相關人員提供有力的數據支持，也會致使預算執行流于形式，難以發揮出應有的作用。不少企業因忽視了對預算執行情況的監督與考核，過于重視費用的降低，而忽視預算執行能力的提升，這也會造成不必要的財務資源浪費，同時也阻礙了財務內部控制管理工作的有序落實，致使各項經營活動不能夠穩固運行，經營目標無法實現。

（三）風險控制系統缺失

集團公司要發展，就要擴大經營規模和經營范圍，同時內部組織結構也要發生相應的變化，在發生這些變化的過程中，必然要面對由此帶來的經營風險、資金管控風險和投融資風險，特別是在日益激烈的競爭中集團公司需要應對多元化發展的投資風險，而投資決策多以項目收益為衡量準則，所以我們應當優化風險控制系統來規避不必要的風險，這是提高財務內部控制水平的有效手段，但現實狀況是，集團內部往往缺少風險控制系統，即使設有相應的風險控制系統，也未能發揮作用，一旦出現不當決策就會引發投資風險，增加現有債務風險，這無疑加大了集團財務的管控難度，也加大了財務管控風險。

（四）內部審計監督缺失

健全的內部審計監督機制對企業內部審計工作起著非常重要的作用，然而，內部審計監督缺失是企業在實際內部控制管理過程中普遍存在的問題，集團公司因缺乏完善的內部審計與監督機制，局限財務內部控制工作的開展，無法提升現有財務管理水平[2]。這也是造成集團公司財務內部控制水平不高的主要原因。

二、探究集團公司財務內部控制中不足的優化路徑

（一）強化資金管控能力

強化資金管控能力首先要將會計科目、財務報表、預算口徑等進行統一設定，加強統一管理，利用現代信息技術，提高信息化、智能化水平，提升資金歸集效果，重視并創新管理方式，滿足集團企業的基礎需求，切合實際地推動財務內部控制管理工作有序落實;其次，要完善現有財務管理制度和內部控制管理制度，實現集團對財務統一管控的落實，規范審批流程和審批權限，明確劃分工作范圍及職責，通過突出各項工作關鍵節點來實現業務與財務的雙向并行管理，提高集團公司檢查監督效果，使得各項經濟活動得到統籌安排，從而實現集團公司利益最大化;最后，強化資金管控能力還要求集團財務部門要對現有的財務資源進行整合和合理分配，充分利用制度、預算和評價等戰略管理控制手段，提高財務資源利用率，提高資金管理水平和實效性。

（二）提升預算執行能力

要提升預算執行能力，就要將預算目標依據集團公司整體戰略發展方向為導向，層層分解并落實到各個子公司。集團公司要實施統一規劃和控制，按照集團公司的發展目標來進行預算管理，確保各子公司預算目標的合理性，因為只有這樣才能夠提升預算執行能力，促進集團公司的長遠發展。同時我們要實行全面預算管理制度來提高內部控制水平，所謂“全面預算管理”就是要做到全面、全員，不斷調動各級人員的工作積極性，促使他們踴躍地參與到預算管理工作中，嚴格按照預算執行，及時分析其中偏差，找尋根源，管理者應當重視預算工作，由預算管理委員會合理劃分小組工作，通過預算指標的細化為各項工作指明方向[3]。

（三）優化風險控制系統

優化風險控制系統要以統一規劃與預算形成資金管控共識，加強公司之間溝通，嚴格把控運營資金使用情況，以有序操作程序減少冗雜內容，提高工作效率，降低風險。在實施管控時應用信息化技術，要以集成化管理模式共享財務信息，定時上傳財務報告，為公司監管資金運行情況提供有利條件。要深入分析現金流量與項目投資可行性，對資金平衡進行分析，加強對資金規模、投資收益等內容進行績效考評工作，避免資金回收期長且風險大的投資項目，保證現有資金結構的合理性。此外要建立一個短期的財務預警系統，在發現風險的時候能夠及時發出預警信號，幫助管理者及時做好應對措施，將不必要的經濟損失降到最低。同時也要建立一個長期的財務預警制度，該制度的建立是為了后續經營活動的有序進行，也要確保預警制度的科學合理性，這樣才能夠權衡舉債經營的風險，為公司帶來可觀經濟效益的同時，還可以推動財務內部控制工作順利進行，能夠在競爭激烈的市場競爭中脫穎而出，且提高自身市場競爭力和綜合實力。

（四）健全內部審計監督

健全內部審計監督，首先要提高各級人員的內部審計認識，從思想意識上、行動上積極做出轉變，特別是要提高管理層人員思想意識，讓其主動參與到財務內部控制管理工作中，進一步為后續內部控制管理工作打下良好基礎。同時，要確保內部審計部門的獨立性，使其應有的作用價值充分發揮出來。其次，集團公司還要不斷完善內部控制制度，優化、創新審計方式方法，這是推動集團公司財務內部控制，朝著現代化快速發展的關鍵。在集團公司生產經營活動中逐步滲透審查、監督工作，通過對各級部門的統籌協調，把好內部控制關口，以合理化建議優化內部控制工作，突出日常監督重點，有的放矢地處理特殊情況，在關鍵崗位應用新技術規避、預防重大風險。采取針對性專項監督的方式應對集團公司重大變化，應用健全內部審計監督制度發揮內部控制的實效性，以適應新時期的社會需求，推動集團公司長遠發展。

三、結語

資金管控能力不強、預算執行力不足等問題，都將拉低財務內部控制水平，十分不利于自身可持續發展，更不能夠實現提高經濟利潤的目標。所以，集團公司要想實現可持續發展戰略目標，必須要強化資金管控能力并提升預算執行能力，還要優化風險控制系統和健全內部審計監督，如此一來，既能夠獲得最佳的財務內部控制效果，也可以規避不必要的經濟損失，為后續集團公司更為長遠的發展夯實基礎，同時也能夠推動整個社會的不斷優化與升級。

（作者單位為安徽阜陽匯鑫置業有限公司）

參考文獻

[1] 馬立廣.新時期企業財務內部控制新舉措[J].中國鄉鎮企業會計，2020（05）：194-195.

[2] 吳剛. ERP環境下集團公司財務內部控制現狀及優化策略研究[J].財會學習，2020（12）：253-254.

[3] 張宇鋒.淺析企業財務內部控制的優化策略——以A企業為例[J].財會學習，2020（12）：16-18.