企業內控管理制度的建立與完善分析

楊瑩

摘 要 隨著我國體制改革的不斷深入以及經濟的迅猛發展，現代企業所面臨的外部環境越來越復雜，企業面對愈加激烈的市場競爭，需要不斷加強內部管理，進行內部控制制度的建立以及完善。符合企業自身特征的內控管理制度可以提升企業管理的水平，起到防范危險的作用，推動企業健康發展。現階段我國企業的內控管理制度還處于發展初期，存在著內控制度并不健全，組織架構不完整，執行力較差、執行者管理水平較低等問題，需要不斷健全內部制度，完善組織架構，提高內控制度執行力以及執行者管理水平，不斷完善內控管理制度。本文對企業內部控制制度中存在的問題進行了分析，并提出了相關建議，以及加強企業內部控制管理提供建議。

關鍵詞 內控管理 制度建立 內部監督

企業內控管理制度是時代的產物，是隨著企業不斷加強內部管理、滿足社會發展需求而不斷豐富的，企業內控制度可以幫助企業進行生產經營活動的自我約束以及自我調節，在企業管理中占有十分重要的位置。建立健全內控管理制度，促使內控管理工作落實到位，是促進企業健康發展的有效手段。市場經濟的發展使企業內控制度的發展空間不斷拓展，企業實行內控管理制度又對市場經濟的發展起到了促進作用，二者相輔相成，相互促進。因此，企業需要不斷加強內控管理制度的建立與完善，使企業實現可持續發展。

一、企業內控管理制度概述

（一）企業內控管理制度的概念

內部控制是企業內部的一種特殊的管理制度，與一般管理制度有所區別，是企業為了經營管理目標的實現而制定并且實施的控制措施、方法以及程序，它可以通過會計信息的處理實現對企業未來發展的預測，并引導企業健康的發展。在企業中實行內控管理制度使資產的完整、安全得到保護，并促使會計信息的質量不斷提高，確保企業的規章制度以及經營管理方針可以被貫徹執行，將各類風險降低，經營管理效率不斷提升，從而促進企業經營管理目標的實現。

（二）完善企業內控管理制度的重要性

進行企業內控管理制度的建立與完善，是企業發展的要求。首先，可以對會計信息的完整性以及真實性進行保證。通過對會計行為的規范以及對會計信息記錄收集的有效控制，保證會計信息完整且有效，企業管理者可以根據完整有效的會計信息對企業經營狀況進行了解，對企業未來發展做出預判，進行科學的經營決策。其次，可以幫助企業預防經營風險，實現經營目標。在生產經營的過程中會遇到很多風險，如果企業的風險防范意識較低，不能有效地對風險識別、預防，則會使經營效率不斷降低，進行內控管理制度可以對企業的經營過程做出風險評估，及時發現經營過程中存在的風險漏洞，并不斷加強控制，預防風險的發生，保證經營目標的實現。此外，還可以對企業資產進行保護，通過對資產采購、處理、使用等環節進行授權審批，對資產轉移進行制約以及監督，預防資產挪用、貪污、浪費現象的發生，防止資產流失，保護資產安全。最后，可以對人員職責進行規范，提高經營的效率。健全內控管理制度，可以科學地進行人員分工，將人員的職責進行明確，使其在職責范圍內高效地完成各項工作，提高企業的經營效率。

二、企業內控管理制度存在的問題

現階段的企業內控管理制度中，還有許多問題的存在，這些問題嚴重影響了企業內控管理制度的發展，以下從四方面對其中存在的問題展開了具體的分析：

（一）內控管理制度不健全，組織架構不完整

我國大多數企業在進行崗位權力以及職責定義的時候存在不清晰的情況，未能合理進行權責分配。企業的管理者習慣性運用傳統思維模式開展企業管理工作，對新理念不容易接受，不愿意學習，并且不希望自己的權力受到約束，這對內控管理體系的建立形成阻礙。再者，企業即使已經進行了內控管理制度的建立，也會存在不適合企業發展的情況，這是由于未能根據企業實際情況進行內控管理制度建立造成的。最后，還存在內控組織架構不完整的情況，企業在內部管理制度建立后，應該將相關的組織架構進行完善，但是由于專業人才缺乏，未能進行組織架構的調整，因此無法在企業內部完成制度的推廣及實施。

（二）內控管理制度的執行力較差

受大環境的影響，許多企業都建立了內控管理制度，但是只是將制度停留在表面，未能深入實施。許多企業都是在運用傳統的管理模式以及考核制度進行內部的管理工作，內控管理制度只是局限在業務層面進行運用，并沒有將其運用在企業的管理工作當中。管理者在企業內部對各部門工作進行考核時，往往對于財務指標較為重視，例如成本利潤率、銷售增長率以及投資回報率等。在企業中資金投入量最大的便是業務部門，業務部門各種拓展以及戰略開發活動都需要投入大量的財力物力作為支撐，但是企業對其運營效率的考核并不嚴謹，各環節的審查工作也不到位，對其粗放化的管理使內控制度不能被有效執行。部分企業中存在員工綜合素質較低的情況，不能對內控管理制度進行理解，即使制度頒布了，也不能較高水準地遵循制度進行日常工作的處理，造成執行力降低的情況。

（三）內控管理制度執行者管理水平較低

在企業內部，管理人員大多都具有較高的專業素養，但管理水平不高，尤其是在對內控管理制度的把控當中，對其中部分流程設計的理解程度較低，在進行內控管理工作執行的時候容易在這些環節出現錯誤，不能對內控管理體系中出現的問題公正、客觀地進行評價，使企業內控管理工作出現慌亂，內控管理工作不能很好地落實。再者，管理人員的水平低下，其不能將內控管理工作科學地分派到部門以及個人，各項工作不能被很好地執行，內控管理工作只停留在表面。執行者的管理水平較低通常是由歷史因素引起的，在企業成立之初，會引進大批的專業型人才，這些人員隨著企業的發展逐步走向管理層，但是其管理水平并不高，不適應企業的發展，未能將內控管理制度進行執行。

（四）內部監督制度不完善

內控管理制度的執行需要相應的監督制度進行配合。但是我國目前很多企業都只是進行了內控管理制度的實施，沒有配備相應的監督部門以及監督機制。在一部分企業中為了節約成本，沒有進行內審監管部門的設置，或者沒能合理的設置監管部門，將監管部門等同到高管人員或者財務部門當中，如此的進行監督部門設立使決策權與監督權互相交叉，不能實現監督的功能。內審部門不能獨立的開展監督工作，形同虛設，不能對內控管理制度進行有效的監督。內部監督制度的不完善，會造成內控管理工作的執行效果不能及時反饋的情況出現，無法及時完善。