關于商業銀行風險導向型審計的思考

劉瑞

關鍵詞：商業銀行 ?風險 ?導向型審計 ?思考

金融市場的快速發展使得我國的經濟體系和管理體系不斷的完善，在此情況下，商業銀行審計工作也隨之作出了一系列調整，整體的監管和控制效果得到了有效的提升。這不僅降低了商業銀行不良資本的增加，同時也對重大金融案件的發生起到了良好的抑制作用。但受到各方面因素的影響和限制，銀行審計工作仍然面臨著相對較多的風險和問題。因此，對于商業銀行而言，要想在激烈的競爭中占據主導地位，就必須做好內部審計工作，加大對風險的控制和預防力度，以此降低風險出現的概率。基于此，就必須要對風險導向型審計進行系統而透徹的研究，掌握商業銀行的經營管理模式，以及審計工作的流程和要求，科學的進行商業銀行審計的組織與執行，并對審計人員的行為進行管理和約束。這樣才能夠有效促進商業銀行的健康發展和維護整體金融秩序。

一、商業銀行風險導向型審計概述

商業銀行作為我國類型眾多的銀行之一，是特殊的信用中介金融機構，通常是以為客戶提供存貸款、匯兌、結算、理財等業務，根據客戶需求和業務范圍來組織一系列經營活動。而商業銀行的審計則是針對整個銀行業務活動，及其商業銀行的財務收支情況開展的一系列稽查和審核工作。

風險導向型審計主要是指將系統觀和戰略觀思想作為重要依據，始終以風險為導向，有效的指導整個審計流程和重大風險評估的過程。通常會將審計分析模型作為基礎，根據商業銀行的特性和相關要求來開展審計工作，審計內容則與審查項目、審計范圍、風險大小有關。審計重點則主要考慮商業銀行需要面臨相對較高的財務報告重大報錯風險，舞弊風險和經營風險。審計人員需熟知與商業銀行有關的審計法律法規，充分遵循風險導向型審計工作的謹慎性、獨立性、重要性的原則，科學利用先進的審計方式和信息化模式來開展銀行審計工作。同時，還需要對商業銀行的內部審計情況進行實時的監督，提出一些具有前瞻性和改善性的意見建議，這樣才能夠有效的將商業銀行審計風險控制在較為合理的范圍之內。

二、商業銀行風險導向型審計的優勢

（一）有利于把握商業銀行整體運行情況

在商業銀行應用風險導向審計方式，分析評估審計風險水平的時候，需要掌握當前的發展情況以及運行管理目標和戰略規劃等內容，采取立體以及動態的方式來判斷運行風險的內外部因素，并且還需要把商業銀行對風險的管理情況當成評價風險中的重要內容，由此一來，就可以很好的認識和了解到運行風險帶來的影響，從而積極的應對。

（二）結合風險水平的高低確定審計關鍵點

根據以往商業銀行采取的審計方式來看，其需要在抽取樣本的基礎上進行實質性的驗證，還需要重點考慮控制風險以及檢查方式，如果選擇使用風險導向審計方式，對于風險的評估以及控制便直接表現在審計運行環節中，同時，審計人員還需要將工作的中心放在對審計風險的研究和評估上，由此一來，就可以根據識別風險點，直接對固定風險做出相應的評價，最后根據商業銀行內部控制情況做出正確的判斷。

三、商業銀行風險導向型審計的有效思考

（一）加強審計技能培訓

商業銀行審計更加注重于對風險的控制和管理。因此，審計人員必須要具有相對較高的風險敏感度，能夠及時的捕捉業務和審計工作中存在的風險點，明晰不同業務的風險類型和風險等級。從總體層面入手進行審計工作的研究，及時的采取有效措施解決各種實際問題，或根據實際情況提出行之有效的風險管控方案。在此情況下，商業銀行必須要引導審計人員進行風險導向型審計的學習，在以往的常規培訓過程中增加一些與審計技能、審計理論、業務素質有關的培訓，也可充分依據商業銀行審計發展總體趨勢，有針對性的增設計算機技術、金融管理、經濟學等的培訓。使每一個審計人員能夠更快的掌握全新的審計方法和技巧，并能夠利用計算機或大數據技術來完成商業銀行審計或海量數據分析。此外，還需要充分考慮由于審計人員個人素質而引發的一系列相應的審計風險，有針對性的開展黨風廉政、思政教育、職業素質、履約精神等培訓，有效提升審計人員的思想境界和職業道德水平。

（二）科學優化審計流程

在全新的經濟發展和行業發展的前提之下，商業銀行必須要以各項經營數據和信息為借鑒和論證，結合綜合反饋情況來對實際的審計工作進行有效的調整，科學實現商業銀行審計的快速轉型。審計中，要充分考慮商業銀行金融風險的地域性、特殊性、多元性特點，除了要根據實際的審計結果和審核情況來調整常規流程之外，還應將審計的重心放在金融高風險區和案件頻發區。審計開始前，通過系統評估和論證之后進行審計立項，制定具有較高可行性和適應性的審計計劃。首先，從銀行經營現狀入手，找尋出對銀行運行產生不良影響的主要因素，并且詳細的進行評估，獲取準確的評估結果，以此為后期審計方案的制定提供主要的依據，確保方案的完善性。其次，綜合性考慮銀行投資能力、內部控制管理情況等多個方面，了解存在的風險問題，提出相應的預防和應對策略，并從風險規模、風險控制、審計效力等方面進行風險評估。在審計實施階段，首先根據非現場審計和現場審計的特性，可采用分析性檢查、訪談、觀察、穿行測試、交易測試或符合性測試等方法，進行內部控制測試。其次對沒有得到控制的剩余風險采取應對策略，最大限度降低風險，并就相關的審計項目來做出詳盡的審計報告。

（三）加強信息化的建設

在商業銀行風險導向型審計中，可利用互聯網來快速獲取真實有效的信息，利用現代統計學抽樣和云計算技術進行風險分析和科學論證，快速定位項目風險點。也可充分的利用大數據和云存儲技術，建立相應的總體審計數據庫和子項目審計數據庫，將與之相關的各種業務經營數據信息、業務活動信息、業務管理信息錄入其中。安排專業的審計工作人員對數據的真實性有效進行核實，針對一些失效或無效的審計數據，需及時進行刪除，并根據審計工作開展進度來更新審計數據。

針對銀行各項業務的審計，可根據不同類型業務的特性來進行相關數據的預測，以風險指標為依據，利用計算機系統和軟件來對審計過程當中的重點與核心內容進行動態化監督，以確保能及時的發現商業銀行存在的虛假交易或業務變動當中存在的漏洞和異常。此外，商業銀行可及時的對內部的審計系統進行更新，引進先進的防火墻技術、安全防御技術、認證加密技術，以及一些具有較高防御性和穩定性的網絡安全軟件，這樣不僅能夠有效的避免由于商業銀行重要的經營信息泄露造成一系列負面影響和經濟損失，同時也能夠全面提升商業銀行審計信息化管理的科學系數與安全指數。

四、結束語

全球金融危機過后，中國銀行業面對日益復雜多變的風險，風險管理能力的提升將成為今后銀行業的競爭重點和關鍵，這就對銀行內部審計提出了更高的要求。總而言之，要以前瞻性和發展性眼光來看待商業銀行審計工作，立足于風險導向型理論，有效地將審計風險識別防范和風險管控工作進行有機組合，根據商業銀行不同項目和審計標準來對實際的審計工作進行有效的規劃與組織。對影響審計結果的組織管理、發展目標、業務經營、人員控制等環節進行全面的評估，有效的轉移、減少風險。對現存的商業銀行審計體系和制度進行革新，充分借鑒國內外先進的商業銀行審計工作經驗，不斷完善現有的商業銀行審計機制和體系。這樣不僅能夠有效的解決商業銀行審計工作過程中存在的問題，同時也能夠為商業銀行風險導向型審計的持續開展奠定良好的基礎。

參考文獻

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