疫情背景下大數(shù)據(jù)對民間審計(jì)的影響

耿磊

[提要] 信息化時(shí)代大數(shù)據(jù)審計(jì)本已引起審計(jì)界的高度重視。當(dāng)前，新冠疫情使常規(guī)審計(jì)程序受到限制，更加推動(dòng)信息技術(shù)及大數(shù)據(jù)分析在審計(jì)中的應(yīng)用。本文以“中注協(xié)工作指導(dǎo)意見”為背景，從理論上分析大數(shù)據(jù)審計(jì)的提高審計(jì)效率、節(jié)約時(shí)間成本、提高審計(jì)質(zhì)量等諸多優(yōu)點(diǎn)，舉例說明當(dāng)今疫情背景下注冊會計(jì)師如何通過信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)分析取得充分、必要的審計(jì)證據(jù)，完成上市公司年報(bào)審計(jì)工作。

關(guān)鍵詞：新冠疫情;信息技術(shù);大數(shù)據(jù)分析;審計(jì)取證

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2020年4月9日

一、背景及意義

歲末年初的新冠疫情使得審計(jì)師實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)取證及發(fā)函詢證受到了影響，為了確保審計(jì)師在疫情的背景下及時(shí)取得相關(guān)可靠證據(jù)，完成上市公司年報(bào)審計(jì)工作，中國注冊會計(jì)師協(xié)會出臺了《關(guān)于在新冠肺炎疫情下執(zhí)行審計(jì)工作的指導(dǎo)意見》的通知（以下簡稱“中注協(xié)工作指導(dǎo)意見”），“中注協(xié)工作指導(dǎo)意見”特別強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)“信息技術(shù)和（大）數(shù)據(jù)分析在審計(jì)中的運(yùn)用”，這就意味著信息技術(shù)和數(shù)據(jù)分析是審計(jì)師采用非常規(guī)審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的重要手段。事實(shí)上，近年來關(guān)于大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)領(lǐng)域的理論研究及審計(jì)實(shí)踐表明，信息技術(shù)和（大）數(shù)據(jù)分析不僅能夠降低審計(jì)成本、提高審計(jì)效率，而且有助于控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、改善審計(jì)質(zhì)量。因此，在當(dāng)前新冠疫情背景下，常規(guī)審計(jì)程序受限、受阻的前提下，研究如何運(yùn)用信息技術(shù)和（大）數(shù)據(jù)分析技術(shù)輔助民間審計(jì)，確保審計(jì)師及時(shí)完成上市公司年報(bào)審計(jì)，保障資本市場的順利運(yùn)行具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

二、文獻(xiàn)綜述

近年來，我國學(xué)者對于如何利用信息技術(shù)、發(fā)揮大數(shù)據(jù)在審計(jì)中的作用進(jìn)行了積極的探索，并形成了以下的主要觀點(diǎn)：利用大數(shù)據(jù)可以提高審計(jì)工作現(xiàn)有數(shù)據(jù)的價(jià)值并且使審計(jì)由“抽樣審計(jì)”轉(zhuǎn)為“全量審計(jì)”;大數(shù)據(jù)審計(jì)能提高證據(jù)的可靠性性，并且增強(qiáng)內(nèi)控的有效性。因此，大數(shù)據(jù)審計(jì)具有廣泛性、及時(shí)性、先進(jìn)性、精確性的特征，可以促使審計(jì)過程自動(dòng)化，節(jié)約空間、時(shí)間成本，優(yōu)化審計(jì)程序。總之，通過信息化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化可以提高審計(jì)監(jiān)督、過程控制、決策支撐能力，提高審計(jì)效率，保證審計(jì)質(zhì)量。

綜上所述，信息技術(shù)與大數(shù)據(jù)分析能夠有效地?cái)U(kuò)大審計(jì)取證范圍、緩解審計(jì)時(shí)空限制、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)約審計(jì)成本、提高審計(jì)質(zhì)量，是未來審計(jì)的發(fā)展方向。目前，全球新冠疫情客觀上加速了這項(xiàng)工作的進(jìn)程。因此，本文將結(jié)合疫情的大背景從理論及案例分析兩個(gè)維度探討信息技術(shù)及大數(shù)據(jù)分析對民間審計(jì)的影響及對策，期望研究結(jié)果能夠?qū)徲?jì)實(shí)務(wù)界發(fā)揮啟示與借鑒作用。

三、大數(shù)據(jù)對民間審計(jì)影響的基本理論

數(shù)據(jù)先行是大數(shù)據(jù)在審計(jì)中應(yīng)用的前提，在海量數(shù)據(jù)爆發(fā)的大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)師可以在短時(shí)間內(nèi)獲取全面的海量有關(guān)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)或以視頻、音頻、圖片等形式展現(xiàn)，也可以是漢字與數(shù)字。非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的加入使得數(shù)據(jù)有了不同的展現(xiàn)形式，極大地方便了審計(jì)師的查詢與整合，成為或直接有用或間接有用的有效資源。另外，大數(shù)據(jù)與云計(jì)算技術(shù)的完美結(jié)合，不僅節(jié)省了大量的人力物力，借助計(jì)算機(jī)代替完成部分審計(jì)流程中的基礎(chǔ)性工作，極大地降低可替代的人工成本，也方便了審計(jì)工作者在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中對“異常值”的發(fā)現(xiàn)。由于有了大數(shù)據(jù)庫作為背景，但凡在審計(jì)過程中接觸到非合理波動(dòng)范圍內(nèi)的行業(yè)平均值或?qū)徲?jì)的相關(guān)數(shù)據(jù)嚴(yán)重背離企業(yè)的歷年曲線走勢，審計(jì)師通過在大數(shù)據(jù)平臺的搜索便能很快獲知并開展針對性審計(jì)程序。不僅如此，通過將被審計(jì)單位提供的內(nèi)部數(shù)據(jù)與大數(shù)據(jù)庫公共平臺上錄入的公開數(shù)據(jù)進(jìn)行雙重對比，用相對客觀的影像數(shù)據(jù)說話還能夠得到更加準(zhǔn)確、專業(yè)的審計(jì)結(jié)果，為科學(xué)有效地開展審計(jì)工作提供更好的條件。

（一）提高審計(jì)效率，節(jié)約審計(jì)成本。信息技術(shù)與大數(shù)據(jù)分析可以大大降低審計(jì)的成本。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，人們可以借助數(shù)據(jù)庫在云平臺上隨存隨取海量數(shù)據(jù)，不僅方便審計(jì)師不受時(shí)間地點(diǎn)限制地進(jìn)行辦公，還可節(jié)省相關(guān)的不必要費(fèi)用。大數(shù)據(jù)的價(jià)值在于數(shù)據(jù)的二次利用，隨著審計(jì)數(shù)據(jù)定期報(bào)送制度化，會提高數(shù)據(jù)的集中力度，審計(jì)師在對特定企業(yè)進(jìn)行連續(xù)審計(jì)過程中就會積累越來越多的可資利用與參考的數(shù)據(jù)。海量審計(jì)數(shù)據(jù)的積累可以幫助審計(jì)師逐漸分析出被審計(jì)單位數(shù)據(jù)背后深層次業(yè)務(wù)規(guī)律，這就為今后審計(jì)相似的項(xiàng)目提供了理論方法和經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)。而就審計(jì)效率而言，在大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)師可以相對簡化地展開工作，而不像小數(shù)據(jù)時(shí)代那樣按部就班地進(jìn)行每一項(xiàng)審計(jì)程序。將大數(shù)據(jù)運(yùn)用到審計(jì)過程中可以有效減少傳統(tǒng)審計(jì)中大量的前期調(diào)查階段的工作。假設(shè)審計(jì)師在評估后相信某單位的內(nèi)部控制是有效的，那么審計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序時(shí)，就可以使用大數(shù)據(jù)手段分析、收集、整理、加工出完整的審計(jì)數(shù)據(jù)，從而提高了審計(jì)效率。不僅如此，大數(shù)據(jù)也使審計(jì)工作中的分析程序獲得了極大的便利，通過云平臺儲存的大量數(shù)據(jù)，審計(jì)師可以很容易地得到更加精確且省力的對比數(shù)據(jù)，如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分別占行業(yè)的百分比、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)各自的現(xiàn)實(shí)值與預(yù)期的對比等。總之，通過構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺，充分利用其他職能部門的數(shù)據(jù)資源，實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，提高審計(jì)的頻率和覆蓋面。通過大數(shù)據(jù)如此的分析，更是可以在一定程度上減輕審計(jì)師的外勤工作，使審計(jì)師可以將更多的時(shí)間、精力投入到審計(jì)分析、判斷工作流程中去，從而降低成本、提高效率。

（二）抑制會計(jì)舞弊，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)時(shí)代不僅帶來了效率也帶來了透明，它讓許許多多小數(shù)據(jù)時(shí)代下不為人知的數(shù)據(jù)都公之于眾，這樣一來，企業(yè)再想要通過不正當(dāng)手段來修改會計(jì)信息以追尋舞弊的行徑便變得越來越困難。與傳統(tǒng)審計(jì)相比，大數(shù)據(jù)審計(jì)具有全面性、技術(shù)性、及時(shí)性等特征。大數(shù)據(jù)審計(jì)除了審核被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之外，還會分析其業(yè)務(wù)、管理數(shù)據(jù)，不僅看被審計(jì)單位的情況，還會將其他相關(guān)單位或領(lǐng)域的數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)、對比分析以便發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的異常數(shù)據(jù)，以便審計(jì)師據(jù)此確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。也就是說大數(shù)據(jù)審計(jì)運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)可以在龐雜的數(shù)據(jù)群中精準(zhǔn)定位，找出問題所在，實(shí)時(shí)監(jiān)控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展?fàn)顩r，通過分析識別異常指標(biāo)及時(shí)展開審計(jì)調(diào)查，可以有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，大數(shù)據(jù)審計(jì)因其數(shù)據(jù)處理優(yōu)勢可以以合理的成本對被審計(jì)單位進(jìn)行全樣本、業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)多角度，全方位、深層次數(shù)據(jù)分析，可以挖掘出隱藏在數(shù)據(jù)背后的審計(jì)師所關(guān)注的有價(jià)值的信息。因此，大數(shù)據(jù)審計(jì)可以幫助審計(jì)師從總體把握審計(jì)對象，從而有效地抑制了會計(jì)舞弊、降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）緩解時(shí)空限制，優(yōu)化審計(jì)程序。小數(shù)據(jù)背景下的傳統(tǒng)審計(jì)，審計(jì)師工作的時(shí)間、地點(diǎn)總是受到較大的限定。以注冊會計(jì)師為例，為方便審計(jì)工作的開展、降低審計(jì)成本，事務(wù)所承接的項(xiàng)目大多數(shù)都為所在地的企業(yè)，并且時(shí)間一般限制在年末。但在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，配合云技術(shù)，一方面能夠讓審計(jì)師不受時(shí)間、空間的約束，通過非接觸的審計(jì)模式采集被審計(jì)對象的數(shù)據(jù)，匯總分析、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估測試，極大地降低審計(jì)成本，擴(kuò)大了審計(jì)范圍，最大限度地讓審計(jì)工作在日常監(jiān)督中發(fā)揮積極作用;另一方面審計(jì)師也可以將部分審計(jì)重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到期中實(shí)施，以減輕期末審計(jì)的壓力，甚至可以利用云數(shù)據(jù)的及時(shí)性進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)，增強(qiáng)審計(jì)的同步性，加大審計(jì)力度，規(guī)避事后審計(jì)的種種弊端。此外，大數(shù)據(jù)時(shí)代下，數(shù)據(jù)庫帶來的審計(jì)證據(jù)的高增長態(tài)勢可以讓審計(jì)師進(jìn)行多方面考量，而審計(jì)證據(jù)自身的相互印證也加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的可靠性，有利于對審計(jì)證據(jù)的綜合應(yīng)用。

（四）強(qiáng)化審計(jì)證據(jù)，提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)師的職業(yè)判斷在審計(jì)工作中舉足輕重，傳統(tǒng)審計(jì)大量依賴于審計(jì)師通過經(jīng)驗(yàn)積累的審計(jì)判斷。可見職業(yè)判斷與審計(jì)工作者的主觀判斷密不可分。但在大數(shù)據(jù)時(shí)代通過數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)自己“發(fā)聲”可以提高審計(jì)結(jié)果的客觀性。比如通過精確的大數(shù)據(jù)分析來代替審計(jì)師的主觀判斷，讓審計(jì)師在有關(guān)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上加以分析判斷，通過算法模型和可視化技術(shù)克服審計(jì)師的人為限制，借助于人工智能，形成一個(gè)自我完善、不斷更新的審計(jì)系統(tǒng)，最終達(dá)到提高審計(jì)工作者職業(yè)判斷的準(zhǔn)確性。另外，審計(jì)師比過去更容易采集、轉(zhuǎn)換、存儲和分析完整數(shù)據(jù)集，對全部數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)詳細(xì)測試，發(fā)現(xiàn)更多細(xì)節(jié)證據(jù)并能以全面完整的數(shù)據(jù)開展審計(jì)工作，提高審計(jì)客觀性。利用大數(shù)據(jù)審計(jì)師能夠記錄每一筆數(shù)據(jù)的來龍去脈，并據(jù)以生成相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，這就導(dǎo)致隨意篡改審計(jì)數(shù)據(jù)的情況少有發(fā)生。此外，在大數(shù)據(jù)背景下，存在非結(jié)構(gòu)化的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，審計(jì)師可以突破過去從交易層面和賬戶層面開展審計(jì)方式，對非傳統(tǒng)意義上的審計(jì)數(shù)據(jù)集進(jìn)行預(yù)測性分析，深度洞察問題，提高審計(jì)質(zhì)量。

四、疫情背景下信息技術(shù)與大數(shù)據(jù)分析在年報(bào)審計(jì)過程中應(yīng)用舉例

（一）“中注協(xié)工作指導(dǎo)意見”明確指出在全球疫情大背景，為了及時(shí)、高效、保質(zhì)保量地完成2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，注冊會計(jì)師可以合理審慎地采用非常規(guī)審計(jì)手段從事審計(jì)工作，并且特別強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)“信息技術(shù)和（大）數(shù)據(jù)分析在審計(jì)中的運(yùn)用”。接下來本文將重點(diǎn)說明會計(jì)師事務(wù)所在年報(bào)審計(jì)工作中應(yīng)用信息技術(shù)及數(shù)據(jù)分析來替代常規(guī)審計(jì)程序以獲得充分、必要的審計(jì)證據(jù)具體操作。

銀行函證替代程序，如果被審計(jì)單位的某些銀行的開立戶清單需要去現(xiàn)場打印，但審計(jì)師由于疫情無法到現(xiàn)場，就請客戶派人去銀行打印，但是審計(jì)師可以全程視頻并錄像取證。就銀行函證的回函問題，由于發(fā)往重點(diǎn)疫區(qū)的許多快遞件暫停了，故而銀行函證程序都只能使用替代程序，對于國內(nèi)銀行我們就利用http：//51hanzheng.com電子詢證函平臺實(shí)施銀行函證程序。如果企業(yè)開戶行規(guī)模較小，如某些地方性城商行不具備電子詢證函平臺函證的信息技術(shù)水平，則對于客戶較為重要的銀行賬戶，審計(jì)師可以與開戶銀行直接聯(lián)系，通過發(fā)送電子版函證的方式解決。對于境外的銀行存款，審計(jì)師可以利用https：//zs.confirmation.com平臺進(jìn)行銀行函證。通過網(wǎng)絡(luò)平臺進(jìn)行銀行函證具體做法是審計(jì)師在網(wǎng)站上編輯函證內(nèi)容，經(jīng)被審計(jì)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，函證發(fā)往銀行，銀行在線上回復(fù)。這個(gè)過程無需傳統(tǒng)物流參與，效率高，也避免了很多舞弊的可能。

（二）關(guān)于應(yīng)收賬款函證的替代程序，審計(jì)師可以通過第三方平臺如https：//hz.51hanzheng.com對往來企業(yè)進(jìn)行函證。首先審計(jì)師要?jiǎng)?chuàng)建新項(xiàng)目并對函證進(jìn)行編寫，然后在被審計(jì)單位授權(quán)批準(zhǔn)之后便可將電子詢證函發(fā)往往來企業(yè)，此時(shí)被審單位的會計(jì)人員需要登錄進(jìn)行發(fā)函的授權(quán)，待回函單位登錄并回函之后便可以將該函證作為審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸檔，節(jié)省了函證在途期間花費(fèi)的時(shí)間。實(shí)際工作中除了采用上述平臺函證外，審計(jì)師還可以通過大數(shù)據(jù)分析程序輔助取得相關(guān)審計(jì)證據(jù)：由于企業(yè)三張財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)于收入、收現(xiàn)、增值稅銷項(xiàng)稅及應(yīng)收賬款之間存在著下列的勾稽關(guān)系。銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入（1+企業(yè)適用的增值稅稅率）+應(yīng)收賬款（票據(jù)）期初減期末余額+預(yù)收賬款期末減期初余額，這一數(shù)據(jù)分析程序不僅可通過報(bào)表勾稽關(guān)系檢驗(yàn)報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，審計(jì)師還可以這種勾稽關(guān)系為線索，結(jié)合企業(yè)的銷售合同、產(chǎn)品銷售出庫單、被審計(jì)單位銷售收入確認(rèn)模式，通過登錄“全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺”查驗(yàn)所屬會計(jì)期間企業(yè)開具的增值稅發(fā)票間接審核企業(yè)應(yīng)收賬款的存在與發(fā)生。如果涉及到的是出口銷售無需開具增值稅發(fā)票，則可以通過“報(bào)關(guān)單查詢系統(tǒng)”予以輔助審計(jì)取證。

（三）對被審計(jì)企業(yè)涉訟案件及失信處罰方面的查詢，基于大數(shù)據(jù)系統(tǒng)創(chuàng)造出的AI商業(yè)調(diào)查平臺（軟件），如啟信寶、企查查等平臺，可以輔助（替代）律師聲明函審核上述有關(guān)信息，例如啟信寶采集了全國企業(yè)信用公示系統(tǒng)等數(shù)家網(wǎng)站的信息，為企業(yè)各方面的查詢提供了渠道。審計(jì)師通過在網(wǎng)站上輸入被審企業(yè)名稱進(jìn)行搜索后，便能查找到被審企業(yè)涉訟案件全部相關(guān)信息，審計(jì)師在完成信息查找之后，可以對需要的信息進(jìn)行截圖或下載并與其他審計(jì)證據(jù)結(jié)合分析企業(yè)對相關(guān)或有事項(xiàng)及其引起的預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)進(jìn)行審計(jì)取證并做出職業(yè)判斷。此外，企業(yè)的各項(xiàng)處罰也會被網(wǎng)站列入經(jīng)營預(yù)警專欄之中，并且網(wǎng)站也會運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)將這些處罰進(jìn)行匯總，并據(jù)此對企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。審計(jì)師也可以根據(jù)網(wǎng)站自動(dòng)給出的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)等級作為審計(jì)定性的輔助證據(jù)，將其截圖后一并歸檔。

（四）企業(yè)庫存的審計(jì)取證，常規(guī)審計(jì)程序下審計(jì)師參與庫存的盤點(diǎn)是為了確認(rèn)存貨的數(shù)量和狀態(tài)。在信息技術(shù)背景下，由于信息交流方法的增加，網(wǎng)絡(luò)視頻通訊技術(shù)也可以運(yùn)用于存貨盤點(diǎn)之中。審計(jì)師提前與被審企業(yè)的會計(jì)師進(jìn)行溝通后約定時(shí)間，使用視頻通話對存貨的數(shù)量和狀態(tài)進(jìn)行觀察，同時(shí)審計(jì)師開啟錄屏模式，將盤點(diǎn)的視頻保存下來作為審計(jì)證據(jù)歸檔，也為以后重新審閱提供了可能。

（五）大數(shù)據(jù)分析審計(jì)程序，該程序包括數(shù)據(jù)的自動(dòng)采集、數(shù)據(jù)模型建設(shè)和結(jié)果應(yīng)用。即首先根據(jù)本企業(yè)及其他同類企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)建立業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)之間關(guān)系模型，如房地產(chǎn)審計(jì)部門先梳理以前的各房地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以及市場數(shù)據(jù)，進(jìn)行歸納匯總，找到關(guān)鍵變量之間關(guān)系，構(gòu)建相關(guān)數(shù)學(xué)模型：房地產(chǎn)收入=f（地理位置、面積、容積率、拿地成本、市場利率、利潤加成等因素）;銷售費(fèi)用=f（銷售數(shù)量、銷售收入、GDP增長率等）;財(cái)務(wù)費(fèi)用=f（本金、期限、還款方式），在此基礎(chǔ)上，建立一個(gè)房產(chǎn)行業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的歷史數(shù)據(jù)庫、數(shù)據(jù)間關(guān)系模型，用于做往年比較、趨勢分析、周期性變動(dòng)、比率分析或者同行業(yè)比較，然后通過尋找異常變化，便可明確審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效率。

除此之外，大數(shù)據(jù)分析還可以應(yīng)用于產(chǎn)品成本核算，固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等領(lǐng)域的分析性符合等審計(jì)程序。總之，運(yùn)用信息技術(shù)與大數(shù)據(jù)分析后可以多渠道獲取審計(jì)證據(jù)，以緩解因疫情對傳統(tǒng)審計(jì)程序的限制，確保審計(jì)師及時(shí)完成上市公司年報(bào)審計(jì)。

五、結(jié)論及建議

綜上所述，信息技術(shù)與大數(shù)據(jù)分析可以為審計(jì)行業(yè)帶來諸如抑制會計(jì)舞弊、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);減輕時(shí)空限制，優(yōu)化審計(jì)程序;節(jié)約審計(jì)成本、提高審計(jì)效率，強(qiáng)化審計(jì)證據(jù)、提高審計(jì)質(zhì)量等諸多好處。疫情以來的民間審計(jì)實(shí)踐表明，在當(dāng)今全球疫情背景下，大數(shù)據(jù)的初級階段“信息技術(shù)和數(shù)據(jù)分析在審計(jì)中的運(yùn)用”就已經(jīng)取得了良好的效果。正如恩格斯所言：社會上一旦有技術(shù)上的需要，則這種需要就會比十所大學(xué)更能把科學(xué)推向前進(jìn)。新冠疫情限制了傳統(tǒng)的審計(jì)程序的發(fā)揮，客觀上增加了對大數(shù)據(jù)審計(jì)的需求，這種需求以及大數(shù)據(jù)審計(jì)自身的特性與優(yōu)點(diǎn)必將極大地促進(jìn)大數(shù)據(jù)在審計(jì)領(lǐng)域中的應(yīng)用。需要說明的是，采用信息技術(shù)與大數(shù)據(jù)獲取審計(jì)證據(jù)的最終目的是在確保審計(jì)質(zhì)量的前提下及時(shí)完成上市公司年報(bào)審計(jì)，如果因被審計(jì)單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息化水平不高，或者會計(jì)師事務(wù)所對通過信息技術(shù)及大數(shù)據(jù)分析取證方式不熟，則必須首先通過咨詢、內(nèi)部培訓(xùn)等多種渠道提高被審計(jì)單位會計(jì)人員及審計(jì)師的信息技術(shù)應(yīng)用及大數(shù)據(jù)分析能力，切不可以疫情為借口，在不具備大數(shù)據(jù)審計(jì)的前提下，僅憑主觀臆斷，拼湊審計(jì)證據(jù)，敷衍塞責(zé)，降低年報(bào)審計(jì)質(zhì)量。

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