內部經濟責任審計防范風險問題研究

摘 要：對于經濟責任審計而言，其特殊性顯著，尤其在審計對象和審計環境等方面。重視經濟責任審計過程中，具有較高的政策性和變動性，從而造成審計風險的出現。因此，在審計工作中，應對經濟責任審計風險的防范予以高度重視，深入分析經濟責任審計風險中的影響因素，加大防范力度，注重經濟責任審計質量的提升，注重內部審計權威性和信譽度的體現，為內部審計人員的合法權益予以維護，從而將其內在價值充分發揮出來。

關鍵詞：內部經濟責任審計;風險;成因;防范措施

主要針對內部經濟責任審計風險成因和防范展開深入研究，先闡述了經濟責任審計的作用然后結合經濟責任審計風險的主觀原因和客觀原因，制定出了可行合理的防范控制措施，如制定完善的審計質量控制制度、規范審計程序、提高經濟審計的獨立性、提高審計隊伍的業務能力和風險意識等，挖掘出內部經濟責任審計風險的成因，確保內部經濟責任審計風險防范水平的提升，避免造成不必要的經濟損失。

一、經濟責任審計

首先，可以將審計功能發揮出來。經濟責任審計與普通審計，具有顯著的差異性，尤其在功能和審計目標方面。對于普通審計來說，其功能為經濟控制，其目標就是促進國家經濟平穩運行，并對國家的財經法規予以維護。而對于經濟責任審計而言，屬于重要的一大審計控制形式，符合當前發展情況，對被審計人的任期和經濟活動等進行劃分，將其責任受托履行情況予以明確，并明確任期目標的完成情況。其次，可以將權力約束功能提升上來。在本質上，經濟責任審計要求審查和評價被審計人任期目標完成情況、責任履行情況等，進一步約束和監督被審計人權力運用情況。基于此，對于鞏固經濟責任審計制度地位具有很大的推動性，實時監控領導者行為，并不斷增強約束機制的有效性。最后，可以創新審計制度。經濟責任審計，是現代審計機制和中國特色社會主義經濟的成果，屬于極具特色的審計制度。經濟責任審計，對于提高我國經濟安全具有極大的幫助，而且可以有效監督管理層，不斷提高廉政建設水平。經濟責任審計制度，可以大大拓展我國的審計功能，同時也可以創新我國審計制度。

二、經濟責任審計風險

（一）主觀原因。首先，審計人員的綜合素質有待提升。經濟責任審計作為審計行為之一，具有較高的專業性和政策性，涉及到較多的內容。所以明確提出了對經濟責任審計人員的專業水平的要求，相關審計人員應對審計知識予以充分掌握，并對法律和政治知識予以充分掌握。但是在實際上，審計人員的實戰經驗并不高，基礎知識和基本技能尚未充分了解，分析問題能力和準確判斷能力嚴重缺失。重視審計人員素質水平不高的情況下，對經濟責任審計的準確性產生了很大的影響，從而導致審計風險的出現。其次，缺少先進的審計方法和審計手段。傳統審計方法和審計手段，很難與現代審計發展需求相一致，經濟責任審計涉及的信息量比較龐大，一定程度上不利于開展審計工作，也極容易引發審計風險。

（二）客觀原因。首先，審計對象的特殊性引發審計風險。經濟責任審計的對象往往為有權力的負責人，在審計內容中，主要包括財務和財政收支情況等，對領導者在工作期間的業績進行有效評價。經濟責任審計的本質，就是通過財務狀況，以此來進行評價審計對象和審計內容，使審計人員承擔特殊的風險，而且要求審計人員要具備良好的思想道德素質。其次，審計時間比較緊迫，但是涉及的審計內容是比較廣泛的。基于時間范圍進行分析，審計涉及的時間長，至少為 1 個任期。而基于內容范圍進行分析，經濟責任審計包括當事單位和其他單位，而且還要集中整合審計事和評價人，審核好審計單位財政財務收支，以此來評價領導人。在綜合視角進行分析，審計內容繁多、范圍廣闊，實施難度更為顯著，稍有不慎，極容易造成審計風險的出現。最后，缺少完善的經濟責任審計體系，在經濟責任審計中，審計評價是重要的一項工作內容，由于經濟責任審計風險較大，所以必須要加強評價體系的構建。現階段，在經濟責任審計評價指標體系中，一些非財務指標的情況，應結合自身工作經驗得出結論，在領導的經濟責任的審計評價中，極容易出現失真現象，審計結果的客觀性嚴重缺失，進而引發審計風險。

三、風險的防范控制措施

（一）制定完善的審計質量控制制度。審計質量控制制度，是提高經濟責任審計工作質量的重要方式方法，進而給予經濟責任審計評價準確性強有力的保證。首先，應加強審計質量標準的構建，落實好相應的責任，避免在審計人員人為因素的影響下，對審計工作產生不利。其次，要加強評價指標體系的構建，做到有理可據、有法可依，確保對領導人評價的公正性和客觀性。

（二）審計行為與合法性

求相符，必須要規范審計程序，經濟責任審計各個階段和步驟，必須要結合特定程序來進行。針對離任審計，應將“先審后離”原則落實到位。針對涉及干部提拔，應遵循“先審后提”原則。在審計過程中，在處罰審計對象過程中，應做到有法可依。針對審計中的重大事項，也應對審計對象所在單位的行政辦公會進行會議研究予以提交，全方位、多角度領域地監控審計風險，做到相應的處理和防范工作。此外，對于需組織聽證會，應及時對審計對象和所在單位予以告知，獲得上級的批準和請示。審計組內部，應選好審計組長，并對主審的復核制度予以落實，也可以對交叉復核予以實施，避免出現不必要的失誤。針對被審計對象提出的復議申請，上級機關也要及時予以處理，及時給予答復，避免護短行為的出現。

（三）提高經濟審計的獨立性。要想更好地開展企業經濟責任審計工作，必須要注重經濟審計獨立性和科學性的提升，提高風險防范能力，具體來說：首先，應注重審計人員道德素質的提升，堅守職業道德底線。其次，要加強會計憑證的規范編制，制作完善的財務報告。最后，完善獎懲制度，實現獎懲分明，如果人員沒有嚴格遵守會計準則，應給予一定的處罰，反之，對于表現良好的人員，應給予一定的物質獎勵和精神獎勵，將對財務人員的激勵作用發揮出來，從而使財務數據的準確性得以保證。（四）提高審計隊伍的業務能力和風險意識經濟責任審計涉及的范圍比較廣闊，作為綜合性審計工作之一，具有較高的政策性，對于審計人員而言，要注重自身思想政治素質和知識能力水平的提升。因此，應積極開展培訓教育工作，不斷提高審計隊伍的業務水平，進一步優化知識結構，并做好知識儲備工作。其中，應創新培訓形式，在無法落實脫產學習時，應加強以審代訓，在審計項目中，引導審計人員跟班學習。

四、余論

在內部經濟責任審計中，必須要對其存在的風險進行深入分析，并及時采取應對和防范措施，其中，要制定完善的審計質量控制制度，規范審計程序，不斷提高審計行為的規范性，保證審計質量，并將經濟審計的獨立性和權威性提升上來。此外，提高審計隊伍的業務能力和風險意識也是至關重要的，構建一批高精尖的經濟責任審計隊伍。綜合來看，有助于將內部經濟責任審計水平提升到全新的高度。在整體上構建一批優秀的復合型審計隊伍，更好地開展經濟責任審計。

參考文獻：

[1]試論經濟責任審計風險成因及防范[J]. 黃忠.? 現代經濟信息. 2012（04）

[2]試論經濟責任審計風險的控制[J]. 朱軍利.? 太原科技. 2005（05）

作者簡介：

肖懋華（1981.01）男，漢族，山東郯城人，本科，陜西省軍區西安第二十三離職干部休養所助理會計師，從事會計工作，單位：陜西省軍區西安第二十三離職干部休養所。