國有企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策探析

【摘 要】 本文針對國有企業(yè)目前存在的內(nèi)部控制問題，提出了相應(yīng)的解決措施：強(qiáng)化內(nèi)部控制意識;完善信息溝通機(jī)制;提高風(fēng)險防范能力;加大監(jiān)督力度。

【關(guān)鍵詞】 國有企業(yè);內(nèi)部控制;改革措施

內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理制度中的重要組成部分，其建設(shè)及實(shí)施已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理工作的重中之重，內(nèi)部控制工作的有效開展，為企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營打下了良好的基礎(chǔ);完善的內(nèi)部控制體系可以保證國有企業(yè)的經(jīng)營符合國家發(fā)展要求，還可以幫助國有企業(yè)在變幻莫測的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，提高競爭實(shí)力。

一、內(nèi)部控制概述

1、內(nèi)部控制定義

內(nèi)部控制是在國有企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的一種控制制度，其目的是對國有企業(yè)的全體員工的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督;對企業(yè)經(jīng)營過程中所面臨的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測;把經(jīng)濟(jì)市場中的最新的有效信息在企業(yè)之間進(jìn)行傳遞，方便企業(yè)管理層作決策。它需要企業(yè)全體員工全過程參與，共同為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而努力。

2、內(nèi)部控制要素

內(nèi)部控制的基本內(nèi)容由內(nèi)部控制的五要素決定：（1）控制環(huán)境。控制環(huán)境為內(nèi)部控制的實(shí)施奠定了良好的基礎(chǔ)，控制環(huán)境是順利執(zhí)行內(nèi)部控制制度的前提條件，只有當(dāng)一個企業(yè)有了較好的控制環(huán)境，企業(yè)員工才會自覺地把執(zhí)行內(nèi)部控制制度當(dāng)成自己的本分工作來認(rèn)真對待。（2）風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)開展經(jīng)營活動的必要環(huán)節(jié)，合理評估企業(yè)面臨風(fēng)險，才能及時制定各種應(yīng)對策略。企業(yè)首先要制定企業(yè)的目標(biāo)，然后通過風(fēng)險評估來識別其中的風(fēng)險，對風(fēng)險進(jìn)一步分析，制定應(yīng)對方法。（3）控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)實(shí)施內(nèi)部控制制度中采取的最直接的方法，控制活動方法多種多樣，分別針對不同的人員制定了不同的措施和方法。（4）信息與溝通。信息與溝通能確保有效的經(jīng)濟(jì)信息在企業(yè)各層級之間及時進(jìn)行傳遞。其主要包括信息收集機(jī)制和溝通機(jī)制。（5）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督為國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展提供了重要保證，一方面，對國有企業(yè)董事會所做決策進(jìn)行監(jiān)督，保證其符合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃;另一方面，對企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制的完善程度進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時向管理層報告。

內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行自我管理的一個重要內(nèi)容，國有企業(yè)只有真正認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，才能發(fā)揮其作用，最大限度提升企業(yè)效益，發(fā)揮企業(yè)真正的經(jīng)濟(jì)價值。

二、完善內(nèi)部控制的重要意義

1、降低經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)防御風(fēng)險的能力

國有企業(yè)發(fā)展越快，所面臨風(fēng)險也越高，若沒有內(nèi)部控制體系做保證，就無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)漏洞，會被競爭對手利用此弱勢對企業(yè)進(jìn)行打擊報復(fù)。而當(dāng)內(nèi)部控制制度比較完善時，可以通過風(fēng)險評估、風(fēng)險分析等手段提前分析企業(yè)經(jīng)營所面臨風(fēng)險點(diǎn)，針對相應(yīng)的風(fēng)險類型制定相應(yīng)的方案，提高企業(yè)的風(fēng)險防范意識。

2、保證國有企業(yè)資產(chǎn)安全

國有企業(yè)高層人員無法時刻監(jiān)督企業(yè)資產(chǎn)變化情況，僅通過口頭警告無法對員工進(jìn)行有效地約束，不能保證企業(yè)資產(chǎn)的安全;且當(dāng)企業(yè)經(jīng)營活動與計劃不一致時，該經(jīng)營活動所涉及的資產(chǎn)可能會部分處于企業(yè)管理人員盲區(qū)，不利于進(jìn)行企業(yè)資產(chǎn)管理。內(nèi)部控制制度可以通過規(guī)范員工的行為，從根本上減少資產(chǎn)損失的發(fā)生;定期對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行清查并記錄，確保國有資產(chǎn)安全完整。

3、有助于各部門之間相互制衡

國有企業(yè)改革尚未完全跟上時代的步伐，其管理模式上還存在一些問題，員工的職責(zé)權(quán)限劃分上沒有明確界限;有的職位甚至權(quán)利過大，員工容易以權(quán)謀私。在健全的內(nèi)部控制制度下，可以采取不相容職務(wù)相分離控制措施對員工的職責(zé)進(jìn)行劃分，崗位之間可以相互牽制，相互監(jiān)督;可以采取績效考評制度對員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核，做到公平公正。

4、確保財務(wù)信息真實(shí)有效

企業(yè)的業(yè)績和盈利情況均需要通過財務(wù)信息來反映，利用財務(wù)信息可以分析資金使用情況;管理層需根據(jù)真實(shí)的財務(wù)信息來對企業(yè)的未來發(fā)展趨勢進(jìn)行判斷，并進(jìn)一步制定發(fā)展計劃，因此真實(shí)有效的財務(wù)信息對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。內(nèi)部控制體系中會計系統(tǒng)控制可以對資金流向情況進(jìn)行管理，并且不相容職務(wù)相分離措施使得財務(wù)部門之間相互制約，防止會計造假等事件的發(fā)生，保證財務(wù)信息的真實(shí)有效。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制存在問題

1、國有企業(yè)內(nèi)部控制意識淡薄

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，國有企業(yè)高層人員更加注重企業(yè)的盈利能力，認(rèn)為內(nèi)部控制工作和企業(yè)盈利情況并沒有實(shí)際的聯(lián)系，而忽視了內(nèi)部控制工作的建設(shè)。內(nèi)部控制的一個重要原則是全面性原則，即要求國有企業(yè)內(nèi)部全體員工參與內(nèi)部控制管理工作，在各自職位上發(fā)揮其作用。但是普通員工卻認(rèn)為自己無權(quán)無勢，內(nèi)部控制制度是針對國有企業(yè)管理人員來說的，和自身無關(guān)，對企業(yè)內(nèi)部控制工作不重視，在內(nèi)部控制制度建設(shè)上缺乏積極性。有些單位即便設(shè)置了內(nèi)部控制制度，也逐漸形成一種應(yīng)付領(lǐng)導(dǎo)檢查、走流程的假象，未能真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度的功效。

2、信息溝通機(jī)制不完善

信息與溝通是傳遞經(jīng)濟(jì)信息和進(jìn)行反饋的有效途徑，由于國有企業(yè)規(guī)模較大以及特殊的管理機(jī)制，各領(lǐng)導(dǎo)級別之間有較大跨度，員工向上級傳達(dá)信息時可能會選擇性地傳遞一些對自己有利的信息，從而造成信息傳遞的不完整，影響企業(yè)管理層進(jìn)一步及決策，且同級之間信息傳遞容易被忽視，無法完全實(shí)現(xiàn)信息的共享，形成信息不對稱的局面;在科技如此發(fā)達(dá)的今天，內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)信息傳遞平臺的建設(shè)尤為重要。然而在現(xiàn)實(shí)的國有企業(yè)管理中，受傳統(tǒng)管理機(jī)制的影響，信息傳遞機(jī)制尚不完備，缺乏有效的信息溝通機(jī)制。

3、國有企業(yè)風(fēng)險防范能力弱

國有企業(yè)改革較晚，對經(jīng)濟(jì)市場風(fēng)險了解少，風(fēng)險管理機(jī)制不夠完善，沒有較強(qiáng)的風(fēng)險防范意識。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員總認(rèn)為國有企業(yè)由國家掌控，不會遭遇過多風(fēng)險，從而忽視了風(fēng)險防范。企業(yè)需要作重大決策時，通常由幾個權(quán)力較大的經(jīng)理人員討論決定，缺少風(fēng)險管控部門，沒有經(jīng)過特定的風(fēng)險評估流程，無法準(zhǔn)確把握主要風(fēng)險點(diǎn);國有企業(yè)內(nèi)部改革不徹底，傳統(tǒng)的管理制度仍然存在，抵御風(fēng)險的能力欠缺。隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國有企業(yè)投資形式也逐漸多樣化，涉及高風(fēng)險區(qū)域也逐漸增多，但沒有高水平的風(fēng)險評估機(jī)制做保證，企業(yè)一旦投資失敗，就會對國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)造成嚴(yán)重創(chuàng)傷，影響政府對經(jīng)濟(jì)的管控能力。

4、國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不健全

內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制制度順利執(zhí)行的保證，只有健全的內(nèi)部監(jiān)督才能減少企業(yè)問題的發(fā)生。目前來看，我國國有企業(yè)內(nèi)部控制明顯不足之處就在于內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行力度不夠。一般來說，國有企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的監(jiān)督部門，對企業(yè)高層人員進(jìn)行監(jiān)督，但在實(shí)際生活中，很多企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)都沒有發(fā)揮其職能，甚至有些國有企業(yè)監(jiān)督人員服從管理層的命令，沒有絕對的獨(dú)立性。監(jiān)督部門人員沒有專業(yè)的審計相關(guān)知識，無法合理保證企業(yè)內(nèi)部審計的真實(shí)有效。國有企業(yè)內(nèi)部各部門之間分工不清，職責(zé)混亂，出現(xiàn)問題只會相互推諉，很難找到問題的責(zé)任人，長此以往，會嚴(yán)重危害企業(yè)的發(fā)展。

四、優(yōu)化內(nèi)部控制制度措施

1、加強(qiáng)員工對內(nèi)部控制認(rèn)識工作，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識

想要實(shí)施內(nèi)部控制制度，首要任務(wù)就是建造一個良好的內(nèi)控環(huán)境，培養(yǎng)員工的內(nèi)部控制意識，優(yōu)化國有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，讓員工有更多機(jī)會參與到企業(yè)決策中去。針對員工開展與內(nèi)部控制有關(guān)制度和真實(shí)案例的講座，大力宣傳內(nèi)部控制的重要性和實(shí)施成果，讓員工從根本上認(rèn)識內(nèi)部控制體系，可以設(shè)置一些獎勵制度來激發(fā)他們的積極性，鼓勵員工積極參與到內(nèi)部控制建設(shè)中去;對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)他們開展內(nèi)部控制工作的能力，以達(dá)到他們在企業(yè)內(nèi)部起到帶頭作用的目的。

2、完善信息溝通機(jī)制

完善的信息與溝通機(jī)制可以確保企業(yè)管理層能夠及時有效地獲得經(jīng)濟(jì)市場的最新消息，從而對企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行調(diào)整，提高企業(yè)決策水平和經(jīng)營效率。國有企業(yè)應(yīng)合理分配崗位，明確分工，減小各層級之間的跨度，確保經(jīng)濟(jì)信息可以暢通地傳遞。對企業(yè)員工進(jìn)行素質(zhì)教育，提高員工的綜合素質(zhì)，組織團(tuán)建活動，培養(yǎng)員工之間融洽的關(guān)系，加強(qiáng)員工之間的溝通交流以及團(tuán)隊合作意識。引進(jìn)先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，建造網(wǎng)絡(luò)信息共享平臺，加快信息傳遞速度，領(lǐng)導(dǎo)層也能比較直觀地了解到企業(yè)的現(xiàn)狀，減小了獲得不完整的消息的可能性。

3、提高風(fēng)險防范能力

國有企業(yè)所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境原來越來越復(fù)雜，所需面臨的挑戰(zhàn)也更加難以應(yīng)對，一定的風(fēng)險防范能力是每個企業(yè)站穩(wěn)腳跟都必須具備的條件，所以風(fēng)險管理是企業(yè)經(jīng)營過程中必須進(jìn)行的一項(xiàng)程序，是企業(yè)經(jīng)營的核心環(huán)節(jié)，國有企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身既定的經(jīng)營目標(biāo)，量身定制一套風(fēng)險管理方法，對所要面臨的風(fēng)險進(jìn)行事前預(yù)測并制定相應(yīng)的應(yīng)對方案，最大限度減少風(fēng)險所帶來的損失。在日常的經(jīng)營活動中，也要時刻防范風(fēng)險的發(fā)生，把風(fēng)險管理意識融入到企業(yè)的方方面面中，才能更好地發(fā)揮風(fēng)險管理體系的作用;管理者要定期對風(fēng)險評估機(jī)制進(jìn)行完善，若發(fā)現(xiàn)漏洞存在，應(yīng)及時對其進(jìn)行深入分析，找到應(yīng)對方法，不斷加強(qiáng)風(fēng)險評估，提高企業(yè)的風(fēng)險防御能力。

4、嚴(yán)格管理監(jiān)督部門，加大監(jiān)督力度

企業(yè)管理層所決定是否有利于企業(yè)的發(fā)展、是否符合企業(yè)的發(fā)展使命，關(guān)系著企業(yè)社會價值的發(fā)揮。在這個過程中，需要有內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)對其進(jìn)行監(jiān)督審核。內(nèi)部監(jiān)督可以防止國有企業(yè)管理層損害國家利益的發(fā)生，加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督力度可以從以下兩個方面做起：一方面，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。國有企業(yè)可以培養(yǎng)一批具有審計等專業(yè)知識且獨(dú)立于董事會、經(jīng)理層的人員，組成監(jiān)事會，定期對國有企業(yè)高層以及企業(yè)財務(wù)部進(jìn)行審核檢查;另一方面，國有企業(yè)可以請獨(dú)立的會計師事務(wù)所對企業(yè)進(jìn)行定期檢查，并把檢查結(jié)果向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會報告，嚴(yán)格根據(jù)國資委的要求改正自身不足之處，加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制。

五、結(jié)語

在經(jīng)濟(jì)變化日益革新的今天，健全的內(nèi)部控制體系儼然成為了國有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場上立足的重要條件。國有企業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，市場競爭逐漸加劇，內(nèi)部控制改革也成為了一件亟不可待的事情。只有建設(shè)出完善的內(nèi)部控制體系才能提升企業(yè)的核心實(shí)力，同時推動我國國民經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)步發(fā)展。

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【作者簡介】

耿慧茹（1999—）女，漢族，山東菏澤人，山東農(nóng)業(yè)大學(xué)2017級在讀本科生，研究方向：會計學(xué).