大數據下企業審計創新路徑研究

石浩然

摘 要：大數據技術對原有的很多行業造成了巨大沖擊，需要該行業中的相關人員適應大數據環境來提高工作效率與工作質量。基于對大數據的背景環境，結合審計工作中具體任務和功能，探討大數據對企業原有審計工作體系形成的沖擊，并總結了在當前審計工作落實過程中存在的問題，從而合理地利用大數據來解決這些問題。

關鍵詞：審計風險;大數據;企業管理;審計工作

在現代企業的運營和發展中，審計工作的重要性逐步提高，要通過審計提高企業的內部控制水平、企業資本管理質量和企業資金流的管理效果，讓企業按照當前制定的發展戰略完成各項任務。在實際的企業管理工作中，要采用專業化的審計工具完成各項工作，同時審計工作人員要全面使用各類財務信息，之后詳細獲取各項工作結果，方可提高審計的工作質量。

一、大數據背景下企業審計工作面臨的沖擊

1.審計工具的沖擊

企業審計工作通常需要審計單位介入，分析被審計單位的資本數據，以給出最終的分析結果，其中審計單位通常會考慮更多的數據信息、財務信息以及人文信息，讓取得的結果更為準確，但是通常情況下被審計的單位不會主動采用審計工作單位的專業管理工具，這就導致在具體的工作中，會形成兩種工具之間的不對接問題，才可以讓取得的分析結果科學合理。在一些被審計企業的日常運行中，會采用傳統的審計方法獲得各類信息，比如人工處理、基礎性的計算機軟件處理等，這類方法容納的數據總數過少，不利于對審計結果精度的保持。

2.審計人員的沖擊

企業審計工作作為對專業性、工業思想和從業經驗要求較高的內容，需要審計人員掌握審計工作中的所有方法、工作任務和工作形式，在大數據的使用中，意味著要升級現有的技術體系，則審計人員實際上面臨了多種新型技術，其學習成本增加，一些審計人員并不注重個人學習內容的增加和學習范圍的擴寬，導致在實際的工作中，審計人員對新型工作方法和工作思路的應用能力不足。此外大數據的使用中，理論上可以收集更多與企業切實相關的數據信息，只有審計人員可以正確使用這類信息的情況下，才能讓取得的最終結果更具有科學性，然而由于數據的數量過多，審計人員短期內難以完全協調所有的信息，反而容易導致出現信息遺漏問題。

3.審計風險的沖擊

企業審計工作的一個重要目的是給出具有建設性的建議或意見，讓企業在后續的運營和發展中可以規避市場風險、企業自身風險和管理體系風險，以全面性地提高企業商譽。大數據的使用中，可以大幅度提高信息的收集效率，同時也可以借助和大數據技術相適配的云計算技術處理各項信息，之后方可讓整個系統的運行質量提高。要充分發揮大數據技術的作用，要求審計工作人員能夠可以深度了解大數據技術的使用方法、數據的收集類型和信息的處理方法，只是從當前的工作形式上來看，大數據技術在一定的時間之內并未被審計人員完全掌握，該過程中難以完全使用所有的信息，反而出現企業運行中各類風險的識別和規避效率不足問題。

4.審計證據的沖擊

企業審計工作不但要依托各類證據取得各項信息，也要把所有使用的數據整合、使用和分析，方可讓該系統的工作質量升級。在大數據技術的使用過程，獲取的審計工作結果雖然從表面上來看可以大幅度提高數據的收集效率，但是一方面收集的數據過于冗雜，同時受到信息上傳者的主觀臆斷影響，尤其是在市場信息調查過程，若這類數據信息被直接使用，則最終獲取的證據可應用水平不足以支持精確結果的獲取。另一方面在實際的工作過程中，要借助大數據技術和云計算技術處理信息，之后生成相關證據，證據的處理方法、處理限制和處理標準要經過合理的確定，目前的處理過程并未按照該方法和相關要求完成處理工作，最終導致使用的證據質量較差。

二、大數據背景下企業審計工作存在的問題

1.審計工具體系的問題

審計行業已經開發出了多種工具，同時審計單位本身也開始使用具有大數據功能的工具，而從目前的工作表現上來看，審計單位和被審計單位之間使用的工具通常不對接，導致獲得的結果可利用性與可轉移性較差。另外針對當前不同類型的被審計單位來說，其使用的工具類型本身并未納入各類規章制度的綜合管理體系內，導致企業內部的審計人員只是按照企業本身選擇的工具完成任務，并不是從審計人員本身需求出發選擇各類工具。一方面審計人員對工具本身的了解水平不足，需要在入職后續的工作過程中投入更多的學習成本。另一方面審計人員所需要使用的工具和思維體系不符，導致對工具的利用率下降，甚至會遺漏一些較為重要的信息，導致企業的審計工作落實質量較差。

2.審計人員素質的問題

審計人員通常素質較高，尤其是在經歷了一段時間的審計工作人員，其能夠完全按照企業當前的財務信息了解今后的工作重點。針對素質方面的缺陷，體現在由于大數據技術和審計工作的關聯程度較低，或者該項技術作為近些年來的研究重點，一些企業為推動大數據技術的使用，不顧企業當前的自身情況，直接推廣使用新型的審核工具，導致審計工作人員需要投入更多的精力學習，但是由于大數據技術和審計技術本身屬于使用和被使用的關系，雖然從表面上來看，大數據技術只是一項工具，但是由于該工具對最終獲得的結果影響深遠，所以審計人員必須精益求精地了解該項技術的使用原理、使用過程和使用結果，這些都會影響審計人員的學習成本，甚至一些資歷較高的審計人員對互聯網技術的認知水平相對較淺，難以在短時間內完成學習任務，導致審計人員在各類新型工具的使用以及了解過程中出現問題。

3.審計風險識別的問題

審計的一個重要工作是找到風險，并提出應對風險的方法，然而由于大數據技術在數據的獲得方面，并不具備主動識別各類數據精度的功能，需要借助云計算技術提高數據的應用合理度。由于當前一些企業審計工作過程，主要投入的精力是擴寬數據的獲得外延，而不注重對數據的預處理工作，導致數據的數量雖然呈幾何倍數增長，但是數據的質量無法得到保障，一方面提高了審計人員的工作難度，另一方面數據本身精準度不足，即使獲得了最終結果，但是數據是否可以從根本上反映企業的風險還是一個未知數。

4.審計證據獲取的問題

在審計證據的獲得過程，需要研究企業的財務信息、市場風險信息、企業客戶的信息等，所有的信息都需要作為證據被審計人員所了解和使用。在目前的工作過程中，一方面是發現各類數據本身獲得渠道可能存在缺陷，表現為審計人員難以在最短時間內識別各類數據是否可以作為證據使用，另一方面是證據的后續處理工作和相關要求不符，尤其是在審計單位參與審計工作過程，可能會由于各類數據的存儲精度不足、數據的存儲層次感較差等因素，導致各類數據的獲得效率無法滿足審計單位的要求，既提高了審計工作周期，也降低了審計工作質量。

5.審計平臺建設的問題

平臺的建設標準是，一方面是針對企業內部的審計平臺建設，另一方面是針對審計單位的平臺建設，前項工作中，企業要建成綜合性的財務信息管理體系，以了解當前的各類工作方案是否符合實際工作提出的相關要求，針對后項工作，該平臺中要容納各類具有從業資質的審核單位信息和審計人員信息，并且定時定量更新。在目前的工作中，一方面是企業本身并未在財務管理體系內建成專業的審計工作體系，另一方面是審計工作單位本身所處的行業也未能建成專業性的審核工作平臺，這就導致企業內部的財務信息透明度不足，同時審計單位和被審計單位間存在信息不對等問題，無法保證審計工作的質量符合各類企業的本身要求。

三、大數據背景下企業審計工作的升級方法

1.審計工具升級

在審計工具的升級過程，要由審計單位本身，以行業規章制度建設建議的形式向被審計單位以及其他的審計單位說明自身利用的審計工具類型，并且說明該工具對企業本身已有信息系統造成的影響，另外需要由整個行業牽頭，實現對于各類審計工具的全面探討和研究，分析當前這類工具的工作水平，以此為指標完成后續的管理和分析任務。如在實際的數據研究過程，發現某工具能夠借助大數據技術和云計算技術，協同研究被審計企業中的各類財務數據，涵蓋日常工作中的資金流水、在一段運行時間之內的企業資本變化情況、企業的資本構成形式以及負債情況等，另外在該平臺的具體運行過程中，可以全面保障各類信息的獲得精度和分析效率，則在后續的工作中，可以向整個行業內推廣和宣傳該工具，同時也要求各類具備專業性財務管理系統的企業也使用該工具，完成日常信息的記錄和獲得工作，這一方法的推行過程，無論是后續的審計單位還是被審計企業工作過程，可以直接實現信息的交互，提高了審計工作的質量并縮短了審計時間。

2.審計人員升級

審計人員的升級需要把不同類型的審計人員納入到同類工作小組，以形成小組內互幫互助的氛圍，比如在某企業的工作中，發現審計工作人員有兩種，一種是對互聯網技術有較多了解，但是對審計工作本身經驗積累數量較低的人員，另一種是對互聯網技術了解程度較低，但是具有豐富審計經驗的人員，則考慮建成的協同小組是將這兩類人平均分布，或者按照人員構成比例分布，建成二到三個協同學習小組，小組內人員的后續學習過程，由具備較多互聯網知識儲備的人員向具有較低計算機技術儲備人員完成各類知識講解任務，而反過來也可以由審計工作經驗豐富的人員帶動經驗較少人員提高素質。

此外在企業的日常工作中，不可使用“一刀切”式的工作模式，而是可以在一定的時間段之內，借助原有的審計工作工具和新型審核工具協同運行模式，讓所有參與正式工作的人員了解這兩類工具的異同點，并積極轉化思路，對于已經完全建成的基于大數據技術的審核工具系統，新入職的審計人員則不再接觸原有的升級工具。

3.風險識別升級

（1）內部風險識別

內部風險識別無論是審計單位給出的結果，還是被審計單位日常工作過程中給出的相關結果，都需要基于對財務信息的了解，完成各類信息的分析和歸納工作之后給出報告。在具體的工作過程，要求審計工作系統要具備較高的權限，可以了解企業日常運行過程中的資金流水、企業中計劃會計給出的結果、財務會計分析的各類數據等，將各類信息都提交到大數據技術工具中。而大數據工具可以將其作為一種被動式的技術體系，在各部門的運行階段，可以收集各類資金流動項目，之后把各類收集到的數據移交給云計算平臺，該平臺根據已經制定的各類工作規范給出基礎性的結果，之后再由審計人員處理。

（2）外部風險識別

在外部風險的識別過程，通常情況下企業面臨的外部風險，也涵蓋了一定的企業內部風險，在大數據技術的使用階段，審計人員要能夠準確識別當前的市場信息和企業內部運行過程中的各類信息。在市場信息的獲得階段，可以通過采用樣本的方法，通過使用大數據技術獲得和儲備了大量的樣本之后，由云計算技術通過搜索關鍵詞、建立小型數據庫等方法，根據已經建成的模型帶入經過預處理的信息并精準計算，分析各類數據的具體表現。針對企業的內部風險，則主要工作項目集中在研究企業日常運行過程中的各類資金流水情況，為之后更好地總結企業目前面臨的外部風險。另外在外部風險的識別階段，也需要了解審計人員當前是否能夠完全合理地使用新加入的審計工具，尤其是針對審計工具體系中，需要經過專業訓練的工作體系，當發現某人員的實際從業資質不能夠符合該工具的操作要求時，則需要讓其進行進一步的分析和學習，只有在經過了全面性的考核之后，才可參與到數據的研究過程。

4.證據獲取升級

（1）證據分類系統

在證據的分類過程，主要分為企業內部證據和企業的外部證據兩種，內部證據主要是分析企業的財務信息，外部證據則是當前的市場信息，可以整體上建立成兩個分別存儲機構。在獲得了這兩個綜合性數據庫之后，則需要對所有的證據體系進行進一步的分類和細化，比如針對企業的內部證據，會對其建成專業的數據庫，而后續輸入的各類證據類型較多，最核心信息是企業的日常資金流水，該信息要以日期的形式存儲，同時也需要研究企業當前的資本構成、企業的負債率、企業的職工薪酬等，所有信息都要分門別類設置。對于以資金流水為代表的高頻變化財務信息，要將這類信息以日期記錄的形式存儲，要求審計人員要能夠在日常工作中精準記錄日期信息，之后由大數據技術存儲，其他部門的信息也需要在工單抬頭上說明證據的類型來源，之后由大數據技術自動存儲。

（2）證據識別系統

證據識別系統主要是根據信息抬頭上的各類關鍵詞，將其錄入到正確的數據庫內，另外針對已經建成的數據庫系統，也可以通過建成專業化的數據存儲體系，讓最終建成的數據識別系統可以將各類信息自主移交。在完全識別之后，可以按照信息的存儲時間分析是否可以整合成獨立性的檔案，從而節約存儲空間。

5.平臺建設升級

（1）信息公共平臺

在信息公共平臺的建設過程，要依托于大數據技術，讓企業各類日常性財務信息可以被第一時間獲得和核算，同時建立的數據庫也要能夠和審計單位的相關工具建立關聯。信息公共平臺的建設過程，大數據技術要能夠在各部門的學習體系內建立后臺運行體系，主動識別產生的各類數據是否代表著財務信息，該信息要能夠自主記錄。對于審計單位，參與到了具體審計過程時，則可以直接把這類數據提交給審計單位的分析工具中，由已經建成的大數據技術和云計算技術處理后，第一時間獲得各類關鍵性的信息并帶入核算模型。需要注意的是，企業的財務信息通常來說具有極高的保密等級，雖然審計單位和被審計企業在具體的審計工作中屬于信息的收集者和提供者角色，但是審計單位不可通過大數據技術監管、監測被審計單位的日常財務信息。

（2）信息交流平臺

在信息的交流平臺建設過程中，主要是建成一個以審計工作人員為核心、技術討論為基礎的信息交流平臺，審計工作人員可以通過建立賬號，在企業內部建成的信息網絡系統中交流各類數據，以綜合性探討和研究目前工作過程中存在的缺陷。另外針對企業的各類財務信息，也可以借助審計工作平臺的大數據技術，直接獲得各項審計信息，同時其他的各類財務工作人員也可以借助該平臺完成信息的交流工作，包括企業的日常資金流水、企業當前的資本總量和資本構成等，在審計工作中，審計人員通過發出信息或者申請的方式，借助信息交流平臺獲得所有數據。

綜上所述，大數據背景下企業的審計工作存在的主要問題為，審計平臺的建設完善度不足、審計工作人員的素質無法滿足要求、審計工具體系的建設不完善等。針對這類問題的解決方法包括建成統一適配的學習工作體系、構造信息的專業化交流平臺以及實現對于審計工具的全面革新等，以提高審計工作質量。

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