企業應收賬款風險管理優化研究

趙旭陽 吳寶宏

摘 要：如果對長期拖延的應收賬款視而不見，會導致企業的留存收益虛增。如果企業不能妥當管控應收賬款風險，可能給企業的資金運轉造成相當大的壓力，阻礙企業正常經營，應收賬款風險過高甚至威脅到企業的生存。所以，此次研究中，首先，對應收賬款的概念及風險因素進行闡述。其次，對企業應收賬款風險管理存在的問題進行分析。最后，提出優化企業應收賬款風險管理問題的對策。

關鍵詞：應收賬款;風險評估;風險管理

在激烈的市場競爭中，企業為了獲得更多的市場份額，大都會選擇信用銷售的模式，這也就會造成企業的應收賬款的數額逐漸增多，更會對企業的發展帶來巨大的風險。企業要想保障經營中的資金充足，就必須對應收賬款的潛在風險進行有效的管理，以實現對應收賬款的有效回收。所以，針對企業應收賬款風險的管理是非常重要的，更能夠促進企業對風險的有效管理，從而保障企業不遭受經濟的損失，實現長久的、持續的發展。

一、應收賬款概述

1.應收賬款概念

應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品或提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

對于企業而言，應收賬款是企業借助信用而進行銷售活動所產生的債權性資產，這也是企業獲得現金流的諸多來源之一。從債權人的角度來看，應收賬款是其享有的合法權益;而從債務人的角度來看，這是其應當承擔的義務。倘若債權不能及時收回款項，就會產生一定的糾紛，嚴重的還會形成壞賬，從而導致利益的損害。

2.應收賬款風險及影響因素

（1）應收賬款風險類型

對于企業而言，在其正常的經營過程中由于可以對應收賬款造成影響的原因較多，這也就給企業的應收賬款帶來諸多相應的風險。所以，在對應收賬款風險的類型進行劃分時，根據不同的出發點風險的類型也比較多元化。第一類，根據款項的回收時間、額度的差異，風險的類型主要有拖延風險、壞賬風險。第二類，根據導致事件產生結果之間的關聯差異，風險類型主要有直接風險、間接風險。第三類，根據導致產生的根源差異，風險的類型主要有宏觀經濟風險、國家政策風險、行業特征風險、客戶風險、經營風險及管理風險。第四類，根據主觀可控制程度的差異，風險的類型主要有可控制風險與不可控制風險。

（2）應收賬款風險影響因素

企業要想借助科學、有效的方式提升應收賬款的管理質量，在熟悉可能存在風險類型以后，更應當了解能夠對風險產生影響的因素。第一，宏觀環境影響因素。也就是說在科技水平不斷創新、國家政策的實施、經濟環境的變化等因素所產生的影響下，都會給企業的應收賬款管理帶來一定程度的風險。所以，在企業經營發展過程中，應當時刻保持對宏觀環境因素的重視。第二，企業自身因素。也就會說在各類行業普遍應用的信用銷售模式中，企業管理層是否重視對應收賬款風險的管理、包括給予客戶信用政策、管理方式的科學性等，這些因素都會對應收賬款產生巨大的影響，甚至造成壞賬風險。第三，客戶因素。也就是說，有些客戶會對實際的經營、負面消息進行刻意隱瞞，故意拖欠款項，給銷售企業帶來巨大的風險等。

二、企業應收賬款風險管理存在的問題

1.應收賬款風險管理意識薄弱

對于大多數的企業而言，往往在經營的過程中忽視對應收賬款潛在風險的管理，風險的管理意識極為薄弱。首先，大多數企業的管理者并沒有認識到應收賬款風險管理在企業經營發展過程中的重要性，應收賬款過多為企業所帶來不良影響，并且在面對應收賬款的管理上缺乏端正的態度。其次，從銷售人員的角度來看，企業的銷售員往往考慮的是自己的收入高低。對于應收賬款的風險管理理解，更是存在較大的誤差，亦或是其他情緒，而導致對應收賬款風險管理意識的薄弱。最后，大多數企業缺少對客戶信用的核實與調查，這也就給日后合作中的應收賬款管理埋下巨大的風險。總而言之，現在大多的企業對應收賬款風險管理的意識較為薄弱，為企業的經營發展埋下隱患，極易造成大量的壞賬風險。

2.應收賬款管理未形成體系與合力

根據應收賬款的整個產生過程來講，針對應收賬款的管理涉及企業經營中的各個部門，如財會、銷售、采購等。如果僅僅依賴于財務、銷售等單一的部門，是沒有辦法對應收賬款進行有效管理的。然而，在現階段的整體情況來看，大多數的企業都覺得應收賬款屬于銷售部門，或者財會部門應當負責的，與其他的部門關聯不大。在這種錯誤理念與認識的影響下，大多數企業并不能形成更加系統的、全面的、科學的應收賬款管理體系。各個部門之間不能很好地配合與協作，銷售部門往往將精力傾向于對產品的銷售，而忽視催收;財務部門將工作傾向于財務方面的同時，對于客戶的一些經營狀況缺乏一定的了解，不能根據業務往來實現有效的催收;而內部審計部門對應收賬款相關聯的問題，也僅僅形成書面材料，并未采取進一步的措施。總而言之，企業對應收賬款的管理未能形成科學的管理體系，各部門間也并未形成合力。

3.缺乏有效的應收賬款風險識別手段

對于企業而言，針對應收賬款所采取的有效識別方式是非常重要的，現階段有不少企業對應收賬款風險的識別，僅僅依靠應收賬款賬齡的劃分。從企業經營發展的角度出發，對一年期限的應收賬款實施有效的劃分，能夠幫助企業及時回收款項。然而，對于無法在一年期限內及時回收，或者賬齡超出兩年期限的應收賬款。大多的企業都過于忽視，缺少對二年至五年期限的應收賬款的詳細劃分，更缺少對客戶信用長期跟蹤管理。這種在賬齡劃分不嚴謹、不夠細化的狀況下，會在極大程度上影響對應收賬款的風險管理。所以，企業急需拓寬針對應收賬款風險進行識別的手段。

4.缺少專業應收賬款管理人才

對于企業而言，在其經營與發展中的任何環節，人才都是極為寶貴的，而應收賬款的管理更是如此。現階段大多數的企業針對應收賬賬款的管理，都是沒有專門的管理人才，往往是將這一任務交由財會、銷售人員進行兼管。對于兼管人員而言，其并未獲得科學的、正規的、專業的培訓與教育，在進行應收賬款管理的過程中，法律知識與專業技能等存在明顯的不足。同時，各個部門的管理意識薄弱、不能形成合力。也就造成實際兼管者對相關工作力不從心，也就沒有辦法及時回收企業的應收款項，而造成企業的經濟損失。所以，正是對應收賬款進行管理人才的缺乏，讓企業對應收賬款的催收力度不足，而導致應收賬款所帶來的風險在不斷增加。

三、優化企業應收賬款風險管理問題的對策

1.強化應收賬款風險管理防范意識

對于大多數的企業而言，倘若不能對應收賬款實施科學的管理，就會給企業的正常經營中的資金周轉產生巨大影響，帶來極大的壞賬壓力。所以，企業要對應收賬款的風險管理意識不斷進行有效的強化。一方面，從企業的管理者角度，應當強化對應收賬款風險管理的重視，強化其對應收賬款風險工作的長期性、復雜性、綜合性、持續性的認識。把企業管理中的各個環節，與應收賬款的風險管理進行有效的結合，積極調動不同部門的相互合作。另一方面，要強化企業工作人員的風險管理意識。也就是說對企業的會計、銷售、審計等所有人員的風險管理意識進行強化，避免過于重視銷售業績而忽視應收賬款風險管理的意識。嚴格執行對合作客戶的信用評判與調查，將一切與應收賬款相關聯的風險進行防范。

2.結合企業特點進行風險評估與防范

對于任何企業而言，要想對應收賬款進行有效的管理，而實現對潛在風險的管理與防范，就需要根據自身發展經營的特點，對風險采取有效的評估。首先，制定風險管理目標。也就是企業要根據經營的業務范圍，從生產環節、銷售環節、財務管理環節等制定詳細的目標，以實現對風險管理的強化。其次，拓寬對風險的識別與評估手段。也就是說企業應提升員工對風險的辨別能力，有效地發現一切潛在的風險，將應收賬款關聯風險第一時間甄別出來，然后通過科學合理的方法與手段進行評估，比如，采用定性分析的方法分析風險發生的關鍵點，采用層次分析法對風險加以量化。再次，強化風險分析。也就是說企業要對風險進行詳細的分析，尋找到產生風險的根源，以及可能造成的危害程度等，對風險進行透徹的分析。最后，應對風險的對策。當企業面臨已經產生的風險時，要結合實際的狀況，制定科學的應對方法，將應收賬款風險所造成的危害進行降低。

3.設立專門的應收賬款管理部門

對于企業應收賬款的管理工作而言，其已經是企業經營中極為關鍵的一個環節，所以企業應當成立單獨的部門。首先，針對應收賬款進行有效的管理，提升應收賬款的回收效率。針對企業的應收賬款進行分析，了解合作客戶的經營、信用等情況等，應收賬款的批準、追蹤管理、催收等，以達到對應收賬款的科學管理。其次，對企業的各個部門進行有效的調動，在各個部門之間形成相互配合與協作，規避在對應收賬款風險管理過程中出現的推諉、逃避責任的情形發生。在相應制度的范圍內，有效調動配合的積極性在各個部門間形成合力。最后，對應收賬款風險管理工作進行總結，通過對具體的管理與催收工作遭遇的難題、解決辦法等進行經驗總結，并逐漸改進企業應收賬款的管理制度，而制定出更加科學的、合理的、系統的管理制度。

4.培養專業的應收賬款管理人才隊伍

企業應收賬款的管理工作相對較為復雜，涉及的環節較多，對人員的要求相對較高。打造一支專業的應收賬款風險管理隊伍，能夠有效降低應收賬款所帶來的風險，從而保障企業的合法利益不受到損失。而企業可以通過兩種方式來實現專業隊伍的組建。第一，通過外聘的方式為企業招募應收賬款管理人才，但會對企業經營成本造成一定的負擔。第二，對企業內部的人才進行培養。也就是說在企業內部選拔人才，一方面增強人員對應收賬款管理的知識，以及管理過程所需的其他知識。另一方面，通過定期、不定期的培訓方式，不斷強化專業人才的業務知識與管理的能力。總而言之，企業應當通過多元化的方式，打造更專業的應收賬款風險管理人才隊伍。

四、結論

通過此次針對企業應收賬款風險管理開展的深入分析，發現在企業的管理中存在的主要問題有應收賬款風險管理意識薄弱、應收賬款管理未形成體系與合力、缺乏有效的應收賬款風險識別的手段、缺少專業應收賬款管理人才。而要想提高企業對應收賬款風險管理的水平與能力，就需要針對這些問題予以解決。

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