HX集團內部控制優化

葉幼妹

摘 ?要： 近年來，在供給側改革推動下，我國新聞出版行業實現良好發展，行業規模穩步增加，行業效益持續增長。新聞出版業作為至關重要的部分，對建設中國特色社會主義文化強國、提升國家文化軟實力非常重要。隨著信息技術的進步，良好的內部控制對文化產業的發展具有顯著的正向作用。本文以HX集團為例，運用SWOT分析的方法，從HX集團內外部的優勢、劣勢、機會與威脅4個方面全面分析HX集團的內部控制現狀，并根據分析結果提出強化內部控制的意見建議。

關鍵詞： SWOT分析;HX集團;內部控制

1 HX集團加強內部控制的現實意義

HX集團是2009年底事業單位改企，以出版發行、印刷復制及相關出版物資供應為主業，同時參與文化產業投資、文化旅游、金融投資等領域，下轄134家分子公司，在全國新聞出版行業排名第16。在日益激烈的市場競爭壓力下，建設良好的內部控制體系具有重要的現實意義。

1.1有助于優化資產結構

HX集團2018年合并審計報告顯示，應收賬款和存貨占集團流動資產的17.83%，應收賬款和存貨金額較大，變現能力、盈利能力較弱，影響了集團資金使用效率和整體資產質量。2015年12月，習近平在中央經濟工作會議提出了“三去一降一補”，HX集團采取各種有利措施大力整治去庫存、清欠款，以提高資產質量和提高資產營運能力，同時也能夠防范各種資產結構不合理、存貨貶值、壞賬損失等風險。

1.2有助于提升內部管理水平

科學、合理、合適的內部控制體系是HX集團發展的重要保障，內部控制的有效設計和運行不僅能夠規范HX集團的內部管理水平，優化、調整產業結構，完善財務內部制度，明確企業的發展戰略與內部職責，更能顯著提升企業的發展力和競爭力。

2 HX集團內部控制的SWOT分析

2.1優勢

（1）集出版、印刷、發行、物供一體化生產。HX集團旗下現有13家出版、4家印刷、1家發行、1家紙張供應站和2家后勤保障，自形出版、印刷、發行、物供一體化生產。同時，HX集團與人教社發展成為鉆石級合作伙伴，是人教社在我省唯一的中小學教材租型代理和發行單位，近年來多項工作、多人獲得人教社頒發的獎項和榮譽稱號。

（2）建立了較為健全的內部管理制度。經過近三年的努力，HX集團已建立了一套較為健全的內部規章制度匯編，包括財務管理、人力資源等9大方面共127個制度，讓各項經濟業務有制可依、有制可循，規范了內部運行，更為集團業務拓展、執行提供了制度保障，提升集團風險管控能力。

（3）稅收優惠政策提供資金保障。HX集團旗下參與改制的分子公司免征企業所得稅，出版單位享受增值稅先征后返、發行單位享受增值稅免征，HX集團2018年合并審計報告顯示，2018年免征企業所得稅10400.95萬元，先征后返、免征增值稅7104.57萬元，合計17505.52萬元，為HX集團發展營造了良好的資金環境。

2.2劣勢

（1）制度的執行和更新不夠有力、及時。HX集團制度經常存在制定與執行“兩張皮”情況，如庫存長期未按規定清理，截止2018年底庫存5年以上的圖書有819萬冊，且呈現逐年遞增態勢，造成大量存貨積壓滯銷風險。在HX集團匯編中的127個制度，有82個是2016年及以前制定的，占比高達64.57%，已經不適應現階段生產發展的需要。

（2）缺乏創業開拓創新精神。面對經濟下行壓力和外部環境的沖擊，對新時代文化企業改革發展面臨的新形勢新挑戰還缺乏全面科學研判，對傳統產業轉型升級和新型產業加快發展還缺乏緊迫感，對重點業務如印刷產業整合、開拓發行市場等方面推出的舉措還沒有達到預期目標，員工基本是原體制內員工，開拓進取、敢闖敢試的膽略和勇氣不足，更多是憑老思路、老經驗、老辦法辦事，甚至有些人從思想上就有樂于守城、得過且過、少做少錯的想法。

（3）企業高端人才缺乏。人力資源與事業產業發展之間的矛盾仍然比較突出，尤其是適應新業態需要的復合型管理人才匱乏，同時受新媒體的沖擊、人民生活方式的轉變，使得出版行業的發展趨勢大不如前，甚至已出現多個出版社核心編輯人員離職的情況，對未來的發展極為不利。

（4）成本費用的下降難以實現。HX集團由于底子重，承擔著大量的社會責任，人員成本壓力很大，HX集團2018年合并審計報告顯示，工資薪金占營業總成本的22%。另外，旗下實體書店基本處于各市、縣的中心地段，受互聯網、新媒體對傳統主業的沖擊，發展越來越困難，一直處于虧損，每年還需要繳納大量的房產稅，加重經營困難。

2.3機會

（1）文化產業呈現良好發展態勢。黨的十八大以來，以習近平同志為核心的黨中央高度重視黨的新聞輿論工作，重視中國特色社會主義文化建設。近幾年來文化事業全面開花結果，2018年全國文化產業增加值為38737億元，占GDP比重從2004年的2.15%到2018年的4.3%，正不斷向社會主義文化強國目標前進。另外，國家對企業所得稅和增值稅優惠政策的延續更是為文化產業的蓬勃發展輸入一劑強心針。

（2）統編教材改版后增長穩定。自2017年秋季開始，義教階段的語文、歷史和道德法治全部納入統編三科使得市場占有率上升，同時由于學生人數的增加促進出版印數增加，2019年納入統編三科的印數為1146.62萬冊，比2017秋季增加353.50萬冊，年均增長20.64%。

2.4威脅

（1）大數據時代對紙質讀物的沖擊。新媒體時代對人們閱讀方式的改變，最終引發出版業態的改變，HX集團作為傳統出版企業，紙質圖書、傳統銷售渠道、思維方式、人才體系、價格定位等等都面臨著巨大沖擊。

（2）各種印制風險不斷新增。這兩年來，紙張價格高居不下，2018年下半年直線突破7000元/噸，為HX集團的出版成本帶來很大壓力。在面對新形勢下教材印制周期大幅縮減和印量大幅增加帶來的印力缺口的挑戰，對增加外圍印廠的生產資質、設備產能、人員素質、印制質量把關等都帶來了新的風險。

3優化HX集團內部控制的政策建議

3.1樹立內部控制意識

單位的一把手作為第一責任人，要深刻意識到建設良好內部控制的重要性和緊迫性，不能將內部控制建設認為是財務、審計人員的事情，切實做好“領頭羊”效應，充分運用集團官網、OA辦公軟件、微信公眾號等新媒介，宣傳做好內部控制的重要性、必要性，強化內控意識，營造樹立內部控制意識的良好氛圍。

3.2完善內部控制制度

黨十九屆四中全會公報中“制度”一詞出現了77次，可見制度的重要性。各單位一把手要切實強化制度意識，做好制度執行的表率，定期或不定期的組成檢查小組，檢查、指導、監督所屬單位對制度的執行、落實情況，確保各項制度落地生根。同時，制度建設是動態性的，要常更常新，以適應新技術、新市場、新問題的發展，充分吸收職工的意見建議，對不符合發展現狀的要進行修訂和完善，切實建立一套能快速決策、快速反應的內部控制制度，充分發揮制度優勢，提升治理效能。

3.3加強市場與內部信息交流

（1）加強出版品牌意識，拓寬市場。要充分運用自身的學術、地理資源優勢進行出版的整體布局和長期規劃，聚焦時事熱點、當地亮點，講好中國故事、閩版特色。要立足鞏固提升特色產品線的優勢，加強市場調研，拓展作者資源，提升原創品質，努力培育常銷書集群，并在穩固實體渠道的基礎上，加大力度拓展網絡渠道，提高單品收益率，提升細分市場占有率。

（2）積極與外部加強溝通協調。要加強與省委宣傳部、發改委、教育廳、稅務局等相關部門的溝通聯系，尋求政策扶持，深化與人教社的戰略合作關系，積極參與人教社組織的全國性中小學師生活動，引進更多的人教社優質教育資源，充分利用稅收優惠政策，擴大市場占有率和提高利潤。

（3）建立科學、合理的編、印、發一體化管理。建立科學的選題立項機制，加強市場調研，挖潛有市場、有價值的圖書選題，從源頭控制圖書總量、優化圖書結構;加快印刷業務的整合工作，把握好首印和重印決策，制定有效的印數管控模式;加強發行物供能力，提高發貨配貨效率，減少儲存壓力，為迅速搶占市場贏得先機。

（4）要加快數字資源優化配置。要制定HX集團推動數字經濟發展的具體實施路徑，加快培育新型企業，及時研究數字經濟開拓進程中的問題與困境，提出有效對策，加快推動HX集團轉型升級。

3.4運用積極的內控風險應對方法

（1）要加強統籌協調，建立健全科學、完備、高效的教材發行工作機制，完善教材質量監管措施，有效應對時間緊、任務重的教材印制任務，確保“課前到書”政治任務。

（2）要堅持底線思維，加強風險管控，努力實現“投資結構最優化、投資監管科學化”，強化事前調研、事中跟蹤、事后評價程序，確保對投資活動進行全程監管。

（3）要切實發揮審計部、紀檢監察的監督、檢查作用，強化制度的執行力度，對有制度不執行、執行不到位等情形落實責任追究，加強風險預警防控，以利于管理提升。

3.5提高企業隊伍素質建設

（1）盡快出臺薪酬配套體系，積極引進新業態需要的復合型管理人才。要加快轉型升級步伐，形成數字化、網絡化、智能化的出版新業態，必須要引進新業態需要的復合型管理人才，而要破解人才短缺的困局之一必須要配套高薪酬體系，所以HX集團必須要盡快建立人才引進機制，引進高端人才，并對高端人才同市場薪酬掛鉤。而如何平衡工資總額控制與高薪人才的沖突，是HX集團目前急需統籌協調的，斷不能讓工資總額成為制約發展的瓶頸。

（2）強化內控人員的培養。任何制度的制定與執行都需要人員來完成，HX集團要建立良好的內部控制，必須注重內控人員的培養，按照“職責、流程、權限”原則進行人力資本的配置與管理，并督促其規范行使權利與義務。同時，要強化內控人員的業務技能和職業素養的教育，不斷提升內控人員的管理水平，推動HX集團的高質量發展。

參考文獻：

[1]張鵬.報業集團會計信息內部控制探討[J].中國報業，2019（16）：48-49.

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