會計師事務所審計質量控制研究

李國

【摘要】會計師事務所作為具備專業審計資格的中介組織，它能為企業發展提供可靠的參考依據。在此之上，本文簡要分析了會計師事務所審計質量控制工作的不足之處，并通過全面提高審計人員素質、完善審計質量控制機制、打造優質審計監管環境、有效補充審計質控制度等措施，由此增加會計師事務所的信譽度。

【關鍵詞】會計師事務所;審計質量控制;維護制度

會計師事務所基本上由具有專業會計師執業證人員組成，且注冊資金不應低于30萬元。最早一家會計師事務所成立于1982年的上海地區。為了確保企業在會計師事務所審計結果中獲取可信度較高的投資建議，會計師事務所應在現有基礎上加強審計質量控制，以免影響其發展規模，使其發揮出真正作用。

一、會計師事務所審計質量控制工作的不足之處

會計師事務所審計質量控制工作具體存在以下不足之處：

（一）工作人員素質待提高，目前會計師事務所中的工作人員除了專業會計師外，還包括有豐富工作經驗的業余人員，這就導致整體綜合素質出現參差不齊現象，進而影響審計效果。

（二）審計質控機制不完善，審計質量控制需從事前、事中、事后等環節提高質控水平。然而當前審計質控機制尚不完善。一方面源于重視度不高。另一方面對于審計風險的把控力度較低，致使審計質控工作開展難度較大。

（三）政府財政監管不到位，政府財政部門應對會計師事務所審計工作進行密切監管，而目前常出現“監管職責重復”等問題。造成審計質量得不到有效保障。

（四）審計質控制度待健全。審計質控制度是規范會計師事務所審計工作秩序的重要依托，一旦質控制度內容不全面或無法發揮出主導作用，將增加審計工作失誤率，進而影響企業運營水平，故而應全面制定完善的質控制度。

二、會計師事務所審計質量控制的優化措施

（一）全面提高審計人員素質

要想保證會計師事務所審計質量控制工作達到預期效果，應全面提高審計人員的綜合素質。作為機構發展的核心力量，他們的素質水平直接影響著審計工作成果及組織建設質量。

因此，應從以下兩個部分對審計人員素質予以重視：其一，加強審計人員培訓，尤其針對新入職會計師等工作人員，應結合現有基礎為其提供專業的崗位指導，降低人才流失率，并增強審計人員團隊使命感。比如浙江立信會計師事務所專門從營業外收入概念、查證思路、審計程序等方面進行了強化訓練，確保每個工作人員在審計工作中都能突顯出較強的權威性，這樣也能增加會計師事務所的信譽度;其二，實施人才培養計劃。相關領導應定期對工作人員表現進行考核，并選拔出卓越員工進行重點培養，必要時可采取獎懲制，督促員工能在審計作業中做好本職工作。

（二）完善審計質量控制機制

在會計師事務所審計質量控制過程中需建立完善的質控機制，既要充分調動工作人員的積極性，使其在審計項目中表現出強烈的工作熱情，從內心深處轉變自身工作態度，又要為其營造良性競爭氛圍，運用競爭機制促使審計業務在辦理期間能朝著高質量工作成果的方向前進，以免出現懈怠情緒破壞審計內容的有效落實。

比如在畢馬威、安永等大型會計師事務所中，為了強化審計質量控制工作效果，應用了“晉升機制”在機構內部形成了“吃苦耐勞、團隊協作”企業文化，其中安永機構還提倡“以人為本”發展理念，確保員工在對企業財務收支等經濟項目進行審查時做到公平公正，認真謹慎，進而有效增強審計工作的實效性。

（三）打造優質審計監管環境

會計師事務所審計質量控制工作除了需要自身具有較強的自控管理能力外，還應保證地方財政部門能對其及時進行監督管控，并利用定期巡視或突擊檢查的方式對會計師事務所業務獲取途徑及審計質控機制的執行情況實現密切關注，一旦發現會計師事務所存在不良競爭行為或其它違規操作現象可立即聯系責任人對組織機構進行整改，待合格后方可重新參與到企業審計工作中，這樣可進一步促進會計師事務所的興旺發展。

比如證監會在2019年11月15日出臺了《證券資格會計師事務所資本市場執業基本信息》等監管類文件。同時，它還要求每年都公布前100家組織的詳細信息，以此對其它會計師事務所審計質控工作起到警示作用。

（四）有效補充審計質控制度

1.管理制度

為了達到最佳審計質控效果，會計師事務所需根據自身實際運營情況制定行之有效的管理制度，具體包括工作委任制度、咨詢制度、業務承接制度等。由于會計師事務所主要工作內容為企業財務收支審查、業務咨詢等，故而應聘請專業的會計人員幫助組織有秩序的開展審計事項。同時，在承接業務時也應參照自身從業資質對審計業務進行細致剖析，若能力有限應按照管理制度的規定選擇適合的承接業務，以免破壞會計師事務所在市場中的公信形象。

2.執行制度

會計師事務所在承接業務期間，應由專門負責人對業務類型、企業要求等內容進行全面審核，尤其對于初次合作企業應對企業以往經濟實力進行調查，而針對有著長久合作關系的老客戶，應清楚的掌握每次審計重點，這樣才能從根源處控制好審計質量，降低會計師事務所審計風險，必要時還可收集相關審計依據等信息，整理成規范性審計資料上交給委托企業，由此改善審計質控執行制度的實施現狀。

3.維護制度

在會計師事務所審計質量控制期間還需借助維護制度對其它制度的執行力進行客觀評判，若評判結果為執行力較差，相關領導者務必加大制度落實力度，并對審計工作實施全過程管理，這樣才能在保障自身審計質控水平的基礎上增加綜合效益，并及時優化制度內容。

三、結論

綜上所述，會計師事務所審計質量控制效果將直接影響企業發展水平及中介機構的建設規模，故而需高度重視會計師事務所審計業務的開展事項，并從人員素質、質控機制、監管環境、質控制度等方面著手，同時還應結合企業運營資本對其進行精準化管理，以此保證會計師事務所審計質控工作取得較大成效。

參考文獻：

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