淺析高校財務內部控制存在的問題及對策

李萌

摘 要 伴隨我國高等教育事業的蓬勃發展，高等院校的收入逐年增加，除國家的財政撥款外，其籌資渠道呈現出多元化發展的新態勢。近年來，在國家不斷深化推進行政事業單位改革的時代背景下，行政事業單位內部控制基礎性評價、內部控制報告編報、政府會計制度等一系列政策陸續出臺，使高校所處的內外環境以及經濟活動內容發生了較大變化，財務管理工作面臨著全新的挑戰。財務內部控制是實現高校財務管理規范化、制度化的有效手段，在高校日常管理中發揮的作用越來越顯著。可以說，財務內部控制建設的質量直接影響高校的經營管理水平及未來的發展。基于此，本文以高校財務內部控制的現狀為切入點，剖析當前存在的部分高校管理者及教職工對財務內控重要性的認識不足、缺少完善的預算績效評價體系、財務信息化建設滯后、缺乏有效的財務內部監督評價體系等問題，并針對上述問題提出相應的解決對策，以期更好地優化高校的財務管理工作，滿足新時期高等教育事業健康發展的需要。

關鍵詞 高校 財務內部控制 問題 對策

一、引言

近年來，國家對高等教育事業的投入呈逐年上升趨勢。教育部發布的最新數據顯示，2018年全國教育經費總投入為46143億元，比2017年的42562.01億元增長了8.41%，比2016年的38888.39億元增長了18.65%，教育經費占GDP的比例連續七年超過4%，這表明國家對教育經費的投入規模越來越大且逐年遞增。隨著高校收入的逐年增加，招生規模的不斷擴大，加上《行政事業單位內部控制規范（試行）》等多項政策的出臺，在為高校內控體系的建設提供政策依據的同時，也對其提出了更高的目標和要求。從現狀看，財務內控的建設發展較為緩慢，無法滿足高校運營管理的需求，制約著高校的健康、穩定發展。因此，完善和優化財務內部控制建設，已成為當前高校面臨的重要課題之一。

二、高校實施財務內部控制的意義

（一）內控關口前移，有效遏制高校腐敗現象

高校作為國家培育專業人才的場所，隨著辦學規模的日益擴大，許多高校將新校區的建設列入了發展藍圖。體育場館、教學科研等基礎設施的建設使得高校基建工程項目及大宗物資采購的數量逐年攀升，基建和采購等關鍵領域的腐敗案件時有發生。中央紀委國家監委網站發布的數據顯示，黨的十八大以來，共有100多名高校負責人因違法亂紀被調查或懲處，加強內控建設已迫在眉睫。為此，應通過管理流程再造和豐富信息手段等方法，防范高校財務管理活動中的各類風險，科學運用內部控制的環節設計，將管控的關口前移，實現對重要崗位、關鍵領域權力的制約與監督，做到防患于未然，有效減少財務管理風險;運用制衡機制彌補制度漏洞，消除管理隱患，有效遏制腐敗現象，為實現高質量辦學、可持續發展的目標奠定堅實的基礎。

（二）合理配置資源，提升高校內部管理水平

資產是高校正常運轉的物質基礎和財力保障，資產管理的質量直接影響高校各項工作的有序開展。從現實情況看，高校資產管理的突出問題主要是配置不合理、毀損浪費、使用效率低下等，同時還存在被挪用、貪污、盜竊、違規處置等風險。因此，可以通過實施有效的內部控制，落實資產管理責任制，明確關鍵崗位職責，強化資產管理和定期盤點制度，嚴格執行報廢程序，運用資產管理系統對資產進行動態監管，確保資產得到有效使用。在保證資產安全的同時，將資產管理與預算管理、政府采購管理相結合，優化資源配置，充分發揮資產效能，為教學、科研活動的開展提供有力支持，促進高校內部管理水平提升。

三、高校財務內部控制存在的問題

（一）內控環境薄弱，對財務內部控制重要性的認識不足

目前，高校財務內控環境較為薄弱，主要表現在對其重要性的認識不足。首先，高校的資金來源主要是國家財政撥款，內部控制的實施環境與企業相比先天不足。企業追求的是利潤最大化，高層管理者對財務內控建設非常重視;而受傳統觀念的影響，高校管理者相對而言更加關注招生規模、師資力量、科研項目等情況，簡單地認為財務工作就是管好錢、記好賬，忽視財務內控的建設與管理，風險防控意識薄弱。認識上的局限可能造成財務部門職責權限不清、財務管理內部控制的實施受阻、制度執行受限，無法達到既定的目標。此外，一些高校管理者在處理突發事件與財務內控制度出現的矛盾時，很容易忽視制度的剛性約束而做出主觀決定，未嚴格執行授權審批制度。其次，廣大教職工對內部控制的認識較為淺薄，普遍缺乏對財務管理制度的學習，對財務知識更是一知半解，始終認為內控工作是財務部門的職責，與自身無關，導致高校內部風險防控效率低下，內部控制實施效果大打折扣。

（二）預算管理不規范，缺少完善的預算績效評價體系

預算管理是高校財務管理的核心，對預算的管理與控制是高校財務內部控制的重要內容。雖然財務部門設置了專門管理預算的科室或專職崗位，但崗位人才緊缺、一人多崗、分工不細、職責不清等現象依然存在，沒有做到不相容職務相分離。

各職能部門在預算編制過程中，往往未經過前期的調研、分析，而是在上年度支出情況的基礎上估計大致金額作為預算，具有較大的隨意性。各職能部門間缺乏溝通和交流，導致預算編制過程中出現資產配置不合理等情況，降低了預算的科學性和準確性。此外，部分高校缺少完善的預算績效評價體系，無法及時發現和糾正預算執行過程中的不合理現象，導致預算管理風險較大，給高校的資金管理帶來隱患。

（三）財務信息化建設滯后，信息共享水平急需提升

互聯網技術在財務領域的廣泛應用，使高校告別了傳統的手工報賬、記賬，取而代之的是運用信息化手段、以財務系統為載體實現對財務基本業務的管理。從高校財務信息化建設的現狀來看，其發展水平參差不齊，部分高校依舊處于初級階段且發展水平相對滯后。

一方面，部分高校未及時對財務管理系統進行升級換代，對財務管理系統的運用仍停留在簡單的賬務處理、薪酬發放、收取學費層面，對數字化智慧校園等新興管理系統的接受程度較低，部分業務依然需要財務人員手工操作完成，不但費時費力，而且無法保證數據的準確性，降低了財務部門的工作效率。另一方面，各職能部門獨立“作戰”，各自為政，財務管理系統與科研、人事、資產、教務等管理系統無法實現資源共享和信息共用，形成信息孤島，不僅影響了各部門的辦事效率，還給內部控制體系的運行增添了難度，無法有效發揮信息的作用。

（四）財務內部監督評價體系不完善

目前，高校普遍存在財務內部監督評價體系不健全的現象。部分高校未明確內部控制監督管理的牽頭部門，或雖明確了牽頭部門是內審部門，但未明確授予其應有的權威和職責權限，內審部門在開展工作時常處于被動地位。同時，單純依靠內審部門實施監督，力量較弱，權威性及覆蓋面不夠，導致監督工作不到位，監督檢查流于形式。從現實情況看，部分高校存在重教學、輕行政的現象，為精減人員、節約開支，將職能相似的部門合并，未合理設置部分崗位職責權限，制衡機制缺失，關鍵崗位職責不清，缺乏有效的監督措施。部分高校未建立科學的財務監督評價體系，未明確監督評價的范圍、程序和頻率，不重視監督評價結果的反饋和整改，各職能部門對監督檢查中發現的問題的解決不到位，降低了財務內部控制的效能。

四、優化高校財務內部控制的策略建議

（一）創建良好的內控環境，牢固樹立全員內部控制意識

首先，高校管理者要明確認識到內部控制的建設與實施與學校未來的發展息息相關，一把手是內控建設和實施的第一負責人，應徹底改變陳舊觀念，樹立危機意識，將內控建設上升到學校戰略的高度，與收入、招生規模及師資力量同等重要，只有這樣才能不斷增強學校的軟實力。內部控制是一項系統工程，需要不斷細化、落實及完善，需要全體教職工的積極參與，共同遵守內控制度，明確各崗位應履行的義務和承擔的責任，推動管控水平不斷提升。各級領導應自上而下地加強對財務制度及相關知識的學習，創建良好的內部控制環境。財務部門要合理設置崗位，明確各崗位工作職責和權限，確保不相容職務相分離，實施績效管理，將財務人員的工作表現與獎懲掛鉤，不斷提升其業務能力和服務水平。

其次，牢固樹立全員財務內部控制意識。通過校報校刊及微信公眾號等多種形式開展宣傳和教育，將對內控制度的學習納入全員的長期培訓計劃。通過定期組織全體教職工對政策文件的學習，使內部控制的理念深入人心，形成重視風險防范、強化責任意識的內控文化，形成“領導重視、部門協作、全員參與”的內部控制環境。

（二）強化預算管理，構建科學的預算績效考評體系

加強高校財務內部控制，需要進一步完善財務預算管理。高校要放眼全局、統籌規劃，結合自身的發展現狀，合理利用現有資源，明確各項預算收入，細化預算支出。

預算編制關系著高校發展大局，應嚴格按照規范程序進行。一方面，應合理配置財務部門預算管理崗位人員，避免出現一人多崗現象，確保預算各環節不相容崗位相分離，保證預算各項工作的規范、有序開展。另一方面，針對各職能部門預算編制較為隨意的實際情況，由財務部門牽頭對各部門負責預算編制的人員開展培訓，使其明確預算編制的規定、標準及依據，并對相關標準進行定性分析和定量分析。在預算編制過程中應加強各部門間的溝通，合理配置資產，提高資產的使用效益，確保預算編制的科學性和精準性。

高校應構建科學的預算績效考核評價體系。按照資金來源、使用效果、目標完成等指標，對預算的執行情況進行考核，進一步明確獎懲細則，并將評價結果作為下一年度預算安排的參考依據，實現預算的精細化管理，形成“預算編制有目標，預算執行有監控，預算完成有評價，評價結果有反饋，反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。

（三）加快財務信息化建設步伐，有效消除信息孤島

首先，要樹立科學的信息化建設觀念，與時俱進，進一步推動財務信息化建設的落實與發展。高校應及時對財務管理系統進行升級換代，在此基礎上搭建以數字化智慧校園平臺為依托的新型管理系統，逐步將云計算、大數據、信息技術及人工智能技術應用到財務信息化服務中，實現網上預約報賬、工資申報、銀校互聯、學生收費管理、納稅事務管理、科研項目查詢、經費余額查詢、記賬憑證及報表自動生成等功能。

其次，運用信息技術，將經濟活動及其內部控制流程嵌入系統，實現內部控制的程序化和常態化，通過信息化手段實現對經濟業務的規范化控制，減少或消除人為操縱因素，實現對權力的有效制衡，為高校辦學目標的實現、管理水平的提升和決策的制定提供數據支撐和依據。

最后，高校應著力推進各管理系統間的聯動互通，改變各項經濟活動分塊管理、信息分割的局面，逐步消除信息孤島，通過信息技術使各系統端口有效聯接，實現資源共享，有效提升財務管理水平及各職能部門辦事效率。同時，妥善處理好財務信息化建設與資金投入規模的關系，合理使用資金，穩步推進建設的步伐。實踐證明，信息化建設會使高校的管控效能邁上新的臺階，從而減少經濟活動風險，切實提升廉政風險防控水平。

（四）建立健全財務內部監督評價體系，形成反饋機制

高校應研究制定符合自身辦學特點的財務內部監督及評價制度，建立健全財務內部監督評價體系。運用例行審計與專項審計相結合的模式，充分發揮內審、紀檢部門的監督職能，維護其獨立性、權威性，必要時成立由一把手牽頭的監督領導小組，由內審、科研、人事、資產及基建等部門的人員組成，重點對經濟活動的關鍵環節、職能部門整合后的崗位設置等情況進行監督評價。一方面，可以彌補內審、紀檢部門人手不足的問題;另一方面，可以突破內審監督人員思路的局限，使各部門的專業人員得到合理調配，使其站在各自的專業角度發現制度的漏洞，為進行有效的財務內控監督評價打好基礎。

遵循事前可研、事中監控、事后評價相結合的原則，建立資金運行全過程的監督評價機制。以事前、事中監督為重點，事前對經濟業務進行全方位的調研和分析，必要時聘請相關領域的專家給出合理建議，將財務內控的防范關口前移;事中對經濟業務進行有效分析，對可能出現的風險點進行合理防控;事后對經濟活動進行考核、分析及評價，根據財務內部控制評價報告的結果，組織有關部門制定整改措施，形成反饋機制，促進財務內控體系的不斷完善。

五、結語

在高校的發展進程中，聚焦財務內部控制的建設具有重要的意義和價值，既是防范貪污腐敗的需要，又是合理配置資源的需要，更是提升經營管理水平的需要。高校應立足于當下內部控制存在的薄弱環節，結合自身管理特點，在內控環境優化、財務信息化建設、預算績效考評體系構建以及完善財務內部監督評價體系等方面下功夫，優化財務管理工作，為教學、科研及各項管理活動的有序開展保駕護航，為高校實現可持續發展的目標提供有力保障。

（作者單位為中央音樂學院）

參考文獻

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