基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)研究

李星

摘 要 風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中非常關(guān)鍵的內(nèi)容，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展，就必須重視基于風(fēng)險(xiǎn)管理完善企業(yè)內(nèi)控體系。本文首先分析風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系，然后總結(jié)當(dāng)前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制存在的問題，進(jìn)而詳細(xì)介紹基于風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)的措施。

關(guān)鍵詞 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)控體系 建設(shè)研究

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，各類新商業(yè)模式的不斷發(fā)展，再加上外部宏觀經(jīng)濟(jì)因素變動(dòng)的復(fù)雜性，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所面臨的外部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)因素越來越復(fù)雜多變。在這種形勢下，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)自身的長遠(yuǎn)發(fā)展，就必須重視風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)部管理中的重要性，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向完善企業(yè)的內(nèi)控體系設(shè)計(jì)，使風(fēng)險(xiǎn)管理思想貫穿企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制管理流程，全面加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控，減少風(fēng)險(xiǎn)隱患，降低其危害程度，為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的正常開展提供良好的支撐。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制關(guān)系概述

在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的區(qū)別方面，內(nèi)部控制目標(biāo)主要包括經(jīng)營、報(bào)告以及合規(guī)目標(biāo)，而風(fēng)險(xiǎn)管理則增加了戰(zhàn)略目標(biāo);在構(gòu)成要素方面，風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)控五要素的基礎(chǔ)上增加了目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對要素;在涵蓋方面，風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)控的基礎(chǔ)上引入了風(fēng)險(xiǎn)偏好、承受能力、風(fēng)險(xiǎn)對策等相關(guān)內(nèi)容，在管理上更多是基于企業(yè)的長期戰(zhàn)略來考慮風(fēng)險(xiǎn)。

在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系方面，內(nèi)部控制的有效性和風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、環(huán)境、范圍等的評估有較大相關(guān)性，有效完善內(nèi)控管理的基礎(chǔ)是對風(fēng)險(xiǎn)的識別，在現(xiàn)代企業(yè)管理模式下，建立以風(fēng)險(xiǎn)為核心的內(nèi)控體系，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的有效結(jié)合，能夠確保企業(yè)內(nèi)部控制管理更加系統(tǒng)完善。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理不夠科學(xué)

有的企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識，尤其是缺乏戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理意識，風(fēng)險(xiǎn)管理主要是由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門牽頭，對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理沒有進(jìn)行系統(tǒng)的整合，對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)開展過程中的風(fēng)險(xiǎn)缺乏系統(tǒng)性、持續(xù)性和動(dòng)態(tài)性的跟蹤分析，存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患難以得到及時(shí)的解決。

（二）內(nèi)部控制體系不完善

雖然現(xiàn)階段有的企業(yè)針對內(nèi)部控制建立了內(nèi)部控制管理制度，但是不夠完善，一些關(guān)鍵的內(nèi)部控制管理制度尤其是財(cái)務(wù)授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算管理控制等沒有得到有效的執(zhí)行，影響了內(nèi)部控制的實(shí)際效果。

（三）信息溝通和監(jiān)督機(jī)制不完善

造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的諸多原因中，信息溝通與監(jiān)督體系不完善是非常重要的因素，有的企業(yè)內(nèi)部缺乏信息化的管理平臺，內(nèi)部對業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的數(shù)據(jù)信息難以及時(shí)進(jìn)行歸集分析，內(nèi)部監(jiān)督實(shí)施力度不足，尤其是內(nèi)部審計(jì)力度不足，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)解決在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理中存在的問題。

四、基于風(fēng)險(xiǎn)管理完善企業(yè)內(nèi)控體系的措施分析

（一）優(yōu)化基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系框架

實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理的有效融合，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，對風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理的框架體系進(jìn)行改進(jìn)，重點(diǎn)可以集中在以下幾方面：在基礎(chǔ)治理系統(tǒng)方面，重點(diǎn)是完善內(nèi)控環(huán)境，包括完善企業(yè)的董事會(huì)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營運(yùn)作模式、文化建設(shè)、人力資源機(jī)制等;在內(nèi)控核心執(zhí)行系統(tǒng)方面，應(yīng)該做好對企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的分析，并定義風(fēng)險(xiǎn)偏好，確定經(jīng)營目標(biāo)，進(jìn)而制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，采取風(fēng)險(xiǎn)識別、評估、排序以及應(yīng)對等開展風(fēng)險(xiǎn)管理，并基于風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化關(guān)鍵的內(nèi)部控制點(diǎn)以及內(nèi)控活動(dòng);在監(jiān)督體系的改進(jìn)方面，重點(diǎn)是完善內(nèi)外部的監(jiān)督管理，以及對風(fēng)險(xiǎn)和績效的評估和改進(jìn)等。

（二）在內(nèi)控體系中突出風(fēng)險(xiǎn)評估管理

在企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)執(zhí)行方面，應(yīng)該進(jìn)一步突出風(fēng)險(xiǎn)評估管理的重要地位，按照企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范控制的目標(biāo)和要求，建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識別評估體系，重點(diǎn)針對企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、營運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)以及現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采用資產(chǎn)狀況分析法、環(huán)境分析法以及風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查分析法等，運(yùn)用系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)模型，對風(fēng)險(xiǎn)具體的發(fā)生概率、危害程度、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)等進(jìn)行準(zhǔn)確的評價(jià)分析，并有針對性地制定完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，完善監(jiān)控體系和事后處理機(jī)制，最大限度地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危害。

（三）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控制度機(jī)制和方式

在企業(yè)內(nèi)控制度機(jī)制的優(yōu)化方面，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的授權(quán)管理，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部的不相容職務(wù)分離控制制度，強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，規(guī)范企業(yè)的資金支付以及費(fèi)用支出控制管理，嚴(yán)格實(shí)施全面預(yù)算控制管理，并進(jìn)一步完善內(nèi)部監(jiān)督體系，尤其是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，加快推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型，逐步向內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及專項(xiàng)審計(jì)等方面延伸，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制中存在的問題，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。在企業(yè)內(nèi)控管理方式的改進(jìn)方面，關(guān)鍵應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立信息化管理平臺，整合企業(yè)內(nèi)部的成本、預(yù)算、資產(chǎn)、項(xiàng)目、供應(yīng)鏈以及人力資源管理系統(tǒng)等，強(qiáng)化對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)活動(dòng)等相關(guān)信息數(shù)據(jù)尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)的整合共享以及使用，提高對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息的分析能力，使企業(yè)決策更加科學(xué)合理，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。

五、結(jié)語

基于風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控體系，應(yīng)該注重優(yōu)化企業(yè)的基礎(chǔ)治理體系，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控意識，注重風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控活動(dòng)的執(zhí)行落實(shí)，完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體系，全面強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管理效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)營管理水平的提升。

（作者單位為中國郵政儲蓄銀行山東省分行）

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