企業內控制度的建立與完善淺析

李茂剛

摘 要 隨著市場經濟全球化速度加快，我國企業迅速發展。內部控制能有效幫助企業在經營合理、合規、合法的情況下，效率更高、效益更大。良好的企業內部控制制度不僅能幫助企業提升管理水平、提高經營效率和防范企業風險，而且能夠促進企業健康可持續發展。相反，企業在成長和發展的過程中，如果沒有一套完善的內部控制體系，就不能及時發現企業經營中的問題，不能科學合理地管控各項工作節點和防范各類風險的發生，這樣就會在一定程度上降低企業的競爭力，并限制企業的快速發展。因此，本文對企業在發展過程中內部控制管理存在的問題進行分析，提出相應的解決辦法，以保證企業內控管理的有效性，促進企業健康穩定發展。

關鍵詞 企業內部控制 內部控制制度 問題 解決辦法

內部控制管理是企業管理的重要組成部分，是企業管理者實現經營目標的重要手段，不但可以有效保證企業不同部門之間、不同崗位之間的互相監督與制約，而且能夠促進各部門、各崗位之間各司其職又相互配合。內部控制體現在企業經營的方方面面，是企業管理運營的重要一環，也是企業管理的主要手段之一。內控體系的建立運行不僅能保證企業財務信息、經營信息、運營狀況等的完整性、可靠性以及真實性，同時也能有效提升企業管理能力、水平，提高企業競爭力，有效保證企業的健康可持續發展。

一、企業內部控制制度存在的問題

（一）企業內部控制制度不夠完善

近年來，大多數企業根據自身特點制定了適合企業發展的內部控制制度，但由于各種原因，在實際執行實施過程中并未取得理想效果。許多企業管理者在企業運營中沒有較強的內部控制意識，對內部控制不夠重視，認為過分強化內控管理會使企業的發展受到束縛，不利于企業快速發展，致使企業內控管理流于形式，無法真正做到管理與監控。另外，部分企業內部控制管理人員的專業素質較低，不能很好地執行內控制度，使得企業各個部門之間缺乏交流溝通，監督控制和制度監控不能有效地落實到工作流程中，甚至出現工作環節上的脫節，內控流程無法有效銜接，使得企業內控失去效用，管理人員不能全面了解企業業務具體真實情況，達不到理想的管控效果。

企業內部控制制度不完善，不僅不能很好地發揮對企業的積極促進作用，而且會使企業內部控制管理變得混亂，不能有序開展相應的內部控制管理工作，對企業的正常運營造成阻礙。不合理、不完善的企業內部控制管理導致各部門職能或者權力的重合或沖突，工作效率低下，內耗增加，浪費企業資源，導致企業管理者不能及時掌握企業的全面信息，從而影響相應的決策制定，不利于企業的持續發展。

（二）企業部門組織架構不健全

企業在市場經濟發展下，自身需要不斷優化結構與建設內部制度，以規避市場風險，確保健康發展。但目前大量企業的組織結構相對混亂，沒有建立起比較規范的法人治理結構，大多數還是憑借領導者的權威進行企業管理。企業要提升管理能力和水平，就必須發揮內部控制的作用，完善企業治理結構。企業在經營過程中之所以會不斷出現經營風險，出現不可控因素，是因為缺少完善的治理結構。組織結構不健全、不清晰還表現為企業管理層、經營層、各部門、各崗位責任、權力沒有得到很好的界定劃分，彼此不能各司其職，不能充分有效地發揮各自的職能作用，不能保證企業的健康運行。

企業組織框架的不健全導致企業內部控制管理體系不合理、不科學，企業內部各部門職責不明確，各部門、各崗位缺少互相監督、牽制的關系，內控管理界定模糊，不能很好地保證企業內控的運行，企業風險管控整體形勢嚴峻，不利于企業發展。

（三）企業內部控制制度缺乏有效監督

有效的監督是保證企業相關制度執行的前提條件，內部控制制度的落實與執行同樣離不開有效的監督。我國大多數企業雖然建立了內部控制制度，有明確的工作程序和監督流程，但企業管理者不夠重視，沒有嚴格進行風險管理和內控管理，只注重眼前利益而忽略了企業的長遠發展，致使企業內控機制無法得到很好的執行，工作缺乏有效的管理和監督，造成企業整體經濟效率和管理質量較低，不利于企業的健康成長。

許多企業的內控監督機制不健全，起不到監督作用，內控管理得不到很好的落實。部分企業內部審計部門人員能力有限，工作流于形式，獨立性受到限制，審計監督效力不夠，無法履行監督控制職能。大多數企業監督效率不高，在執行過程中沒有統一的監督標準，并且沒有有效的信息溝通、監管和反饋系統，在具體實施過程中達不到理想的效果和目標，削弱了企業原定的監督效果。

由此可見，企業內部控制制度的建設與實施離不開監督機制作為保障，企業在做好內控機制建設的同時也要做好監督、檢查體系的建立，只有二者互相支持、互相促進，企業的內控管理才會取得理想成果，管理才會更加有效。但目前大多數企業的內控管理往往缺少了監督跟進或監督措施執行不到位，致使企業內控管理效率普遍不高、質量不好。

二、企業內部控制制度建立與完善的對策建議

（一）樹立正確的內控意識，完善內部控制制度

現代企業管理必須摒棄原有粗放式管理理念和家庭式管理方法，認識到只有建立、實施企業內部控制管理體系才能保證企業的健康發展。內控體系的建設，企業管理者作為直接負責人必須全程參與并率先垂范，內控理念與思想要傳達給企業中的每一位成員，企業全部人員只有在思想上認可和理解內部控制制度管理模式，才會在行為上嚴格要求自己，遵守企業內控制度，形成全員參與、共建體系的良好氛圍，不斷完善企業內部控制制度。

完善的內部控制制度，既要防止錯誤、舞弊現象的發生，又要提高企業經營管理效率，確保經營過程中的事前、事中、事后監督，同時避免內部控制制度過于煩瑣、妨礙經營創新發展。內部控制制度在執行實施過程中，要根據市場經濟、國家法律政策的變化以及出現的問題，不斷修訂完善，更好地保證企業在激烈市場競爭中的發展。好的企業內部控制制度會促使企業嚴格按照法律、法規運營，不斷改進流程中的不足，補齊短板，規避風險，提高企業競爭力。

（二）完善企業治理結構，合理設置組織架構

企業成立后，建立符合現代企業制度的組織架構是形成內部控制制度的前提和基礎，也是內控制度不可分割的一部分。企業應按照現代企業管理機制，根據企業的實際情況和管理特點，結合內控要求，確定合理的內部管理架構，設立企業組織架構。只有建立合理有效的企業內部架構，才能有效規避企業發展中的經營風險，有序建設企業內部控制體系，將內控制度更好地執行實施到位，使企業管理質量和效率更高。

完善的組織架構能夠有效保證企業內部控制制度的實施和執行，保證企業健康持續發展。合理的組織架構和完善的企業治理結構能夠明確規定企業管理層、經營者以及員工的權限、責任、義務，充分發揮各組織部門的內部控制職能，各部門、各崗位既相互統一又相互制約，在企業中的定位清晰明了，很好地貫徹落實企業內控管理制度，保證企業生存、發展。企業管理者構建組織架構既要考慮工作需要，又要考慮內控需求，使組織架構設置合理而不臃腫。

建立、健全企業內部控制體系，就必須統籌考慮企業各個崗位的權責分配問題，各個部門、經營環節之間應設立相互牽制、制衡的內控辦法。通過合理設置、統籌安排，盡量避免職權過大，同時避免監控陰影給企業帶來損失。

（三）加強責任監督

完善的責任監督機制能保證內部控制制度的順利實行，使內部控制和風險防范措施得到有效落實。企業監督機制的運行，可以確保企業管理更加流暢和高效。通過不斷總結企業內控運行情況，可以對企業內部運營以及外部潛在的風險進行綜合評估，判斷企業健康機制與競爭能力。通過內控機制的運行，能夠及時全面地對企業進行多方位綜合評估，通過將綜合評估意見和建議及時反饋給企業決策層、管理層，可以幫助管理者及時了解企業風險點、管理進度和企業競爭力，方便企業及時糾偏、穩健運營。

現代企業管理結構中，企業決策層不但要設置專門的監督部門，還要真正賦予其獨立監督的權力，保證其有效對企業內部監控進行監督，對于可能存在的風險，提前預判并解決。監督職能部門應不定期對內部控制制度的執行進行監督、評判，并形成書面報告反饋給企業管理者。監督職能部門要真正履行其職責，通過監督檢查，了解各部門、各崗位的業務進度和職責履行情況，避免有些部門與崗位不能履行其職責或者存在失職行為，及時發現并糾正，確保內控制度的嚴密性、可執行性，并不斷加以完善，保證企業始終高速健康發展。企業在不斷完善監督機制的同時，也要積極推出不同的獎勵辦法，鼓勵員工積極參與內部控制。通過企業的激勵措施，不但可以使廣大基礎員工更加積極主動地工作，還可以使其愿意為企業監督機制提出合理意見與建議，進而使企業內部控制及各項風險防范措施更容易得到落實。

三、結語

在當前企業運營建設中，內部控制制度建設表現出的問題已經成為制約企業發展的重要因素，直接影響企業的健康發展，因此構建完善的企業內控管理體系成為了企業管理者亟須思考的重要內容。完善內控制度不但要優化企業的經營環境，還要強化企業考核制度加以配合，同時激勵企業全體員工積極參與，使企業各個部門與崗位間通力協調、溝通配合，更要不斷完善企業內部監督職能，這樣才能充分發揮出企業管理與內部控制的作用。此外，企業內部控制體系建設是否完善也是考核企業管理能力的重要指標，只有不斷提升管理能力與水平，促進企業經濟運營快速健康發展，才能保證企業最終目標的達成。

（作者單位為青州青城置業有限公司）

參考文獻

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