鄉鎮衛生院內部控制問題分析及完善建議

黃朝梅

摘 要 隨著分級診療制度的不斷發展，鄉鎮基層衛生院建設管理面臨著新的機遇和挑戰，要求進一步提升基層衛生院的內部控制水平。本文針對基層衛生院內控管理，首先分析鄉鎮基層衛生院內控管理的重要意義以及內控管理方面存在的問題，并系統論述強化基層衛生院內控管理的具體措施。

關鍵詞 鄉鎮基層衛生院 內控管理 監督體系

一、引言

鄉鎮衛生院作為基層重要的醫療衛生機構，在提高基層醫療衛生水平，服務基層群眾健康管理方面具有非常重要的作用。隨著當前基層群眾醫療衛生需求的不斷提升，基層衛生院發展也面臨著新的要求，尤其是要求基層衛生院全面加強內部控制管理，通過健全完善的內部控制體系，確保基層衛生院資金資產的安全完整，提高貨幣資金管理水平，提升基層衛生院的醫療服務水平，這對于基層衛生院的長期發展也具有非常重要的意義。

二、鄉鎮衛生院內部控制的重要意義

第一，內部控制制度可以確保鄉鎮衛生院財務制度的有效落實。制定內部控制制度可以對鄉鎮衛生院各項管理制度尤其是財務管理制度等進行融合改進，實現內部管理制度的流程化以及崗位責任化，提高鄉鎮衛生院內部各項制度的有效制定落實和執行，管控鄉鎮衛生院內部可能出現的各項風險問題。

第二，內部控制制度可以確保鄉鎮衛生院資金資產的安全完整。當前政府各級財政在鄉鎮衛生院等衛生機構的財政資金投入不斷增加，鄉鎮衛生院內部的各項可支配資金也不斷增加，而通過建立完善內部控制制度能夠規范鄉鎮衛生院的各項資金資產管理使用，進而確保資產的安全和高效使用，提高鄉鎮衛生院資產的使用價值。

第三，內部控制制度可以促進鄉鎮衛生院運行管理的高效規范。完善的內部控制制度可以在鄉鎮衛生院內部建立完善的組織管理體系、經濟運行管理制度以及有效的財務監督體系，進而提高鄉鎮衛生院的整體管理水平，這對于促進鄉鎮衛生院的戰略發展也非常重要。

三、當前鄉鎮衛生院內部控制存在的主要問題

（一）內部控制基礎需要加強

鄉鎮衛生院由于內部管理模式相對較為簡單，規模相對較小，因而不少鄉鎮衛生院對內部控制管理不夠重視，沒有建立完善的內部控制管理組織體系，同時不少管理人員主要是專業醫療人員出身，內控管理的知識以及經驗缺乏，影響了內部控制管理的有效實施。

（二）內部控制不夠系統

在鄉鎮衛生院內部控制管理方面，另外存在比較突出的問題就是內部控制制度不夠完善，重點不夠突出，尤其是預算管理、成本管理、資金管理等系統的完善，鄉鎮衛生院內部各個診療科室對內部控制制度的落實不力，一定程度上造成內部控制管理流于形式。

（三）內部控制監督缺乏

由于不少鄉鎮衛生院內部管理層次較少，內部科室配置不夠齊全等，因而經常沒有單獨設置有效的內部監督機構，對鄉鎮衛生院的經濟活動、財務管理以及內控管理缺乏有效的監督。

四、完善鄉鎮衛生院內部控制制度的有效措施

（一）提高對鄉鎮衛生院的重視和組織管理水平

鄉鎮衛生院管理層對內部控制的認識以及組織管理直接影響內控的實際效果，因此應該注重在鄉鎮衛生院內部營造良好的內控氛圍，完善鄉鎮衛生院內部組織管理體系，特別是對鄉鎮衛生院內部財務、醫療等職能部門的職能進行明確劃分，對于涉及重大事項決策和資金管理等明確崗位管理職責，落實管理責任。同時，還應該強化對鄉鎮衛生院管理人員、醫療工作人員的內控專業知識培訓，提高內部各機構對內部控制的認識水平，確保內部控制各項機制的有效執行。

（二）完善內部控制體系

在鄉鎮衛生院內部控制管理方面，應該重視完善制度機制，尤其是針對鄉鎮衛生院的幾大類業務活動開展相應制度體系建設，完善鄉鎮衛生院內部的預算控制，科學合理地編制鄉鎮衛生院的預算計劃，嚴格把控鄉鎮衛生院預算執行申請，確保各項預算經費支出審批的嚴格準確，并做好預算具體執行情況、資金使用情況的分析考核。完善鄉鎮衛生院內部會計控制，全面強化會計核算各項基礎工作，按照政府會計制度改革相關規定等，對會計核算進行規范化處理，準確使用相關的會計科目，確保鄉鎮衛生院會計核算數據的真實性和準確性。完善鄉鎮衛生院資金資產管理，加強對內部各項醫療業務收支合規性、授權審批控制的規范性、會計核算的及時性進行嚴格管理，并優化內部資產配置，嚴格按照資產配置標準要求和審批程序規范資產購置、管理以及處置。

（三）加大鄉鎮衛生院的內控監督力度

完善的內控監督是確保鄉鎮衛生院財務內部控制管理得到有效執行落實的關鍵。在財務內控監督方面，應該結合鄉鎮衛生院的治理模式、內部機構等合理設立監管崗位或者財務稽核崗位，對鄉鎮衛生院內部運營管理和財務活動進行嚴格監督，尤其是強化對鄉鎮衛生院內部各個部門的經費開支情況、業務流程期間的財務指標數據等的跟蹤分析，強化財務風險分析預警。同時，還應該規范化地開展鄉鎮衛生院內部審計監督，做好鄉鎮衛生院的經濟責任審計和離任審計，加大審計監督力度，以審計整改解決影響鄉鎮衛生院內控的各類問題，提高鄉鎮衛生院財務內部控制的有效性。

五、結語

在基層衛生院內部控制建設管理方面，應該按照基層衛生院管理的實際需要，強化內控基礎環境，加大內控活動執行管理和風險管控力度，做好內控監督評價，提高基層衛生院內控管理水平，實現基層衛生院醫療服務的優化提升。

（作者單位為東營市利津縣汀羅鎮衛生院）

參考文獻

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