公立醫院內部控制體系建設分析

張鯤

摘 要 在醫療體制改革逐步推進的背景下，我國公立醫院現行的內部管理方法已經無法滿足醫院發展的需求。加快現代化管理體系建設工作，已經成為公立醫院轉型升級、長效發展的必經之路。內部控制作為一項系統化的管理工具，不僅能夠提高公立醫院的運行效率，也能夠實現國有資產保值增值。基于此，公立醫院搭建內部控制管理體系勢在必行。

關鍵詞 公立醫院 內部控制體系 策略分析

一、公立醫院開展內部控制工作的重要性分析

醫療體系改革及社會經濟的發展對醫療行業的服務質量提出了更高的要求，這就需要公立醫院能夠重視內部建設工作，更好地適應外部環境，進一步提升自身的市場競爭優勢。[1]具體來說，公立醫院開展內部控制工作的重要性主要體現在兩個方面。一是有利于實現公立醫院的公益性服務目標。內部控制體系的建設能夠對公立醫院的各項業務流程和資源存量進行統籌規劃，將更多的資源投入社會效益與經濟效益相關的價值鏈環節，進而有效提升醫院的公共服務質量。二是有利于提升公立醫院的管理質量。有效的內控體系能夠及時識別公立醫院運行過程中的風險隱患，不僅能夠規范各科室及部門嚴格執行各項規章制度，還能夠最大限度地預防貪污舞弊等問題的發生，從源頭上優化內部控制體系設計，提升醫院的管理質量。

二、公立醫院實現內部控制管理體系建設的策略分析

（一）優化內部控制實施環境

首先，醫院管理層人員要在思想意識上達成共識，充分認識到內部控制實施對于醫院經營管理的重要性，并積極學習國家相關政策，在《行政事業單位內部控制規范（試行）》的指引下，結合行業整體發展趨勢，積極推動內部控制工作的有序開展。其次，在公立醫院范圍內開展內部控制文件及政策的學習和宣傳工作，讓基層人員能夠明確自身在內部控制建設與執行過程中的重大責任，在自上而下的內控文化氛圍內逐步完善內部控制管理體系。最后，在公立醫院管理層的領導下，醫院還需要建立獨立的內部審計機構，針對醫院的經濟決策、業務活動、職能履行、財務報表等內容進行定期審計監督，及時發現違法違規或貪污舞弊等風險事件，并做好后續的追責工作和整改工作，將內部控制工作落到實處。

（二）規范內部控制組織結構

依據行政事業單位內部控制應用規范，公立醫院在建立內部控制體系的過程中，要注意頂層設計環節，分離不相容崗位，保證各職能科室、關鍵崗位之間形成穩定的監督制約關系。也就是說，公立醫院要針對內部組織結構進行改革和優化，依據管理及業務需求合理設置崗位，明確關鍵區域的權力、責任和利益，建立科學的權責分配體系。[2]在這一過程中，公立醫院一方面要完善決策機制，貫徹落實“三重一大”的會議要求，醫院一切重大決策、重要干部任免獎懲、重大項目安排和大額度資金使用都要經過集體決策才能執行落實，通過限制決策層的權力以達到提升經濟決策科學性的目的。另一方面，對醫技科室、醫護部門以及其他行政管理部門的職能進行明確界定，尤其要針對財務部門建立嚴格的不相容崗位分離制度和崗位輪換制度，避免職能重疊現象，提升財務管理質量。

（三）建立有效的決策追蹤機制

公立醫院的經營業務較為復雜，決策的執行結果受執行過程影響較大。因此，公立醫院應當建立決策追蹤機制，對決策執行的每一個節點進行追蹤，在決策提出者、通過者、執行者以及考核者的共同參與下，保證公立醫院每一項決策都能夠有跡可循，貫徹落實。以公立醫院的醫療設備采購項目為例，部分價值較高的醫療設備需要耗費大規模的資金，但市場上大部分醫療設備生產機構參差不齊，且在價格方面差異性較大。這時候公立醫院就可以發揮決策追蹤機制的優勢作用，從設備采購環節入手，實時記錄采購決策提出、申請、審批等流程的相應時間。在執行采購任務過程中，不僅要針對招投標、評標文件、合同文本、質檢驗收等業務環節進行信息追蹤記錄，還要組織審計部門對設備采購的質量、規格、價格等內容進行考核。有了完備的采購記錄，后期固定資產管理工作當中，無論是出現設備閑置還是設備質量不符等問題，都可以向相關責任人追究責任，也能夠有效避免采購環節中徇私舞弊現象的發生。

（四）完善財務會計內部控制制度

1.嚴格支出審批制度

從資金支出審批的角度來看，公立醫院應當強化對資金支出關口的控制工作，制定嚴格的資金審批權限、支出審批流程等。一方面，當公立醫院出現一些金額較大的經濟業務支出時，需要經過醫院管理層人員、院長以及管理會計的共同商議決策，謹慎開展資金支出活動。另一方面，將財務支出審批權限和責任落實到財務總監、財務負責人、會計人員的崗位層面，要求審核人員對每一筆財務支出的合規性、合理性和真實性進行審核，把握支出標準。對于超出審批權限的，則需要按照醫院相關規定由上級領導的書面授權或批復為依據，予以支出辦理。

2.加強預算控制

以預算控制為核心，將公立醫院一切支出、收入以及現金流等全部納入預算控制范圍之內。對于預算外開支、臨時調整開支等，都必須要經過嚴格的審批流程以后，才能落實到實際預算執行過程當中。同時，公立醫院還要發揮預算分析機制的作用，定期對各科室的預算執行情況進行分析對比，了解預算執行差異產生的根本原因，判斷醫院財務管理的有效性，也能夠為后續的預算調整及部門整改工作提供依據。

3.加強成本費用控制

公立醫院應當針對成本核算建立基本工作流程，以收支管理作為核心，在成本管理小組的牽頭引導下協調各科室部門之間的關系。同時，依據醫院的實際情況制定成本控制制度規范，聯系分級預算相關數據開展成本核算工作，為成本控制提供數據支持。另外，依據成本核算報告對各項業務活動設置成本額定標準，即對各科室的成本費用支出設置上限，在避免超支行為的基礎上，也能夠提高醫用耗材及醫療設備的使用效率。

4.加強物資控制

公立醫院一切固定資產、醫用耗材、藥品等資產需要從采購環節入手，建立嚴格的資產管理、使用及報廢處置制度，做到物資控制有章可循。同時，任何固定資產入庫之前都應當由采購部門、使用部門及財務部門聯合開展質檢驗收工作，以保證資產入賬及入庫等數據的有效性。

5.建立健全醫院價格制度體系建設

為規范醫院收費行為，維護廣大群眾利益，醫院要建立健全價格管理和運行機制，成立價格管理委員會，制定醫院價格管理方面制度、流程、管理辦法。價格管理委員會要在相關制度建設、價格管理、培訓考核方面起主導作用，同時要督促協調相關職能、臨床、醫技科室在價格公示、收費復核、投訴、咨詢、費用清單等方面的制度落實，保證醫院在制度體系的控制約束下，發揮經濟效益的同時回歸社會公益屬性，提升公立醫院整體的社會效益。

（五）重視風險評估環節

新醫改政策的落實，使得公立醫院逐步走向嚴峻的市場競爭環境。為了加強風險管理工作，建立風險管理體系是醫院開展內部控制的重要環節。在這一過程中，公立醫院需要全面分析自身的風險環境和管理目標，并借助信息技術建立風險預警機制、風險評估體系和風險數據庫。在風險評估環節當中，以財務風險、醫療事故、公共衛生事件、政策更新以及網絡信息泄露等事件作為風險評估的主要因素，并發揮風險數據庫的作用，完善應急預案，有效增強公立醫院的風險抵御能力。

三、結語

公立醫院開展內部控制工作是醫院適應外部政策環境的必要舉措，也是醫院提升綜合競爭優勢的有效方式。因此，公立醫院上下應當充分認識到內部控制應用的重要性，逐步搭建完善的內部控制管理體系，促進公立醫院健康發展。

（作者單位為潢川縣人民醫院）

參考文獻

[1] 佘磊.關于公立醫院內部控制體系建設的探討[J].江蘇經貿職業技術學院學報，2019（3）.

[2] 范妍妍.淺談公立醫院內部控制情況[J].財會學習，2019（17）.