預算控制系統對科研經費支出績效的影響分析

張志剛

摘 要 信息技術與財務管理理念的不斷革新，推動了科研經費管理機制改革的進程，經費來源、主體、利用形式的多元化、復雜化發展，對經費績效管理提出了更高的要求。經費預算作為科研項目支出、成本控制、資源配置的重要基礎，預算的執行情況、監督制度與審計工作，是影響支出績效的關鍵性因素。為切實提升集團科研經費的綜合利用質效，科研部門應對各項影響預算規劃與執行的因素進行全面管控，并在此基礎上構建起現代化、信息化經費利用管控平臺，推動科研工作的穩定、有序推進。

關鍵詞 內部監督 預算執行 風險控制

科研項目現代管理機制改革在企事業單位的廣泛影響，轉變了科研部門對經費預算編制、管理與調整等工作的認識，通過對各項財務影響因素的動態化、全面性管控，有效提升了科研資源整合的效率，在強化項目監管工作的同時，給予管理、責任人較高的自主空間。通過對不同項目的經費使用設定了對應的績效指標，為新時期經費管理機制優化創新目標的全面、有效落實提供了保障。

一、預算管理對科研經費綜合支出績效的影響

（一）內部監督機制對經費使用績效的影響

集團財務內部監督體系具有獨立性、全面性、權威性的性質。財務監督作為內部監督管理的重中之重，對經費使用績效有著重要影響。現階段，科研部門的財務監督的主要問題表現在：人員配置結構不合理、監督范圍不全面、規范性有待加強等方面的問題，權責范圍不明確。科研項目開發與推廣是一項專業性較強的活動，需要科研管理部門、財務部門等各部門合理分工、嚴整有序、良性協調互動才能形成一個高效運轉的有機整體。

與此同時，科研與財務部門應加強聯合，強化對項目經費支出的常規化管理，對日常經費的使用情況進行監督。內部監督是保證經費預算有效落實，對預算績效情況進行反饋的有效途徑。一旦內部監督出現漏洞、脫節問題。各部門在信息的傳遞、交互實時性得不到保證，對預算執行能難進行全過程監管，不利于科研經費管控目標的落實。新時期，環衛集團在開展財務監督工作時，應推進各部門聯合，形成合力，共同完善內部監督機制，控制科研人員在經費使用中的腐敗問題，并彌補科研單位在提取管理費后的軟控制狀態。

（二）核算方式對經費使用績效的影響

財務核算是科研部門獲取經費支出相關財務信息的主要渠道，能夠為預算規劃提供可靠、客觀的參考依據，提升預算方案的執行性。現階段，根據預算功能、目標、內容的相關影響因素分析可知，核算的方式與難度可以視為情景變量，對預算執行情況帶來交互影響，是經費使用績效評估要點之一。實際上，預算與核算在財務列支管理方面具有統一的目標。對項目預算總量、結構的規劃，是基于項目成本核算上的。

一方面，如果在經費核算過程中，會計工具選擇不合理，或是缺乏完善的核算管理制度，將會使一些費用難以預計和列支，這為預算執行力的降低提供了空間，從而減弱預算執行力對科研經費支出績效的影響;

另一方面，經費核算結果能夠向管理階層反饋項目研發成本的構成信息，能夠對預算指標的執行情況進行合理考評。項目經費中直接支出的部分被量化，核算效率與準確性更高，而對間接費用，可以通過信息系統的云計算、大數據功能進行分析。為此，如果經費核算規范較為科學精細，核算工作就會相對容易，及時可靠的核算數據則會對預算控制發揮支撐作用，從而促進績效評估結果與獎懲機制的有效銜接，推動績效目標的落實。

（三）預算執行力對經費使用績效的影響

科研經費在利用與配置的過程中，需要結合預算方案具體執行，由于預算管理屬于支出控制，因此，在規劃過程中，需要對費用性質、規模、使用方式進行限制，并對項目支出進行全過程監督。研究表明，支出預算是用于研發的一類預算，尤其對研發控制過程的規劃和監督控制具有重要作用。首先，預算實效性、執行性越強，其監督管理、規范指導、工作約束等方面的能力越強，項目資源的利用質效越高;其次，在有效監督與管理制度的支持下，預算實際執行工作與監管目標能夠有效統一起來。現行制度對預算編制和執行規定了諸多剛性的限制條件，這很容易造成經費實際支出需求與預算不相符，導致預算規劃的執行性下降，經費利用不規范、審核不嚴格，造成研究資源的大量浪費。第三，在內部監督制度的制定與運行過程中，經費使用指標的編制與落實情況是監督的重點工作，預算目標的落實與績效管理息息相關。預算規劃與執行階段，涉及不同的業務、科研與管理部門的權益與職責，需要對各項利益關系進行平衡，而財務監督機制是保證預算執行質效的制度基礎。在監督與管理時，應注重保證審計隊伍的獨立性，確保監督與審核工作與管理規范一致，同時，發揮第三方評估的監督、規范、約束作用，全面提升預算機制的執行性。

二、圍繞預算機制提高項目經費使用績效管理實效性的實踐對策

（一）構建信息化科研經費管理機制，做好支出績效控制

信息技術在科研項目管理領域的廣泛應用，為新時期集團財務內控創新發展提供了技術支持。利用現代物聯網、移動互聯、大數據等信息技術，能夠在全面提升財務數據處理質效的基礎上，對項目經費的實際利用情況進行動態監管。如可以通過預算審批單據與實際發生費用的對比，對預算執行情況進行反饋，強化了支出績效的監督與控制。除此之外，依托于現代財務信息系統，財務與審計人員可以利用信息化手段使審批流程實現網上審批，網上簽字功能，避免因審批人不在崗造成的審批不及時問題，能夠從源頭對經費管理風險進行識別與管控。

（二）建立健全經費風險控制系統，合理設置預算指標

健全、高效的風險預控機制，是提升經費使用績效管理實效性的重要保障。科研部門應加強現代風險防控理念的宣傳，明確不同科研、財務崗位的工作職責。結合科研項目的實際研發情況，合理設置預算指標，優化績效評估、考核流程。通過認真梳理項目管理過程中潛在的經費風險，有計劃、合理、規范地使用經費，并及時采取防控措施，從根本上為科研工作的順利推進提供保障。除此之外，財務、科研與相關管理人員也應樹立起現代預算管理理念，在全面預算原則貫穿于經費利用的全過程中，發揮財務預算的預測、決策參考、成本控制、監督管理等方面的作用。

（三）完善經費利用監督與審計制度，規范經費預算執行流程

科研部門在全面落實預算規劃的過程中，應通過全面監督與獨立審計工作，規范經費預算的執行流程，重點加強資產配置與利用。一方面，需要注意流動性較強的資產管理，如電子設備和技術資料等，在項目結題時，應及時做好清理、移交手續，發揮儀器設備的使用效率，防止資產流失;另一方面，通過預算控制提升項目經費的實際利用效率，注重科研成果的轉化與推廣，對科研項目無形資產的投資、收益部分，應在明確界定資產范圍、權責的基礎上，進行鑒定、認證與等登記，規范知識產權相關資產的核算流程，完善科研項目資產管理機制。

三、結語

為有效提升科研經費的利用與配置效率，落實新時科研工作管理與改革的目標，集團應逐步創新經費預算管理理念，對影響經費使用績效的內部監督機制、核算模式與預算規劃執行情況等進行系統的分析，為科研經費的實際利用提供規范性、專業化的指導。科研部門應積極引進信息化財務管理系統，對科研項目財務信息進行實時共享、交互，選擇符合財務核算需求的會計工具，發揮信息平臺動態監督的作用，在集團內部建立起現代預算管控體系，為科研事業高速、穩定發展保駕護航。

（作者單位為重慶市環衛集團有限公司）

參考文獻

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