淺析制造企業財務內控制度及財務風險防控

趙愛君 孫永恒

【摘 要】 制造企業涉及資金面廣、初期投入資金規模大，增加了企業經營風險，而制造企業想要實現全面發展，就必須要做好財務內控工作。財務風險是客觀存在、不可消除的，這就需要企業完善財務內控制度，強化企業內部管理?；诖耍疚氖紫确治鲋圃炱髽I財務風險防控現狀，分析普遍存在的財務風險，最后提出制造企業財務內控制度與財務風險防控策略。

【關鍵詞】 制造企業 內部控制 財務風險 防控策略

引 言

制造企業在整個商品產業鏈中占據著重要地位，下游有材料供應商、上游有采購商，這就要求制造企業經營發展中必須要有充分的資金支撐（或穩定的籌資渠道），現金流對制造企業尤為重要，這也增加了制造企業財務內控難度。對于現代化制造企業來說，市場環境不斷變化需要提升企業管理的靈活性，跟上市場經濟發展潮流。這就需要從企業實際情況出發，建立健全企業財務內控制度，強化財務風險防控，從而實現企業可持續發展的目標。

1.制造企業財務內部控制現狀調查

1.1調查對象

本地調查中的100個制造企業中，大型企業為21家、中小型企業為43家、民營企業為36家。數據信息均為互聯網和文獻資料提供。在100家制造企業公開披露信息中，去除財務內控材料失真、不完善的企業，還剩67家具有代表性的制造企業，這67家制造企業也是下文重點的研究對象。

1.2調查內容與評分

本文通過5個要素對制造企業內控現狀進行綜合考量，5要素為內控環境、風險評估、防控方法、信息交流、監督管理。本次評分為5個等級，采用了計分制，無內控或非常差計1分、控制性不強計2分、有一定控制效果計3分（及格線）、控制效果較好計4分、控制效果非常好（模板型）計5分[1]。

1.3調查結果分析

表1為67家企業統計出的結果，采用了5要素對比和均值權衡方法。

可見，調查中67個制造企業中在3分檔位的企業數量最多，4分檔位相比3分檔位有明顯降低，5分檔位最少，表明我國制造企業已經開始關注財務內控制度建立，但僅僅是起到了一定控制效果，還有很大的改進空間，財務風險防范能力參差不齊。

2.強化制造企業財務內控制度及財務風險防控的措施

2.1完善內控體系和協調機制

企業領導作為企業事務的發起點和責任主體，企業任何經營活動、資金活動都與領導決策有關，所以企業財務內控必要有領導關注。領導要認識到企業生產狀況、內部情況，提升個人財務內控意識[2]。同時，要明確財務內控中的牽頭部門，對材料采購、商品生產、產品銷售等多個經濟活動進行監督，財務部門要發揮管理作用，做好內控中的溝通、協調、組織、培訓等工作，完善會計體系。審計部門負責內控監督評價工作，企業所有員工的均具有內控監督權。

2.2財務內控制度細化

2.2.1生產制度建設

（1）保證生產企業內部分工明確，嚴格界定財務管理人員的權力、責任，確保財務人員在財務管理范圍內開展業務工作，簡化財務管理流程，讓財務內控制度高效運作。

（2）明確企業生產崗位、財務崗位、管理崗位的工作標準，對現有財務流程重新梳理，掌握企業經營中可能存在的財務風險，通過流程優化、崗位制衡等形式減少財務風險發生幾率，全面加強財務風險防范工作。

2.2.2強化合同管理

合同管理要做好保密工作，做好合同的等級、管理、追溯、落實等工作，對于合同內容復雜、涉及部門多的情況，建議采用集體決議機制，組織財務部、生產部、采購部、技術部管理人員共同決策，對合同內容進行分類、總結，合同執行任何情況均要記錄。掌控收支、預算、合同三者間的聯系，采用合同管理聯動機制，做好合同管理部門、財務管理部門之間的溝通交流，保證合同價款計算、賬務處理工作質量。

2.3完善審計監督評價機制

企業內控和審計監督相輔相成，為了完善審計監督體系，需要從以下幾點出發：

（1）明確內控監督工作的具體方法、管理范圍，定期對財務情況進行抽查，找出企業財務管理中存在的問題，將所發現的問題編制成報告上交給領導決策，落實獎罰措施。

（2）借助外部審計的作用，學習更加成熟的審計方案，找出內控的不足之處，通過總結、反省，修復現有體系中的漏洞，強化內審效用[3]。

（3）有條件的生產企業可以單獨成立一個監督評價部門，負責財務內控工作的落實、監督、評價工作，輔助領導層建設生產經營活動、財務管理活動的風險評估機制，聯合財務部、內審部分析各項財務風險，并提前制定相應的防范措施。

結束語

綜上所述，通過調查發現，我國大部分生產企業財務內控發展還有很大的漏洞，無法發揮內控制度的實質性作用，面臨著較多財務風險。這就需要從內控制度建設與完善角度出發，加強制度的完善與落實，做好內控工作監督評價，這樣才能夠讓內控體系變得更加完善，降低企業財務風險。

【參考文獻】

[1] 李鳳霞. 淺析企業內控管理與財務風險防范[J]. 經營管理者， 2016（22）：111-112.

[2] 羅韶梅. 淺議企業內控管理與財務風險防范[J]. 智富時代， 2015（8）：222-223.

[3] 周萍. 財務內控制度與財務風險防范工作研究[J]. 大眾投資指南， 2019（12）：111-113.