探析事業單位稅務管理風險及防范對策

張丹玲

一、事業單位稅務管理重要性

推進事業單位的稅務管理已經成為必然趨勢，其重要性主要體現在兩點。

第一，有利于事業單位提升自身的財務管理水平。在財稅體制一體化的改革背景下，健全稅務管理制度，保證稅務管理和事業單位的財務管理融合發展已經成為大勢所趨。作為中國社會建設和經濟發展的主要推動者，事業單位的稅務管理直接影響到單位所產生的經濟價值，進而影響事業單位所產生的社會效益。

第二，有利于事業單位內部資源的合理配置。當下事業單位的轉型和改革也在逐漸推進，2020年是中國事業單位轉型和改革的關鍵之年，并且很多從事生產經營性質的事業單位將轉為企業；具有公益性質的事業單位將會加強其公益屬性?；诖烁母锉尘埃聵I單位的職能更加統一并具有針對性，這也要求事業單位“各司其職”，不斷攻堅各自的領域。換言之，未來事業單位的經營屬性和職能性質將會再次加強，在深化改革的背景下，越來越多的事業單位制定出長期的發展規劃，沖破原來視野的阻礙，實現資源的合理配置。事業單位的稅務管理是事業單位深化改革的重要路徑，其有利于事業單位提升自身的核心競爭力。

二、事業單位稅務管理風險

（一）稅務管理制度不健全

因為延續著原有的事業單位經營和發展模式，導致事業單位的某些稅務管理制度尚且存在不健全的情況。以事業單位的檢查為例，事業單位內部檢查重點還是在單位的廉政建設方面，而對事業單位的稅務管理沒有嚴格的規定，在審查上的不重視也導致了事業單位內部的稅務管理存在一定的漏洞。另外就是事業單位內部對稅務管理也不甚重視，事業單位內部的稅務監督也沒有落實，管理制度和審查方式也相對落后，在上級主管部門進行財務檢查的時候，也僅僅是進行財務上的檢查，而沒有稅務監督上的落實。事實上目前為止，很多事業單位的內部財稅一體化建設仍然在摸索的階段，稅務管理制度的不健全也給事業單位的管理增添了不確定性因素。

（二）稅務管理意識薄弱

很多事業單位的工作人員甚至領導人員，都對事業單位的稅務管理不甚重視，過于強調事業單位的主要職能，一心想做好業務，為的是給單位創收和履行好自己的職能，但是缺少了稅務管理的意識。很多財務管理人員重點將工作放在財務管理上，但是稅務管理的意識相對薄弱。想當然認為事業單位的稅務管理不會出現大的風險，即使出現風險也不會產生嚴重的損失。

（三）稅務規劃不當

目前很多事業單位的稅務管理經驗依然非常落后，并且因為當地政策的差異性和單位內部的認識不到位影響了發展和管理規劃。盡管一部分事業單位在進行稅務改革，但是在稅務規劃方面缺乏經驗，導致規劃不當。在現實的工作過程中，很多事業單位不經意間模糊了稅務籌劃和稅務管理之間的界限，并且將二者等同為一碼事。但是在工作實踐中，稅務管理的內容也不僅僅是只有稅務籌劃這一部分這樣簡單，往往因為疏忽了稅務管理主要內容的控制，導致稅收籌劃不當，進而產生稅收風險增大等一系列問題。

（四）營改增后稅負增加

為了減輕全國企業的經營風險，提高企業的經濟效能，從2011年國家逐漸開始了“營改增”的政策試點，時至今日，“營改增”已經在中國全面實施，并得到了很不錯的效果。以前的稅收政策以不同的稅種進行稅費征收，導致部分稅款存在重復征收的問題?！盃I改增”讓稅收政策更加合理，但是這對部分沒有做好充分準備的事業單位來說，無疑是帶來了更大的稅費負擔?！盃I改增”之后，納稅人的納稅組成變為了75%的中央稅、25%的地方稅，征稅以后，中央會返還一部分稅款給地方，但是整體上來說是集中向中央財政的，這就導致了部分事業單位的經營劃撥資金減少，出現虛開發票、增值稅轉讓定價等一系列問題。

三、事業單位稅務管理風險防范

（一）制定稅務風險管理體系、健全管理制度

加強事業單位的稅務風險管理，提升對稅務管理風險防范的認識，加強崗位職責體系建設，通過分權合理、工作流程規范的要求，逐漸建立起具有事業單位特色的稅收風險管理體系。建立管理、監督一體化的風險管理體系，實現管理和監督“兩手抓”。第一，在管理上，強化稅務管理工作制度建設，重點落實《稅收風險管理制度》的基本要求，實現稅務工作的有序開展，明確各自的職責。第二，在監督方面，做好內部監督和外部監督，事業單位內部應當建立監督班子，對工作人員的稅務工作基本情況進行有效監督，如果出現工作職能偏離的問題，則進行“亮紅燈”的警示；外部的審計監督也應當不斷完善，用有效的外部監督實現內部監督的發揮，加強社會監督和監督部門監管的力度，并以外部監督及時糾正事業單位稅務管理中存在的問題，內外并舉實現監督的全面合理。

（二）逐步提升稅務風險管理意識

在工作開展過程中，積極推進中國事業單位的稅務管理改革，積極提升自身的稅務管理水平，規避稅務管理風險。加強事業單位內部的稅務風險管理培訓，堅持以人的主觀能動性帶動事業單位的更好更快發展，積極開展事業單位財會人員的稅務風險學習培訓，并籌措開展事業單位內部的稅務風險存在問題及經驗分享的座談會。根據事業單位內部的需要，積極學習企業的稅務管理模式，提升事業單位內部稅務風險管理的意識和水平。

（三）強化溝通、做好稅務規劃

積極推進事業單位內部的溝通和聯系，不斷完善事業單位內部的稅務規劃和稅務管理，積極學習在“營改增”背景下，稅收政策對事業單位產生的利好，加強內部管理，積極推進納稅評估制度建設。完善事業單位內部的稅務管理體系，加強對稅務申報、征收等環節的交流與溝通，不斷提升稅務征收管理質量。另外，還要做好稅務的規劃，逐漸推動稅務信息化建設，建立宏觀的經濟納稅體系，不斷以政策執行為導向，糾正在政策執行過程中存在的管理誤差和管理風險。

（四）加強稅法認知，減輕涉稅風險

積極推進事業單位的人才質量提升工作，不斷完善稅務管理工作人員的工作水平，并降低各種涉稅風險。稅務工作是一項集聚業務性和政策性的工作，需要強化稅收業務的培訓，定期邀請資深的稅務專家到單位開展知識講座。尤其是在營改增以后，財稅工作經常會出現一些疑難問題，著重結合稅務知識和實際案例，對報稅人員、稅務管理人員在工作過程中的發票問題、稅收政策、核定征收等進行系統講解和專業答疑。提升事業單位財務工作人員、辦稅員的能力，及稅收部門管理人員的責任心和執行力。在日常工作過程中，應當不斷加強與其他部門的聯系，在事業單位的主導下，積極配合各部門的工作，提升稅務工作的參與度和信息通暢度，切實推動事業單位稅務管理的精細化和集約化轉變。

四、總結

總而言之，要想規避事業單位的稅務風險，提升稅務管理的水平，就需要以事業單位領導人員為單位的核心，建立完善的事業稅務風險管理制度，并不斷向著“內外兼修”、“合理健全”的管理制度邁進。進行事業單位的稅務管理改革和風險管控已經成為大勢所趨，事業單位也應當不斷提升自身的工作能力和工作水平，切實提升單位內部的管理效益，并防范可能出現的稅務管理風險。