高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題分析及解決對(duì)策

羅治鋒

一、高新技術(shù)企業(yè)的特點(diǎn)以及內(nèi)部控制的重要性

（一）高新技術(shù)企業(yè)特點(diǎn)

高新技術(shù)企業(yè)具有特殊性、高風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)新性特點(diǎn)，在高新技術(shù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，技術(shù)產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、售后等環(huán)節(jié)比較復(fù)雜。高新技術(shù)企業(yè)在各個(gè)發(fā)展時(shí)期具有很明顯的差異，企業(yè)管理人員需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況采取有效的措施予以解決。高新技術(shù)企業(yè)具有高收益特點(diǎn)的同時(shí)也具有高風(fēng)險(xiǎn)的特性，企業(yè)可以通過(guò)技術(shù)產(chǎn)品的研發(fā)在短時(shí)間內(nèi)提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位。但是與此同時(shí)，經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中也伴隨著較多的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，高新技術(shù)企業(yè)必須要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的不利影響。高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)和產(chǎn)品迭代更替較快，因此不斷提高技術(shù)水平和管理方式創(chuàng)新是保證企業(yè)健康成長(zhǎng)的關(guān)鍵要素，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效方式。

（二）高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值最大化和高質(zhì)量盈利水平，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，維持企業(yè)正常運(yùn)行、提升內(nèi)部管理水平，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序展開(kāi)。內(nèi)部控制目標(biāo)的建立應(yīng)該緊緊圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制中問(wèn)題分析

（一）企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制重視不足

高新技術(shù)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度有所欠缺，企業(yè)的管理層和內(nèi)控人員對(duì)于內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用尚未明確，使得內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。高新技術(shù)企業(yè)的管理層一般都由技術(shù)型人才組建，其對(duì)于技術(shù)研發(fā)較為擅長(zhǎng)，而內(nèi)部控制管理意識(shí)和內(nèi)部控制管理工作則相對(duì)薄弱，對(duì)于內(nèi)部控制的理解停留于理論知識(shí)層面。盡管企業(yè)內(nèi)部具有較為完善的內(nèi)部控制制度，但是在執(zhí)行方面還是存在一定的不足，內(nèi)部控制的效果不明顯，使得企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度難以提升。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱

高新技術(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，缺少完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。在高新技術(shù)企業(yè)中最關(guān)鍵的就是技術(shù)產(chǎn)品研發(fā)，研發(fā)需要大量的資金支持，少數(shù)企業(yè)對(duì)于研發(fā)過(guò)程的管理松弛，使得企業(yè)面臨較大的資金風(fēng)險(xiǎn)。高新技術(shù)企業(yè)利用內(nèi)部控制可以有效降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，但是部分企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)不到位，企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中伴隨著較多的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別評(píng)估不到位，風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題不能得到及時(shí)有效的解決，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成較大損失。

（三）內(nèi)部控制體系不完善

高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制體系不完善，內(nèi)控制度也流于形式，制度的落實(shí)不到位，財(cái)務(wù)人員所提供的數(shù)據(jù)信息也無(wú)法為內(nèi)部控制工作起到作用，使得內(nèi)部控制工作無(wú)法幫助企業(yè)決策和風(fēng)險(xiǎn)控制。高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中作用不明顯，內(nèi)部控制建設(shè)受到不利影響。

（四）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量較低

高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠和生產(chǎn)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除備案工作，需要技術(shù)研發(fā)人員提供研發(fā)備案相關(guān)材料。這些對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作提出了更多的要求和更高的標(biāo)準(zhǔn)，但是高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于會(huì)計(jì)工作的重視程度不足，對(duì)于會(huì)計(jì)管理工作的約束較為松弛，備案信息的反饋時(shí)間過(guò)長(zhǎng)。高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員缺少專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)指導(dǎo)，其現(xiàn)有的理論知識(shí)已經(jīng)不能滿(mǎn)足企業(yè)的需求，影響會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。高新技術(shù)企業(yè)面臨較多的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)低下，無(wú)法為內(nèi)部控制提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，使得內(nèi)部控制工作受到一定程度的不利影響。

（五）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制有待完善

高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)需要有完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的支持，企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)、內(nèi)部控制制度的落實(shí)執(zhí)行需要得到嚴(yán)格的監(jiān)督。但是部分高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性和獨(dú)立性不能得到有效保證。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)的建立不到位，內(nèi)部審計(jì)人員崗位安排缺乏合理性，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)在進(jìn)行工作過(guò)程中，企業(yè)員工的參與性不足，使得監(jiān)督審計(jì)效果不理想。高新技術(shù)企業(yè)的外部審計(jì)是在企業(yè)投資者和管理者的要求下進(jìn)行，也無(wú)法達(dá)到審計(jì)的真實(shí)效果；企業(yè)的內(nèi)外審計(jì)監(jiān)督都不能滿(mǎn)足內(nèi)部控制的監(jiān)督需求，使得企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)受到較大的不利影響。

三、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）提升對(duì)內(nèi)部控制的重視程度

高新技術(shù)企業(yè)的管理者需要對(duì)內(nèi)部控制提高重視程度，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要意義，提升內(nèi)部控制意識(shí)。高新技術(shù)企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展提供有力支持，加大對(duì)內(nèi)部控制的宣傳力度，鼓勵(lì)企業(yè)員工積極參與內(nèi)部控制工作，確保內(nèi)部控制工作的質(zhì)量得到提升。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

高新技術(shù)企業(yè)的管理者必須重視企業(yè)具有高風(fēng)險(xiǎn)這一特點(diǎn)，不斷深化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，借助信息管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警，并及時(shí)采取有效措施降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不利影響。同時(shí)還需要構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，準(zhǔn)確判斷風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，制定針對(duì)性措施進(jìn)行防范，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的不利影響。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，加大風(fēng)險(xiǎn)管理力度，保證高新技術(shù)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

（三）完善內(nèi)部控制體系

高新技術(shù)企業(yè)要嚴(yán)格按照政府發(fā)布的法規(guī)、政策等文件內(nèi)容，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。基于企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及實(shí)際情況，圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)制定內(nèi)部控制目標(biāo)，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，改進(jìn)優(yōu)化內(nèi)部控制制度，合理分配內(nèi)部控制人員的職能責(zé)任，保障內(nèi)部控制工作有序展開(kāi)。

（四）提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中需要重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作，內(nèi)部控制工作也離不開(kāi)高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)指導(dǎo)，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力，進(jìn)而提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

（五）完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制以及監(jiān)督制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的建設(shè)，保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性和獨(dú)立性，合理設(shè)置審計(jì)部門(mén)的人員職責(zé)，提升內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員的專(zhuān)業(yè)能力，保證審計(jì)監(jiān)督結(jié)果的客觀和真實(shí)。審計(jì)部門(mén)需要嚴(yán)格按照監(jiān)督機(jī)制對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施進(jìn)行定期或者不定期的監(jiān)督，配合一定的獎(jiǎng)懲機(jī)制，以此來(lái)提升員工的參與積極性，使得內(nèi)部控制監(jiān)督能夠順利展開(kāi)。高新技術(shù)企業(yè)的管理層和內(nèi)控人員應(yīng)當(dāng)加大對(duì)監(jiān)督結(jié)果的利用，對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，以便于及時(shí)改進(jìn)內(nèi)部控制工作中的不足和缺陷。

（六）加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深入改革，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，通過(guò)高效的信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行管控，提升內(nèi)部控制水平。信息系統(tǒng)的構(gòu)建需要基于內(nèi)部控制工作的實(shí)際需求，定期更新信息系統(tǒng)、完善系統(tǒng)的功能，通過(guò)信息系統(tǒng)識(shí)別內(nèi)部控制過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施予以解決，保障內(nèi)部控制工作的有效性。另外，高新技術(shù)企業(yè)還應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和政府政策的變化對(duì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)，使其能更好服務(wù)于企業(yè)的內(nèi)部控制工作。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，高新技術(shù)企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)已經(jīng)是高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)前的首要任務(wù)。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制建設(shè)，積極解決內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題，確保內(nèi)部控制工作能夠順利展開(kāi)，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)快速、穩(wěn)健地發(fā)展。