新冠疫情背景下中小企業應收賬款的風險防控問題探析

羅忠青?劉坤新

摘 要：應收賬款是企業在生產經營活動中因賒銷形成的債權，直接反映企業的經營管理能力和資產盈利的水平。作為我國經濟重要力量的中小企業，在其生產和銷售中多利用延期、分期應收賬款的形式來吸引客戶。新冠疫情爆發后對中小企業產生巨大沖擊，再疊加之前的盲目賒銷，以致應收賬款的持續走高，造成不少中小企業資金迅速減少和出現大批壞賬，并引發其資金流斷裂和破產。因此在這次新冠疫情下中小企業為順利渡過危機，應重點加快對應收賬款的“瘦身”，確保現金流，實現中小企業的可持續發展。

關鍵詞：新冠疫情;中小企業;應收賬款;風險防控

近年來隨著市場競爭的加劇，賒銷已然成為企業之間建立在互信基礎上的一種通用的營銷手段，且中小企業尤甚。但賒銷也是一把雙刃劍，它雖在一定程度上提高了企業的銷售額，并給企業帶來了一定的利潤;但同時也促使企業的應收賬款額持續走高，資金周轉率下降，加大了企業壞賬和資金斷裂的風險，被視為企業財務管理的“軟肋”。中小企業作為我國社會生產力的中堅力量，呈現出“五六七八九”的典型特征;同時中小企業也存在著資金缺乏、業務單一、生存風險大、管理差等弱點。再加之疫情爆發后中小企業訂單下降，庫存增加，收入驟減，現金流問題嚴峻，面臨破產的危險。因此本文以新冠疫情為視角，對中小企業應收賬款的風險控制進行分析，具有重要的現實意義。

一、中小企業應收賬款形成的原因

1.市場競爭的加劇，中小企業缺乏核心競爭力

進入新常態后，我國經濟的“勞動力紅利”逐漸喪失，加之體制性、周期性等因素的制約，其增速明顯放緩，并進入“換擋期”。據估計2019年我國GDP增速可能降至近30多年來的最低點6%左右。且再疊加2020年新冠疫情的沖擊，據國家統計局數據顯示2020年第一季度我國GDP增速為-9.8%，因此，2020年我國經濟形勢嚴峻，這也必然會加劇市場競爭。疫情前我國中小企業就因技術落后、資金短缺、管理落后，抗風險能力弱，常常處于不利的地位，企業利潤快速下降，如表所示：

通過上表不難看出，大型工業企業利潤穩步增長，而數量占絕對優勢的中小企業利潤卻不增反降。造成中小企業利潤下滑，雖有市場競爭加劇的因素，但更受其自身內部的制約。我國中小企業規模小，且多集聚于產業鏈的最低端，缺乏核心技術，故而憑借價格優勢、賒銷模式來贏得客戶。然而一旦勞動力和原材料價格上漲，其成本必然上漲，價格優勢必然喪失，利潤也會隨之下降。再加之中小企業產品單一、技術含量低，重復生產，導致產能過剩，缺乏競爭力。因此，在這樣的情況下多數中小企業管理者常用降價、賒銷、現金折扣等方式來吸引客戶，提升市場占有率。根據國家統計局數據顯示，自2015年至2017年中型工業企業應收賬款凈額從28665.95億元增至33189.21億元，小型工業企業應收賬款凈額從41330.39億元至48293.43億元，也說明競爭加劇促使中小企業應收賬款逐年增加。

2.中小企業缺乏完善的管理和監督機制

誠如學者翟學偉所說：“中國人在情理社會中，通過人情和面子的運作，放棄的是規則、理性和制度。”中小企業經營者具有一定的家族性和區域性，因此在其經營生產過程中充斥著各種熟人關系、朋友關系甚至兄弟關系，最后管理和監督被倫理所取代。賒銷引發應收賬款。一般而言，應收賬款在流動資產、銷售額等方面保持適當的比例，確實有利于企業提升銷售額，但要專業人員進行具體分析，實時監測，制定相應的管理和風險防控制度。事實證明，中小企業的資金危機多來源于其客戶信用而帶來一系列的負面連鎖反應。因為缺乏應收賬款事前客戶信用管理辦法，中小企業銷售者僅在對客戶信用進行簡單了解后，就進行賒銷，甚至有時明知對方信用低，可能無法回收賬款，但礙于面子、人情，也不考慮成本進行賒銷，最后致使應收賬款、延期、壞賬，給企業帶來不可控制的風險。

二、疫情對中小企業應收賬款帶來的影響

1.中小企業應收賬款持續走高，回收周期延長，資金流降低

根據國家統計局的數據顯示，2019年12月我國虧損企業為11.5%，2020年2月增長至為32%，3月更是高達41.7%。可見，我國經濟下行，疊加疫情影響，目前為止我國有近一半的企業處于虧損運行。同時，2020年2月份我國工業企業應收賬款增長12.2%，而中小企業集聚的勞動密集工業其應收賬款增長遠高于12.2%。如農副食品加工業應收賬款增長17.5%，食品制造業應收賬款增長21.8%，服裝、服飾業應收賬款增長17.3%，木材加工和竹、藤、棕、草制品業應收賬款增長竟高達37.5%。通過上述數據，不難看出疫情發生前較多中小企業不注重應收賬款的風險控制，本就存在一定資金風險。而后突如其來的疫情更讓中小企業資金流動雪上加霜，加劇其流動資金的進一步減少，以致出現中小企業聚集的行業的應收賬款增長率遠高于同期其他行業水平，增加了其虧損和破產的可能性。正如恩格斯所言：“沒有哪一次巨大的歷史災難，不是以巨大的歷史進步為補償的。”這次中小企業虧損和破產的危機，也使中小企業認識到自身應收賬款管理的重要作用。因此與2月份相比，3月份企業應收賬款有明顯下降。

2.應收賬款加重中小企業費用負擔，導致負債增加

一般而言，中小企業的增值稅、所得稅等是按照賬面銷售額進行計算。雖然應收賬款不能及時帶來現金收入，但中小企業需要繳納相應的稅款，這必然增加了其流動資金的壓力。還有，隨著近年來中小企業應收賬款的不斷增高，也促使其資產負債額逐漸增加。例如自2015年至2017年，中型工業企業負債從135561.25億元增至145554.74億元，小型工業企業負債從162602.13億元增至145554.74億元。

新冠疫情帶來經濟的系統性停擺，中小企業破產數量大增。破產后的中小企業無法支付應收賬款，因此部分中小企業為減小損失，不得不接受應收賬款折價計算，甚至是物物償還，因而資產損失嚴重，危機進一步加重。同時，因為中小企業資金流動性嚴重不足，部分企業不得不進行借錢經營。而高負債率經營不僅增加中小企業負債，也會導致中小企業生產各項費用增加，利潤下降，其游走于破產的邊緣。

三、新冠疫情下提升中小企業應收賬款風險控制的路徑

現金是企業“血液”，保證現金不斷，才能為企業提供充足的新鮮血液。在這次新冠疫情沖擊下，2020年3月份我國企業利潤下降36.7%。同時這種沖擊力具有明顯的不平衡，即中小規模企業受到的負面影響遠大于大型企業，85%的中小企業現金余額維持不了三個月。因此，中小企業求活的重要方式就是保證現金流。而中小企業應收賬款質量高、回收速度快就意味著其有更多的現金，更有利于公司從事經營活動，反之則不然。因此在疫情大背景下，中小企業可從應收賬款的風險控制方面來尋求自救之法。

1.建立健全中小企業應收賬款管理和實施體制

正所謂“無規矩不成方圓”。在應收賬款發生前，中小企業要做好充分的風險防范，并根據自身實際情況，制定包含信用評估、賬齡控制、超期追繳、壞賬準備一整套完整的應收賬款管理和實施體制，并在實踐中不斷進行完善。首先，在應收賬款事前，依據信用評估管理辦法，中小企業對每個合作客戶的信用進行實時評估，并且針對不同信用評估結果靈活制定不同的賒銷方式。尤其是在疫情的大背景下，中小企業更應對某些信用評估較低的客戶，有壯士斷臂的勇氣和魄力，進行業務“瘦身”，保障自身擁有良好的現金流，以便保持企業正常運營。同時，事中還要實時監測，事后加強管理，明確責任主義，更新催收方法、催收獎勵等。

2.提升中小企業財務會計人員對應收賬款的管理水平

財務人員作為中小企業資金管理工作的直接實施者，其素質水平的高低關系著企業資金管理水平的高低。近年來為滿足市場的需求，企業財務會計已向管理會計轉化，他們更強調利用自身的專業技能，為管理者提供數據支撐，也對生產銷售活動進行事前預測、事中控制和事后的分析，幫助管理者制定精準的決策。然而大部分中小企業由于各方面的限制，或者沒有配備專業的財務人員，或者財務人員很多是親屬優先，缺乏系統的專業知識的培訓和學習，對資金管理中重要環節的應收賬款風險控制認識不足。因此為提高中小企業對應收賬款風險控制，中小企業可聘請專業的財務人員，并對應收賬款進行專業管理，并在實操中重點對分析應收賬款周轉率、賬齡預警、應收賬款與日銷售額等內容進行風險防控，將應收賬款總額控制在流動資金總額的合適比重之內，保障中小企業流動資金充足。

3.加大對中小企業金融救助，緩解應收賬款帶來的資金壓力

中小企業發展面臨的困境很多，而對于不可抗力僅靠其自身很難遠離死亡線，提供必須的社會救助既是解決路徑之一。事實證明，新冠疫情對企業沖擊具有不均衡的特征，中小企業由于自身抗風險能力低，自然受到的沖擊最為嚴重。再加之應收賬款帶來的負面影響，因此中小企業資金流的壓力最大。為了緩解資金流壓力，中小企業紛紛采取裁員、減薪、停產、借款、延期付款等方式來應對資金危機。面對中小企業的困境，黨中央十分重視，并出臺了一些“政策的組合拳”，應對這場疫情“大考”。首先，給中小企業“減負”，如延緩繳納社會保險、返還50%失業保險費等，并給予受疫情影響嚴重的中小企業一定財政補貼，因此2020年2月、3月企業管理費用分別下降11.8%、10.2%。其次，為中小企業及時“輸血”，加大放貸規模和優惠力度，如提高貸款不良率容忍度，不盲目抽貸、斷貸，給予中小企業降息、貼息、延期還貸等方面金融支持。且數據顯示2020年2月、3月份中小企業財務費用明顯下降。因此，上述一系列的政策都緩解了新冠疫情下中小企業應收賬款帶來資金短缺的不良影響。

四、結論

應收賬款是中小企業重要的流動資產，且具有兩面性。一方面應收賬款可以增加中小企業的銷售額，為其帶來利潤;另一方面它也為中小企業帶來一定風險。因此，在新冠疫情的大背景下作為中小企業管理者一定要提高對應收賬款的重視程度，建立健全應收賬款管理和風險控制體系，提高應收賬款的管理效率，加快應收賬款回收率及速度，減少發生壞賬，避免不必要的風險損失，并形成生產-銷售-收款的良性血液循環，以保障中小企業有充足的現金流。

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作者簡介：羅忠青（1984- ），男，河北滄州人，碩士，銅仁學院副教授，研究方向：區域經濟;劉坤新（1984- ），河北滄州人，博士，銅仁學院副教授，研究方向：經濟史