新冠肺炎疫情下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型思考

于孫健

[摘要]新冠肺炎疫情的暴發(fā)，極大改變了商業(yè)銀行與客戶的交互方式。本文從實(shí)現(xiàn)審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型、轉(zhuǎn)變審計(jì)思維、加強(qiáng)審計(jì)創(chuàng)新、提升服務(wù)水平等方面，對銀行內(nèi)部審計(jì)如何加速適應(yīng)數(shù)字化變革的趨勢和要求作出思考。

[關(guān)鍵詞]新冠肺炎? ? 疫情? ? 商業(yè)銀行? ? 內(nèi)部審計(jì)

2020年新冠肺炎疫情期間，全國銀行業(yè)嚴(yán)格落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，貫徹執(zhí)行監(jiān)管要求，全面加強(qiáng)疫情防控金融服務(wù)，線上業(yè)務(wù)成為主流，線上服務(wù)成為金融服務(wù)的主要方向。疫情極大程度改變了商業(yè)銀行與客戶的交互方式，隨著5G時(shí)代的到來，銀行內(nèi)部審計(jì)工作也要加速適應(yīng)數(shù)字化變革的趨勢和要求。

一、以“命運(yùn)共同體”理念，實(shí)現(xiàn)審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型

新冠肺炎疫情將“命運(yùn)共同體”理念詮釋得淋漓盡致。病毒面前，沒有國界與人種的區(qū)分，所有人、所有國家都是“命運(yùn)共同體”。銀行內(nèi)審部門作為商業(yè)銀行的重要組成部分，與“第一道防線”的業(yè)務(wù)部門和基層機(jī)構(gòu)、“第二道防線”的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理部門、各級機(jī)構(gòu)及控股子公司等都是“命運(yùn)共同體”。

黨的十九大報(bào)告指出，“我國經(jīng)濟(jì)已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段”，應(yīng)加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式。商業(yè)銀行要健康可持續(xù)發(fā)展、打造具有競爭力的現(xiàn)代化一流銀行，需要科學(xué)、有效的公司治理作支撐，需要全面、全程、全員的風(fēng)險(xiǎn)管理作依托，需要權(quán)威高效的內(nèi)部審計(jì)保駕護(hù)航。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)要緊緊圍繞中心、服務(wù)大局，針對銀行高質(zhì)量發(fā)展的共同目標(biāo)，在完善公司治理、服務(wù)轉(zhuǎn)型變革、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、提升內(nèi)控合規(guī)等方面持續(xù)發(fā)力，滿足銀行董事會、監(jiān)事會、高級管理層、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、股東等利益相關(guān)者對內(nèi)部審計(jì)工作更高的要求和期望。既要治已病，也要防未病，要前瞻性地揭示重大風(fēng)險(xiǎn)，并在提前應(yīng)對上出謀劃策，不斷增強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，從全局和戰(zhàn)略高度加速審計(jì)戰(zhàn)略調(diào)整，做到內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理的有機(jī)融合，控風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展，保證銀行內(nèi)部審計(jì)工作與銀行高質(zhì)量發(fā)展同頻共振。

二、擁抱大數(shù)據(jù)時(shí)代，積極轉(zhuǎn)變審計(jì)工作思維

疫情期間，原有的現(xiàn)場審計(jì)作業(yè)模式受到極大挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)審計(jì)的局限性日益凸顯。銀行內(nèi)部審計(jì)工作要因勢利導(dǎo)，全力擁抱大數(shù)據(jù)時(shí)代、積極轉(zhuǎn)變審計(jì)工作思維。

首先，要有全量審計(jì)思維。擯棄傳統(tǒng)審計(jì)的抽樣模式，積極探索“集中分析、分散作業(yè)、總體研究”的審計(jì)工作模式，形成對全量業(yè)務(wù)的審計(jì)結(jié)論。

其次，要有持續(xù)審計(jì)思維。不斷豐富數(shù)據(jù)來源，實(shí)時(shí)采集與分析數(shù)據(jù)，進(jìn)行常態(tài)化、持續(xù)性的監(jiān)測，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)預(yù)警，并借助審計(jì)平臺調(diào)閱業(yè)務(wù)影像等方式實(shí)時(shí)核查，提高效率和效果。

最后，要有敏捷管理思維。大數(shù)據(jù)時(shí)代各項(xiàng)顛覆性技術(shù)快速涌現(xiàn)，商業(yè)銀行面臨的外部環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)也在快速變化，利益相關(guān)者對銀行內(nèi)部審計(jì)的要求也不斷更新變化，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的能動(dòng)性，強(qiáng)化敏捷管理思維。

三、加強(qiáng)審計(jì)創(chuàng)新，努力邁向“智能審計(jì)”

只有加強(qiáng)審計(jì)創(chuàng)新、加速銀行內(nèi)部審計(jì)工作智能化進(jìn)程，才能更好地應(yīng)對新冠肺炎疫情等突發(fā)事件對銀行內(nèi)部審計(jì)工作的挑戰(zhàn)，更好地發(fā)揮銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、評價(jià)和咨詢的職能。

首先，要建立完善的審計(jì)平臺。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)平臺主要包括開展大數(shù)據(jù)分析的審計(jì)分析平臺、開展經(jīng)營指標(biāo)和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測的審計(jì)監(jiān)測平臺、開展全流程審計(jì)操作與管理的審計(jì)管理平臺。疫情期間，銀行內(nèi)部審計(jì)工作需要的憑證影像、視頻錄像等資料，主要以遠(yuǎn)程方式進(jìn)行調(diào)閱，但也給商業(yè)銀行數(shù)據(jù)安全管理帶來挑戰(zhàn)，影響了調(diào)閱的便利性。目前，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)資料基本實(shí)現(xiàn)電子化管理，有必要在此基礎(chǔ)上建立完備、安全的業(yè)務(wù)影像審計(jì)調(diào)閱平臺，使內(nèi)部審計(jì)部門適時(shí)、便利地查詢業(yè)務(wù)資料，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)審計(jì)。

其次，要建立審計(jì)智庫。銀行內(nèi)部審計(jì)過程中積累了大量規(guī)章制度、審計(jì)案例、審計(jì)模型、審計(jì)方法、審計(jì)報(bào)告等具體成果和實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，各家銀行已形成知識庫，但利用層面主要停留在對歷史資料的查閱與借鑒方面，還需要在知識庫基礎(chǔ)上建立審計(jì)智庫，為銀行內(nèi)部審計(jì)人員提供全方位、立體式的智能支持。

最后，要加強(qiáng)審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新。隨著未來大數(shù)據(jù)與物聯(lián)網(wǎng)、人工智能、虛擬技術(shù)等技術(shù)的交叉融合發(fā)展，將持續(xù)賦能“智能審計(jì)”進(jìn)程，要大力運(yùn)用新技術(shù)方法，不斷提升銀行審計(jì)工作的效率和效果。比如，在銀行內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)中探索運(yùn)用自動(dòng)化審計(jì)、AI人工智能審計(jì)等新技術(shù);在審計(jì)項(xiàng)目中大力運(yùn)用遠(yuǎn)程實(shí)景訪談、在線問卷調(diào)查等新方法;提倡運(yùn)用思維導(dǎo)圖等圖形思維工具以加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目管理等。

四、強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)，全面提升審計(jì)服務(wù)水平

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)要在以往工作的基礎(chǔ)上，以更長遠(yuǎn)的眼光看待未來內(nèi)部審計(jì)工作的趨勢與挑戰(zhàn)，未雨綢繆，著力加強(qiáng)審計(jì)體制、審計(jì)制度、審計(jì)隊(duì)伍、審計(jì)文化等建設(shè)，全面提升銀行內(nèi)部審計(jì)服務(wù)水平，達(dá)到新的更高階段。

首先，要進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)體制。集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系是做好銀行內(nèi)部審計(jì)工作的基石，審計(jì)架構(gòu)的設(shè)置要適時(shí)優(yōu)化與調(diào)整，實(shí)現(xiàn)與大數(shù)據(jù)審計(jì)“集中分析、分散作業(yè)、總體研究”的模式相適應(yīng)。總部要重點(diǎn)強(qiáng)化計(jì)劃制訂、統(tǒng)籌管理、集中分析、總體研究等工作，分部要重點(diǎn)強(qiáng)化分散作業(yè)的效率和效果。

其次，要加快配套審計(jì)制度建設(shè)。要完善與大數(shù)據(jù)審計(jì)相適應(yīng)的審計(jì)制度體系、操作標(biāo)準(zhǔn)以及相應(yīng)的審計(jì)質(zhì)量控制體系建設(shè)，重點(diǎn)加強(qiáng)審計(jì)信息安全管理、審計(jì)數(shù)據(jù)訪問與授權(quán)管理、審計(jì)模型管理、集中分析工作管理、分散核查管理等與大數(shù)據(jù)審計(jì)相關(guān)的建章立制工作，不斷優(yōu)化審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員大數(shù)據(jù)審計(jì)的考核要求。

再次，要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍能力建設(shè)。打鐵還需自身硬，要持續(xù)提升審計(jì)隊(duì)伍的政治能力、專業(yè)能力、大數(shù)據(jù)審計(jì)能力、溝通協(xié)調(diào)能力等各項(xiàng)素質(zhì);要通過思想淬煉、政治歷練、實(shí)踐鍛煉、專業(yè)訓(xùn)練，努力培養(yǎng)信念堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實(shí)、清正廉潔的高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍。

最后，要加強(qiáng)審計(jì)文化建設(shè)。堅(jiān)持黨建工作與審計(jì)業(yè)務(wù)深度融合、雙向互促，堅(jiān)持“以審計(jì)精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信”，弘揚(yáng)“亮劍精神”“釘釘子精神”，依法審計(jì)、廉潔審計(jì)，敢于履職、善于履職，做重大戰(zhàn)略的落實(shí)者、合規(guī)經(jīng)營的監(jiān)督者、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防范者、違規(guī)違紀(jì)行為的揭露者，切實(shí)發(fā)揮銀行內(nèi)部審計(jì)的“衛(wèi)士、醫(yī)士、謀士”作用。

（作者單位：中國郵政儲蓄銀行審計(jì)局南昌分局，

郵政編碼：330000，電子郵箱：yusunjian@163.com）