大數(shù)據(jù)助力內(nèi)審工作監(jiān)督服務(wù)質(zhì)量提升

□ 吳葉媛

企業(yè)內(nèi)部審計工作需要加強對數(shù)據(jù)的重視，優(yōu)化審計理念和方法，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作與大數(shù)據(jù)的有機(jī)結(jié)合，以充分發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)的職能。

在如今的大數(shù)據(jù)時代，內(nèi)部審計可以依托互聯(lián)、互通、互享的審計信息平臺，全面整合和采集各類經(jīng)營管理數(shù)據(jù)，利用引入或開發(fā)的前沿分析理論、工具和技術(shù)，提高數(shù)據(jù)分析的效率和效果。信息化內(nèi)部審計能夠更加高效地實現(xiàn)對海量數(shù)據(jù)的實時處理，實現(xiàn)對審計對象深入、關(guān)聯(lián)和持續(xù)的審計分析與監(jiān)測，通過對經(jīng)營管理的全流程持續(xù)控制，合理配置與統(tǒng)籌規(guī)劃審計資源，實現(xiàn)審計價值的最大化。

大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計工作面臨的挑戰(zhàn)

數(shù)據(jù)對審計工作來說至關(guān)重要，企業(yè)內(nèi)部審計工作必須要有全面準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支撐，才能得出最準(zhǔn)確的審計結(jié)果。大數(shù)據(jù)時代不僅意味著數(shù)據(jù)量的增大，還包括信息處理技術(shù)的更新?lián)Q代。內(nèi)部審計作為加強企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，在大數(shù)據(jù)時代面臨著新的挑戰(zhàn)，主要包括以下幾個方面：

內(nèi)部審計數(shù)據(jù)變得更加全面。大數(shù)據(jù)時代下，數(shù)據(jù)量的爆發(fā)式增長和硬件存儲技術(shù)的發(fā)展讓大量數(shù)據(jù)成為潛力無窮的財富，如何有效地利用這些信息是大數(shù)據(jù)時代的核心課題。傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析注重分析數(shù)據(jù)之間的因果性，但是，對于規(guī)模異常龐大的數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)的復(fù)雜性非常高，數(shù)據(jù)的種類也非常多，分析不同數(shù)據(jù)之間的因果性就非常困難。早期的內(nèi)部審計工作由于各方面技術(shù)的限制，通常采用抽樣調(diào)查的方法。但是采取抽樣調(diào)查進(jìn)行分析和處理，會存在忽略了少數(shù)或個別數(shù)據(jù)可能會揭示的規(guī)律或問題。而在大數(shù)據(jù)背景下，由于數(shù)據(jù)量太龐大，傳統(tǒng)的抽樣方式已經(jīng)難以代表整體，因此企業(yè)內(nèi)部審計要求數(shù)據(jù)分析者面向全部數(shù)據(jù)而非局部抽樣數(shù)據(jù)。

內(nèi)部審計風(fēng)險變得更加復(fù)雜多變。大數(shù)據(jù)時代下，新技術(shù)的產(chǎn)生也伴隨著出現(xiàn)了新的風(fēng)險。例如云計算技術(shù)所固有的風(fēng)險，數(shù)據(jù)基數(shù)過于龐大時，難免會出現(xiàn)原始數(shù)據(jù)的錯誤，還有數(shù)據(jù)透明度風(fēng)險、數(shù)據(jù)存儲安全風(fēng)險等。大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)主要依托于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，而互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)最主要的弊端在于安全性。要想加強大數(shù)據(jù)時代的企業(yè)內(nèi)部審計工作，必須加強企業(yè)信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定的建設(shè)，構(gòu)建多方位的安全預(yù)警系統(tǒng)，增強風(fēng)險預(yù)測的準(zhǔn)確性。大數(shù)據(jù)環(huán)境下各種風(fēng)險的產(chǎn)生會給企業(yè)內(nèi)部審計人員開展審計工作造成非常大的影響，這就需要審計人員更加謹(jǐn)慎準(zhǔn)確地使用數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。

內(nèi)部審計取證變得更加困難。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計人員獲取的數(shù)據(jù)大都是電子信息，信息的真?zhèn)螣o法得到驗證，因此很難斷定信息的準(zhǔn)確性。同時，隨著數(shù)據(jù)量的不斷增大，企業(yè)內(nèi)部審計工作涉及的內(nèi)容更加復(fù)雜，為了保證審計結(jié)果的可靠性，需要從海量數(shù)據(jù)中提取有用的信息，這就是取證環(huán)節(jié)。在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內(nèi)部審計人員進(jìn)行數(shù)據(jù)搜集的很重要的方式就是利用數(shù)據(jù)分析工具查找相互關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)，而不是利用因果關(guān)系進(jìn)行數(shù)據(jù)的查找。實現(xiàn)從判斷因果關(guān)系向相關(guān)關(guān)系的過渡，要求審計人員具有較強的數(shù)據(jù)篩選能力，能夠在較短的時間內(nèi)從大量數(shù)據(jù)中篩選出符合條件的信息。

內(nèi)部審計方法需要不斷更新。在大數(shù)據(jù)的影響下，內(nèi)部審計的樣本數(shù)據(jù)發(fā)生了翻天覆地的變化。在以前數(shù)據(jù)量相對小的時候，內(nèi)部審計通常是以紙質(zhì)形式保存數(shù)據(jù)。在開展內(nèi)部審計工作時，審計人員通常是以手工和電腦輔助的方式進(jìn)行數(shù)據(jù)處理。而在大數(shù)據(jù)背景下，原始數(shù)據(jù)的量變得非常巨大，所處的信息環(huán)境和技術(shù)環(huán)境發(fā)生了巨大的改變，內(nèi)部審計人員對數(shù)據(jù)處理的復(fù)雜性及準(zhǔn)確性無法確保萬無一失，難以依靠手工去完成審計工作。傳統(tǒng)的審計模式在大數(shù)據(jù)環(huán)境下已經(jīng)出現(xiàn)了局限性，不能滿足現(xiàn)在的審計需求。因此，企業(yè)內(nèi)部審計工作必須要適應(yīng)快速變化的信息環(huán)境，改革創(chuàng)新，探索更加有效的審計方法。

內(nèi)部審計模式需要更加多樣性。在傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計過程中，審計人員往往根據(jù)自己的經(jīng)驗對審計內(nèi)容進(jìn)行分析判斷，這就可能導(dǎo)致審計結(jié)果不夠客觀。在大數(shù)據(jù)背景下，數(shù)據(jù)的獲取更加全面，數(shù)據(jù)量也更大，從而包含的信息更多。只有打破傳統(tǒng)獨立審計的工作模式，更新審計流程，加強審計與其他工作的關(guān)聯(lián)性，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)與企業(yè)經(jīng)營活動數(shù)據(jù)的無縫銜接，才能使獲取的數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確，審計結(jié)果更加可靠。

應(yīng)對挑戰(zhàn)的策略

大數(shù)據(jù)審計是信息技術(shù)快速發(fā)展的必然結(jié)果。在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內(nèi)部審計工作只有與時俱進(jìn)，積極推進(jìn)更加全面高效的審計模式，充分利用大數(shù)據(jù)，才能真正發(fā)揮監(jiān)督與服務(wù)的職能。

培養(yǎng)信息化審計的文化氛圍，完善和創(chuàng)新內(nèi)部審計理論。大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計理論必須要對審計的對象、職能等基本問題進(jìn)行重新界定。目前，內(nèi)部審計工作所應(yīng)用的審計準(zhǔn)則基本都是只滿足于傳統(tǒng)的審計業(yè)務(wù)，而在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計對象、審計方式、審計技術(shù)等各個方面都發(fā)生了巨大變化，必須要結(jié)合大數(shù)據(jù)環(huán)境的特點及新技術(shù)的產(chǎn)生，對現(xiàn)有的內(nèi)部審計理論進(jìn)行更新、補充，建立起符合大數(shù)據(jù)時代需求的全新內(nèi)部審計理論體系，才能保證大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計工作的正常運行。

引進(jìn)前沿審計技術(shù)，探索更加高效的審計方法。審計方法是審計工作中非常關(guān)鍵的因素。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，如何推進(jìn)更高效的審計方法完成相關(guān)的審計任務(wù)是應(yīng)該首要考慮的問題。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)的變化非?？欤髽I(yè)每天的業(yè)務(wù)就會產(chǎn)生非常大的數(shù)據(jù)量，因此內(nèi)部審計工作的時效性非常重要。采用持續(xù)的審計方法，可以保證企業(yè)的相關(guān)經(jīng)營活動與審計數(shù)據(jù)保持一致，從而使得最終的審計結(jié)果更加科學(xué)準(zhǔn)確。企業(yè)內(nèi)審部門逐步建立新型的內(nèi)部審計體系，掌握全面、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，及時開展風(fēng)險分析，追蹤異常的風(fēng)險點，才能有效地防控風(fēng)險，有效履行內(nèi)部審計監(jiān)督評價職能。在大數(shù)據(jù)背景下，保障數(shù)據(jù)質(zhì)量的同時充分發(fā)掘數(shù)據(jù)的潛在價值，既是滿足日趨嚴(yán)格的外部監(jiān)管的客觀需要，也是企業(yè)有效防范風(fēng)險的內(nèi)在要求。

全面整合內(nèi)部審計信息系統(tǒng)并建立信息化審計平臺。大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)部審計人員要想從大量數(shù)據(jù)中迅速獲取有用的信息，最主要的是依靠數(shù)據(jù)處理軟件的支持。傳統(tǒng)的Excel軟件或者相關(guān)審計軟件已經(jīng)無法適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的審計需求，必須要采用更加先進(jìn)的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)。內(nèi)部審計需要構(gòu)建一個集管理、分析和監(jiān)測功能為一體的綜合化信息平臺，只有突破不同業(yè)務(wù)部門之間的“隔離墻”，將信息系統(tǒng)的多個數(shù)據(jù)接口實現(xiàn)連接共享，提高信息系統(tǒng)與內(nèi)部審計工作的契合度，才能幫助內(nèi)審部門更精準(zhǔn)定位關(guān)鍵風(fēng)險點，實現(xiàn)內(nèi)部審計監(jiān)督職能與評價職能的密切融合，促進(jìn)審計工作各環(huán)節(jié)與相應(yīng)審計主體的快速匹配。