淺析中國稅務發展趨勢

郝素娟

摘 要 近年來，隨著一系列稅務政策的出臺，全國形成了全民議稅的氛圍，輿論、事實、法律等交織在一起，一個個熱點問題紛紛觸地。面對這種局面，相關人員應看清稅務發展趨勢，飽含激情迎接新的挑戰，并用專業去創造價值。本文試圖對稅務發展趨勢進行簡單分析。

關鍵詞 中國稅務 發展趨勢

中圖分類號：F810文獻標識碼：A

近年來，隨著營改增的持續推進、金稅三期的實施、大資管增值稅新規的實施、新三板股權交易個人所得稅征與不征的論戰、國地稅的聯姻、“避稅天堂”霍爾果斯的淪陷、史無前例的個人所得稅改革、CRS的啟動、社保稅管等各項措施的出臺，中國稅務正經歷著一系列的變化，而這些變化都將在中國稅務史上留下濃墨重彩的一筆。那么，在未來幾年，中國稅務會朝著哪些方向發展，又會出現什么樣的新變化呢？

1繼續推進減稅降費，稅收征管規范化

稅務機關近年來一直在推進“減稅費、嚴征管”，從2018年至今陸續出臺的文件可以看出，減稅費主要針對中小企業或者中低收入的人群。2018年新個人所得稅法的頒布，其目的就是要降低中低收入人群的個人稅負，當然效果也是明顯的，部分群體個人所得稅稅負甚至下降將近70%，但對于高凈值人群而言，其稅負并沒有明顯降低，在企業層面也一樣。隨著減稅降費的推進，小微企業的稅率越來越低，就企業所得稅而言，若企業的應納稅所得額在100萬元以下，則其實際稅負甚至低至5%左右，減稅降費的力度特別大，但對于一些重點行業、重點稅源、一定規模以上的企業，稅務機關稽查的力度卻在逐漸提升。同時，圍繞著“減稅費、嚴征管”這個宗旨，稅務機關還進行了若干重點稅種的立法與修改，比如增值稅法的征求意見稿、消費稅法的征求意見稿、土地增值稅法的立法草案、資源稅法的最終修訂等，未來越來越多稅法的修改和修訂都將被提上日程。此外，在2019年稅收法規的制定和完善中，還有一個比較重要的法規，那就是財稅2019年第39號公告—《關于深化增值稅改革有關政策的公告》，該公告中有很多減稅降費的政策，如果適用，企業都可以對這些政策加以有效利用，比如增值稅的加計抵減、期末留抵稅額退稅制度等。根據國家目前對增值稅的改革力度，未來增值稅的稅率可能還會下調。

未來幾年，稅務機關可能會在企業所得稅稅收管理層面，幫助納稅人更好的做好納稅遵從層面全國范圍內政策的適用統一。因為，從目前來看，企業的某些合法行為，有些省份的稅務機關是認可或同意的，但有些省份的稅務機關卻不認可這些行為，甚至會出現讓企業多繳稅的現象，為了避免這種情況的發生，稅務機關希望在政策層面做到統一和整合。我們知道，國家稅務總局耗費近三年時間，才使得新個人所得稅法的相關文件、法規、政策等得以出臺，而企業所得稅的體量大概為個人所得稅的三倍，所以如果企業所得稅法要進行大規模的改動，其耗費的時間將會更長。基于此，稅務機關目前提供的解決思路是，通過一些問答來間接指引各地稅務機關，各地稅務機關可以選擇參照執行，比如北京市國稅局做出的關于企業所得稅稅收政策運用方面的答復，對現行稅收文件中未進行明確約定的問題提供了解決指引，并形成了《北京市國稅局關于企業所得稅稅政指引手冊》。

此外，隨著個人所得稅改革和CRS的啟動，高凈值人士財富管理行業逐漸興起，其中的涉稅問題也備受關注，其中引起大家廣泛討論的就是個人獨資企業的興起和個人反避稅政策。根據稅務機關的數據統計，從2019年1月到10月，個人獨資企業的設立數量已經遠超過過去三年的總和，這與新個人所得稅法的實施不無關系，未來稅務局可能會出臺一系列針對個人獨資企業的相關稅收政策。新個人所得稅法中增加反避稅條款，這些反避稅條款配合CRS信息交換對比，對一些通過境外“不具有合理商業目的”的企業進行避稅的企業和個人將會是非常嚴厲的打擊，能有效地避免稅源損失，同時也表明了國家對稅收嚴格管控的態度，在未來，國家可能會繼續加大會反避稅的監控力度，不會讓其形同虛設。

2加強國際稅收合作，嚴厲打擊國際逃避稅

2018年，國家稅務總局首次與其他國家/地區的稅務局交換非居民金融賬戶信息，進一步推動了個人境外資產和收入信息的透明化，個人所得稅征管已經進入以跨境信息交換和大數據為依托的新時代，企業和個人也將在合規風險和成本管控等方面迎接更多更新的挑戰。同時，我國將全面深入參與應對稅基侵蝕和利潤轉移（簡稱BEPS）行動計劃，構建反避稅國際協作體系，建立健全跨境交易信息共享機制和跨境稅源風險監管機制，完善全國聯動聯查機制，加大反避稅調查力度，防范國際逃避稅。經濟合作與發展組織正在制定的新的國際稅收框架（簡稱BEPS 2.0），這將會對全球數字經濟的稅收體系做出根本性的修訂，雖然中國現有的稅收、會計和外匯制度可能會給這些規則在中國的實施帶來不確定性，但卻也正是一個向政策制定者提出建議與政策訴求的最佳時機。

3數字化的挑戰

2019年7月，法國議會通過了開征數字服務稅的相關法案，對年全球營業額超過7.5億歐元、法國國內營業額超過2500萬歐元的居民和非居民企業，就其來源于法國的在線廣告收入、銷售用于廣告目的的個人數據以及提供點對點在線平臺服務的收入，征收3%的數字服務稅。此外，新加坡、印度尼西亞也已于2019年開征數字稅，歐洲其他國家也已發布開征計劃，這意味著國際社會開始關注經濟數字化發展中的稅收問題。

2019年經濟合作與發展組織第五屆全球增值稅論壇有兩項主題：數字化對增值稅制度的挑戰與機遇、有效應對增值稅的騙稅與逃稅，會議提出了電子商務增值稅的新措施，通過發揮數字平臺的作用，促使稅務機關與在線市場加強數據共享和合作;通過修改聯結度規則和利潤分配規則，向市場國分配更多的征稅權和應稅利潤，以解決數字經濟征稅問題，同時關注遺留的稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）問題。中國應始終積極參與應對經濟數字化稅收的挑戰，推動構建適應經濟數字化發展的現代化國際稅收體系。

參考文獻

[1] 魯鈺鋒.互聯網+智慧稅務：趨勢、規律和建議[J].國際稅收，2017（04）：15-18.

[2] 李長志.企業內部如何應對稅務檢查及國內稅務檢查的新趨勢[J].納稅，2019（28）：7-8.