論注冊會計師審計存在的風險與防范對策

李紅波

一、引言

目前，我國的注冊會計師逐漸成為受到重視的職業，其主要的原因是，注冊會計師能夠非常好地幫助企業處理審計方面的問題，是企業發展中必不可少的主力。而且注冊會計師一般薪資較高，遠超正常的白領薪資。部分名氣較大的注冊會計師以年薪為主要計薪方式，同時，也有更多的額外收入。所以，我國的注冊會計師成為一個人們青睞的行業，但是由于自身的門檻較高，而且需要承擔的風險較大，所以我國的注冊會計師數量并不多。其中主要風險就是在審計過程中，往往會因為企業的問題和個人的問題，而導致審計不合格，最終被法律所制裁。所以，在注冊會計師的工作過程中，必須要注重各方面的內容，才能更好地應對審計方面的風險，其具體如下：

二、注冊會計師審計存在的風險

（一）注冊會計師審計存在注冊會計師職業技能欠缺的風險

目前來看，我國的注冊會計師雖然都通過了相應的考核，但是在考核的過程中，絕大部分的內容都是課本之中的內容，這些內容并不能幫助注冊會計師很好地完成工作。其主要的原因有兩個：第一個就是國人擅長考試，所以并不是所有的注冊會計師都能對學習的內容了如指掌，能夠實際使用。我們向來的習慣就是死記硬背來獲得高分，所以我國很多的注冊會計師都是通過這種方法來獲得注冊會計師資格證的，所以這部分人的能力是有待考究的。第二個就是注冊會計師考試的內容過于死板，和實際的內容有所出入，想要直接進行應用，還存在很大的問題。

（二）注冊會計師審計存在注冊會計師個人素質不高的風險

目前我國很多的注冊會計師之所以選擇注冊會計師這個職業，并非是因為對于注冊會計師職業的喜愛，而是因為在一部分人的觀念之中，注冊會計師是一個高薪的職業，而且這個職業炙手可熱，屬于黃金崗位之一。所以很多人努力地拿到了注冊會計師資格證，并非是真正地進行這個崗位的工作，而是利用注冊會計師的權利，來盡可能地為自己謀取利益。這就導致很多的企業在進行審計工作的時候，都會事先和負責的注冊會計師進行溝通，私下會達成一個交易，從而讓注冊會計師來幫助企業通過審計，確保企業不會出現任何的問題。這是一種不負責任的行為，該行為嚴重的擾亂市場秩序，對于這樣的注冊會計師，應該嚴懲不貸。

（三）注冊會計師審計存在企業會計師個人能力不強的風險

注冊會計師和企業的會計師有所不同，企業的會計師主要是負責企業的各類財務報表內容的整理，對于注冊會計師而言，這些企業的會計人員整理出來的各項內容，存在一定的誤差，這些誤差就會導致審計工作的問題出現。所以，在審計工作之中，往往注冊會計師如果沒有做好對企業會計人員的監督，那么就會直接導致自己工作之中的數據是不完善的，大部分的審計問題，也都是因此而產生的。所以，想要確保審計工作更好地完成，那么注冊會計師就需要仔細的核對企業會計人員給出的相應數據內容。

（四）注冊會計師審計存在企業內部控制體系不完善的風險

目前來看，我國的審計工作很大程度上都受到了企業內部控制體系不健全這個問題的影響。對于審計工作而言，其本身需要充分了解企業內部的各種情況，但是我國絕大部分的企業內部控制體系不健全，導致企業的領導對于企業內部的情況了解也不夠，而且企業的各個部門之間進行內容提交的時候，也往往是存在一定誤差的，或者說故意隱瞞了一部分的消息。注冊會計師并非是企業的員工，所以在進行審計工作的時候，也不可能對企業內部的情況一一調查，這也就直接導致了注冊會計師獲得的信息是殘缺不全的，從而影響了審計工作的效果。

三、注冊會計師審計風險的防范措施

（一）注冊會計師審計風險的防范措施主要為謹慎選擇客戶

目前，注冊會計師想要更好地完成審計工作，有效地規避風險，首要目標還是要從客戶下手。其主要是為了有效地規避不良客戶帶來的風險，這樣可以非常好地保證注冊會計師能夠完成審計的相關工作。其中主要的內容應該分為兩個部分：第一個部分就是要審查客戶企業是否有完整的內部管理體系。對于注冊會計師而言，客戶企業的內部管理體系越完善，那么注冊會計師能夠獲得審計信息也就越豐富，這樣就可以確保審計工作更好地完成。而如果客戶的內部管理體系不夠完善，那么注冊會計師能夠拿到的資料也就相對較少，這樣就直接導致審計效果變得越來越差。這對于審計工作而言非常不利，也會影響到注冊會計師的工作。第二個部分就是要審查客戶的信用。部分的企業為了獲得更好的審計評價，往往會出現企業會計制造虛假信息的情況，這對于注冊會計師而言，想要探查其中的內容非常困難。所以注冊會計師在選擇客戶的時候，要注意的就是客戶是否有這方面的問題，選擇信用好的客戶，往往對于注冊會計師的幫助非常大。

（二）注冊會計師審計風險的防范措施主要為完善審計程序

目前，我國的注冊會計師在審計工作過程中，導致風險出現的原因就是審計程序方面的問題。目前我國的審計程序已經相當老舊，很多的內容根本無法滿足當前時代的需求，這種情況下，想要進一步地強化注冊會計師的審計工作，那么其核心的內容就是要充分完善審計程序。其中主要的內容有兩部分：第一部分是充分地借鑒西方的審計工作內容。我國的市場經濟建設的時間比較晚，所以我國的審計內容相對于資本主義國家而言相對落后。我國的注冊會計師需要秉承著落后就要學習的理念，不斷地學習西方先進的審計工作程序及內容，從而強化自身的工作內容。第二部分就是要做出合理的調整。西方的審計工作內容在一定程度上根本無法滿足人們的需求，這種情況下，最好的辦法就是要充分地進行中國化的調整，立足于中國市場的情況，對審計程序的內容進行相應的整改，確保審計程序的內容符合當前時代的需求，也符合中國市場的需求。

（三）注冊會計師審計風險的防范措施主要為規范人員行為

目前，我國的注冊會計師由于人數較少，所以在行業的約束上非常的簡單，幾乎每一個注冊會計師都不會出現被取消注冊會計師資格的情況，所以我國的注冊會計師也就逐漸出現了個人行為不端正、思想道德敗壞的情況。這種情況下，就需要嚴格地規范注冊會計師的行為，并且充分的強化注冊會計師的思想。其主要分為兩個部分：第一個部分就是規范注冊會計師的行為。注冊會計師之所以出現審計中給出不符合常規的評價的情況，主要是因為注冊會計師在企業方面獲得了一定的利益，這些利益是注冊會計師謀取的主要內容。所以，我國的注冊會計師行業需要針對此方面進行嚴格的把控，要雙向懲治違法亂紀的人，對于企業方面，一旦出現賄賂注冊會計師的情況，則在企業征信上要作出相應的體現，并且在當期的審計之中，給予更多的負面評價，同時在一定時間內，將企業列入注冊會計師行業的黑名單。而對于注冊會計師，則要求對其進行相應的處罰，積累到一定的次數，則要求取消注冊會計師的資格。第二個部分就是思想方面，主要是為注冊會計師普及更多的審計方面的重要性，讓其認識到審計工作是嚴肅的，不是注冊會計師謀取利益的手段，由此來約束注冊會計師的行為。

（四）注冊會計師審計風險的防范措施主要為強化風險意識

我國很多的注冊會計師出現審計風險的主要原因就是注冊會計師對于風險沒有一個充分的認識。這主要是因為注冊會計師目前人數較少，所以每一個注冊會計師地位都較高。出現了問題，也很少有人對其追責，所以就讓注冊會計師對于風險視而不見。這種情況下，就需要對注冊會計師進行思想教育，讓注冊會計師能夠明白審計工作的重要性，同時，在進行審計工作的過程中，要讓注冊會計師進行相應的認證，一旦之中出現了風險和相關的問題，那么注冊會計師就必須要負責。這對注冊會計師而言，是致命打擊，所以每一個注冊會計師在這種責任制度之下，就會嚴格地把控風險。

四、結束語

綜上所述，審計工作是我國最重要的工作內容之一，如果審計工作出現問題，則國家對于企業的管控也會出現問題。作為審計工作的主要執行人，注冊會計師需要進一步強化審計工作的內容，從而有效地規避審計工作之中的風險。所以本文提出上述內容，主要是從注冊會計師自身以及相關審查的企業進行內容的講解，這是從根本上解決審計問題及風險的辦法。做好這方面的工作，則我國的市場會更加的規范，我國的注冊會計師也能夠真正成為市場的監管者之中的一員，而不是企業的包庇者。