貫徹落實事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思考

周舒

近幾年來，隨著國家經(jīng)濟的飛速發(fā)展，國家發(fā)展的成績令世界震驚。但是在國家發(fā)展的背景下，我國的體制也要隨之改革，需要提高政府的服務(wù)意識，增強政府的領(lǐng)導能力，更好地推動國家經(jīng)濟發(fā)展。事業(yè)單位是政府的職能部門，代表政府服務(wù)于社會大眾，所以事業(yè)單位完善的內(nèi)部控制制度不僅有利于提高事業(yè)單位的管理水平，還能夠有利于加強政府的內(nèi)部管理。

一、事業(yè)單位加強內(nèi)控控制制度建設(shè)的意義

（一）保證事業(yè)單位資金的利用率，保障資產(chǎn)的安全

事業(yè)單位的資金來源方式也已經(jīng)從傳統(tǒng)的單純依靠政府撥款變?yōu)橘Y金來源渠道形式多樣，因此事業(yè)單位的資金管理工作不僅增加工作量，同時資金使用是否合理關(guān)系到事業(yè)單位的工作質(zhì)量和資金的安全。事業(yè)單位利用完善的內(nèi)部控制制度，能夠約束各部門的工作，有利于對各崗位進行監(jiān)督，保證事業(yè)單位的工作按照法律規(guī)定進行。還能夠防止事業(yè)單位出現(xiàn)違紀違規(guī)行為，為事業(yè)單位的資金使用和資產(chǎn)管理工作創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，減少浪費現(xiàn)象，節(jié)約成本，提高服務(wù)職能。

（二）提高事業(yè)單位財務(wù)信息的真實性

事業(yè)單位的內(nèi)控制度貫穿于整個單位，需要各個部門的配合，這對于財務(wù)管理工作來說，有利于財務(wù)數(shù)據(jù)的收集，記錄工作，內(nèi)控制度能夠為財務(wù)管理部門提供真實的財務(wù)信息，促進事業(yè)單位的資源得到合理利用。完善的財務(wù)信息能夠為事業(yè)單位的管理者提供有效的財務(wù)數(shù)據(jù)，為事業(yè)單位的發(fā)展規(guī)劃指明方向。

（三）有利于促進事業(yè)單位的改革，提高事業(yè)單位的管理水平

良好的內(nèi)部控制制度，有助于事業(yè)單位內(nèi)部管理更加規(guī)范化，制度化，科學化，同時各部門依據(jù)內(nèi)部控制機制的要求，完成自己本職工作的基礎(chǔ)上，積極響應(yīng)國家的政策號召，提高工作積極性，提高工作質(zhì)量，降低事業(yè)單位的內(nèi)部管理風險，提高事業(yè)單位的管理水平，為事業(yè)單位的改革打好基礎(chǔ)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中存在的問題

（一）事業(yè)單位的內(nèi)控意識不足，對自我的要求缺少動力

事業(yè)單位的管理者對內(nèi)控的認識比較片面，不清楚內(nèi)控的真實作用，自然缺少建立完善內(nèi)部控制制度的意識，單位內(nèi)部的內(nèi)部控制體系不完善。有的管理者認為只要完善事業(yè)單位其他的工作制度，如財務(wù)管理制度等，就沒有必要再建立內(nèi)部控制的制度，這種從觀念上對內(nèi)控認識不足的情況，直接影響內(nèi)部控制制度的建設(shè)。事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是需要做好權(quán)責劃分，對管理者的決策權(quán)，監(jiān)督權(quán)等都會重新分配，導致管理者的權(quán)利會縮減，當管理者的自身利益受到侵害的時候，他們必然會阻撓內(nèi)部控制建設(shè)，這也是事業(yè)單位對自我的內(nèi)控建設(shè)缺少動力的原因。事業(yè)單位改革針對內(nèi)部控制的重要性認識不足，所以改革過程中忽視了內(nèi)控建設(shè)，內(nèi)控的整體意識不足，缺少環(huán)境的支持。

（二）內(nèi)部控制制度不完善，崗位設(shè)置不合理，分工不明確

事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度涉及到事業(yè)單位發(fā)展的方方面面，它也是事業(yè)單位提高內(nèi)控管理水平的保障。目前很多事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度不完善，主要體現(xiàn)在事業(yè)單位對內(nèi)控制度的重視度不夠，內(nèi)部崗位分配不合理，員工的工作職責劃分不清楚，很多內(nèi)控人員都是財務(wù)人員兼職的，不能把工作精力完全放在內(nèi)控管理工作上，缺少對內(nèi)部控制的正確認知，所以不完善的內(nèi)控制度影響內(nèi)部控制的執(zhí)行力。加上事業(yè)單位由于編制短缺，內(nèi)控制度出現(xiàn)問題以后大家相互推諉，影響工作效率，同時內(nèi)控的風險管理機制，獎勵機制等都存在一定的漏洞。事業(yè)單位在編制內(nèi)控制度的時候，缺少深入的調(diào)查分析，內(nèi)控制度不符合事業(yè)單位的發(fā)展實際情況，造成內(nèi)控制度與事業(yè)單位現(xiàn)實工作脫節(jié)，作用發(fā)揮不出來。

（三）內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)使用率低

事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作需要重視信息系統(tǒng)管理和信息溝通，因為事業(yè)單位的發(fā)展需要適應(yīng)信息時代的要求。但是事業(yè)單位的信息系統(tǒng)建設(shè)水平低，內(nèi)部控制制度制定完以后，信息化過度的依賴外部環(huán)境，事業(yè)單位的內(nèi)部可行性研究不充分，所以信息使用的頻率低，大家認為信息系統(tǒng)的建設(shè)與事業(yè)單位的內(nèi)部控制實際工作脫節(jié)，信息化建設(shè)過程中都是生搬硬套別的系統(tǒng)，信息系統(tǒng)內(nèi)部的數(shù)據(jù)不能做到資源共享，都是獨立存在的，影響事業(yè)單位的整體管理效率，極易造成資源的大量浪費。同時事業(yè)單位的領(lǐng)導層忽視與員工的溝通，信息數(shù)據(jù)的收集方法單一，導致很多數(shù)據(jù)信息不能及時在平臺更新，各部門的信息不能共享，影響領(lǐng)導者的經(jīng)濟決策，不利于對事業(yè)單位的長遠發(fā)展。

（四）缺少有效的內(nèi)控監(jiān)管機制

事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度在制定以后需要應(yīng)用在事業(yè)單位的內(nèi)部管理中，所以要求內(nèi)部控制制度能夠在單位內(nèi)部執(zhí)行下去，但是在執(zhí)行的過程中由于事業(yè)單位缺少監(jiān)管機制，所以內(nèi)控的制度是否符合事業(yè)單位發(fā)展實際，沒有對內(nèi)控管理進行全面的監(jiān)督和評價，是不能有結(jié)論的。事業(yè)單位的監(jiān)管部門工作人員受到單位領(lǐng)導者權(quán)利的制約，實施監(jiān)管的時候沒有統(tǒng)一的標準和要求，內(nèi)部監(jiān)管部門報告不嚴謹，真實性有待驗證。

三、貫徹落實事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的對策

（一）事業(yè)單位內(nèi)部營造良好的工作氛圍，強化內(nèi)部控制意識

事業(yè)單位的管理者也需要與時俱進，隨著社會的不斷發(fā)展和事業(yè)單位的改革，重視自身管理理念的提升和更新，管理者要帶頭提高內(nèi)部控制的意識，重視內(nèi)控建設(shè)，因為事業(yè)單位的負責人是有責任督促本單位建立健全內(nèi)部控制工作的，同時也要發(fā)揮領(lǐng)導者的帶頭作用。然后事業(yè)單位還需要加強政策的宣傳，營造良好的工作氛圍，調(diào)動員工對內(nèi)控制度建設(shè)的積極性，提高大家的認識，以便大家齊心協(xié)力共同為內(nèi)部控制制度建設(shè)做貢獻。事業(yè)單位管理者將內(nèi)控意識的提高以及內(nèi)控制度建設(shè)放在內(nèi)部管理的首要位置，然后日常工作中注意自己的工作行為，鼓勵其他干部一起做表率，全面提升工作人員的內(nèi)控意識，并結(jié)合單位的內(nèi)控開展情況，完善考核獎勵制度，激發(fā)大家工作的熱情。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度，做好部門分工

事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)需要各部門積極配合，做好內(nèi)部人員的管理和分工，明確好工作職責，形成科學的組織框架結(jié)構(gòu)，建立崗位責任制，保證內(nèi)部控制部門人員的工作符合要求，需要具備崗位的資格和能力。內(nèi)部控制制度建設(shè)工作要查缺補漏，用發(fā)展的眼光看問題，確保內(nèi)部控制制度內(nèi)容覆蓋事業(yè)單位的所有工作環(huán)節(jié)。隨著事業(yè)單位的改革，內(nèi)部控制制度也要不斷地完善和更新，在制定制度的過程中，要多方聽取工作人員的意見，以便構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，并且內(nèi)部控制制度嚴格依據(jù)政策和事業(yè)單位的發(fā)展隨時調(diào)整。事業(yè)單位的內(nèi)控制度制定任重道遠，要做好長期發(fā)展的準備，重視各部門的協(xié)調(diào)能力，大家共同協(xié)作，在內(nèi)部人員的共同努力下，為事業(yè)單位的發(fā)展構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度。

（三）提高內(nèi)部控制的信息化水平

事業(yè)單位的內(nèi)部控制與信息化建設(shè)相呼應(yīng)，把內(nèi)部控制的主要工作程序編入到信息系統(tǒng)內(nèi)，并派專人負責管理內(nèi)控信息系統(tǒng)，同時鼓勵事業(yè)單位日常的工作利用信息系統(tǒng)完成，提高信息系統(tǒng)的利用率，保證事業(yè)單位日常工作進展。然后鼓勵各部門重視信息溝通，利用內(nèi)控信息系統(tǒng)做到資源共享，這樣不僅可以減少各部門重復工作，也能改變數(shù)據(jù)不一致的問題，為事業(yè)單位的發(fā)展提供真實的數(shù)據(jù)，保證事業(yè)單位規(guī)劃的科學性。事業(yè)單位需要依據(jù)發(fā)展的實際情況，制定出符合事業(yè)單位自身實際情況的信息平臺，做好信息安全管理，制定防范風險的措施，保證事業(yè)單位能夠及時地利用信息化工具提升內(nèi)控水平。

（四）完善監(jiān)管機制，優(yōu)化內(nèi)控工作

事業(yè)單位要給內(nèi)控監(jiān)管部門一定的工作權(quán)限，并且監(jiān)管工作不受管理者思想的制約，明確工作職責。然后完善監(jiān)管制度，重視整個過程的監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度實施過程中的問題要及時地提出，并監(jiān)督整改，以便完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度。還要對監(jiān)管部門的數(shù)據(jù)做好評價，將監(jiān)管的結(jié)果納入到事業(yè)單位的績效考核匯總，提高監(jiān)管部門的工作質(zhì)量，改善內(nèi)控的效果，提高事業(yè)單位的內(nèi)控管理水平，促進事業(yè)單位實現(xiàn)自己整體發(fā)展的規(guī)劃目標。

四、結(jié)束語

貫徹落實事業(yè)單位內(nèi)部控制制度對于事業(yè)單位改革有重要的意義，在新時期，事業(yè)單位需要認清自己內(nèi)部控制工作中的不足，并且遵循內(nèi)部控制規(guī)范，健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度。然后依據(jù)社會發(fā)展的要求，用動態(tài)管理內(nèi)控機制，確保事業(yè)單位能夠不斷地提高內(nèi)控的管理水平，促進事業(yè)單位實現(xiàn)社會效益最大化目標。