如何有效完善企業(yè)內(nèi)部控制管理問題

宋春英

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制也在進(jìn)行深入的改革，企業(yè)管理顯得越來越重要，作為企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)管理中的重要內(nèi)容，是要優(yōu)先考慮的問題，企業(yè)的內(nèi)部控制經(jīng)過了多年的實踐和發(fā)展，但是企業(yè)的管理者還是對于內(nèi)部控制不夠重視，沒有在這方面注入更多的人力和物力，對內(nèi)部控制的認(rèn)識還遠(yuǎn)未取得共識，企業(yè)內(nèi)部控制管理還處在十分薄弱的階段，在完善內(nèi)部控制的路上還要繼續(xù)付出，把不斷地完善內(nèi)部控制的管理作為企業(yè)發(fā)展目標(biāo)之一，只有這樣，才能夠更好地在行業(yè)競爭中利于不敗之地。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是一個規(guī)范的制度體系，是依據(jù)企業(yè)發(fā)展的需而制定的，目的是規(guī)范員工的工作行為，保證財務(wù)管理的真實，財務(wù)信息的可靠，財產(chǎn)的安全，資金管理的完整，在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)提高工作效率和質(zhì)量，最終在企業(yè)內(nèi)部形成的一種具有控制，約束功能的規(guī)范工作秩序。內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包含內(nèi)部環(huán)境的控制，風(fēng)險評估，制度規(guī)范，信息管理，監(jiān)督等，任何一個內(nèi)容的存在都是為了財務(wù)信息的真實，方便各部門的信息資源共享，規(guī)避企業(yè)的各種風(fēng)險，保證企業(yè)的各項制度以及各項工作在監(jiān)督部門的監(jiān)管下順利實施，最終促為企業(yè)的發(fā)展奠定一定的基礎(chǔ)。

二、 完善企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義

（一）確保企業(yè)資金和資產(chǎn)的安全性

企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制管理制度，能夠把企業(yè)內(nèi)部的資金和財產(chǎn)明確統(tǒng)計清楚，例如固定資產(chǎn)資金的往來以及相關(guān)的票據(jù)，控制企業(yè)的財產(chǎn)進(jìn)一步掌握企業(yè)的資金去向，每一筆錢都用在了哪里，買了哪些東西等，這樣資金不斷的循環(huán)進(jìn)行，那些不夠清楚的賬目就變得清晰明了了，企業(yè)可以對資金的支出進(jìn)行嚴(yán)格的管控，避免了資金的浪費，保證了企業(yè)資金和資產(chǎn)的安全，使得企業(yè)的每一筆資金都能用到適合的地方，同時也是在降低企業(yè)的成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（二） 增強(qiáng)了企業(yè)的市場競爭力

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化，市場經(jīng)濟(jì)體制也變得多元化了，國家對于一些中小企業(yè)給予了一些扶持，市場經(jīng)濟(jì)也是國家經(jīng)濟(jì)的增長的重要體現(xiàn)了，在多變的大環(huán)境下，帶給企業(yè)相當(dāng)大的壓力，同時企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，在外同行業(yè)之間沒有太大的經(jīng)營方面的區(qū)別，基本的經(jīng)營項目相同，但是企業(yè)之間的內(nèi)部控制內(nèi)容是競爭的關(guān)鍵點，內(nèi)控能夠提高企業(yè)的工作效率，更好的完成各項工作，這無疑是增強(qiáng)了企業(yè)的競爭力。

（三）是企業(yè)能夠順應(yīng)時代發(fā)展的客觀需要

我國社會在不斷地進(jìn)步，一些傳統(tǒng)守舊的思想和管理體制，也應(yīng)該逐步地退出時代，企業(yè)需要不斷創(chuàng)新，完善內(nèi)部控制管理就是根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要，建立適合自身企業(yè)發(fā)展的各項制度，來迎合大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)符合新經(jīng)濟(jì)時代發(fā)展的要求，它能夠促進(jìn)企業(yè)更快地實現(xiàn)自己的經(jīng)營管理目標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益。

三、企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)對內(nèi)部控制管理的認(rèn)識淺薄

現(xiàn)階段，我國的企業(yè)發(fā)展都非常迅速，內(nèi)部控制管理對于企業(yè)發(fā)展十分的重要，但是目前大部分企業(yè)的管理者太過于追求企業(yè)的利益，忽視了內(nèi)部控制管理的重要性，對于內(nèi)部控制管理不夠了解，在這種內(nèi)控的環(huán)境下，內(nèi)部控制管理不能有序的進(jìn)行工作，發(fā)揮相應(yīng)的作用和職能，直接影響了內(nèi)部控制體系的建立，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)前進(jìn)的腳步，這些現(xiàn)象的產(chǎn)生，主要是企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制管理的認(rèn)識比較淺薄，同時沒有給大家建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，使得大家的內(nèi)控意識都比較低，大部分的企業(yè)都在發(fā)展中，企業(yè)的管理者把重心都放在了如何擴(kuò)大經(jīng)營范圍，沒有意識到內(nèi)部管理和企業(yè)文化建立的重要性，忽略了企業(yè)文化在內(nèi)部控制中的作用。

（二）審計工作在企業(yè)內(nèi)部的執(zhí)行力度差

隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷地擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部控制管理起著至關(guān)重要的意義，與此同時內(nèi)部控制管理制度的建立也需要有效監(jiān)督來進(jìn)行完善和修訂，需要內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的有效結(jié)合，恰恰對于監(jiān)督管理是企業(yè)所忽略的，主要原因在于企業(yè)的審計部門，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理，就要建立審計部門進(jìn)行監(jiān)督，但是大部分審計部門在企業(yè)中并沒有發(fā)揮作用，形同虛設(shè)，現(xiàn)階段，在我國的大部分企業(yè)中，生產(chǎn)經(jīng)營中的決策人都是企業(yè)管理者，審計部門的沒有權(quán)威性和話語權(quán)，缺乏一定的執(zhí)行力，不能夠在內(nèi)控管理中提出有效的建議，審計部門并沒有實際的職能和權(quán)利，更不可能發(fā)揮監(jiān)督的作用，因此，審計部門只是一個空殼，無法充分發(fā)揮監(jiān)督管理的作用，直接影響了內(nèi)部控制的有效發(fā)揮。

（三）企業(yè)沒有建立風(fēng)險評估體系

我國的市場經(jīng)濟(jì)在不斷地深入，企業(yè)之前的競爭也越來越激烈，整個的市場環(huán)境也瞬息萬變，有業(yè)務(wù)往來一定會有風(fēng)險存在，而且這種經(jīng)營風(fēng)險會不斷地加深，然而現(xiàn)在大部分的企業(yè)管理者為了抵抗市場競爭，為企業(yè)贏得更大的經(jīng)濟(jì)效益，重視外部業(yè)務(wù)的發(fā)展， 忽略了風(fēng)險的產(chǎn)生，缺乏風(fēng)險防范的意識，也沒有建立完善的風(fēng)險評估體系，評估內(nèi)容不夠深入，不能夠?qū)︼L(fēng)險有針對性地進(jìn)行細(xì)致的分析，一旦在市場經(jīng)營中潛在的風(fēng)險入侵企業(yè)，沒有專業(yè)能力強(qiáng)的人員進(jìn)行風(fēng)險識別，企業(yè)根本無法抵御，因為沒有有效科學(xué)的對風(fēng)險進(jìn)行評估的體系，這回給企業(yè)帶來非常大的財務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)發(fā)展無疑是致命的一擊，嚴(yán)重時可能會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

四、有效完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的策略

（一）增強(qiáng)企業(yè)管理者對內(nèi)部控制管理的認(rèn)識

企業(yè)要不斷地發(fā)展壯大，管理者的思想觀念和管理意識對企業(yè)的發(fā)展的影響起到關(guān)鍵性的作用，對于企業(yè)內(nèi)部控制制度來說，管理者首先應(yīng)該從自身做起，提高對內(nèi)控管理的認(rèn)識，并且不斷在企業(yè)內(nèi)部文化建設(shè)中添加內(nèi)控重要性的認(rèn)識，內(nèi)部做好宣傳，鼓勵各部門積極參與進(jìn)來，這對于內(nèi)控制度的實施將會起到非常大的作用。在多年前，就有報告指出，內(nèi)部控制管理的實施程度和效果，與企業(yè)的管理者的認(rèn)識是分不開的。完善的內(nèi)控制度能夠指導(dǎo)企業(yè)制定有效的長短期發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)，對目標(biāo)的實現(xiàn)也有推動作用。同時在制定內(nèi)控制度的時候，都是依據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況，了解企業(yè)的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，建立完善的內(nèi)部控制管理制度，還要考慮企業(yè)文化對企業(yè)內(nèi)控發(fā)展的重要作用。

（二）采取措施提高企業(yè)審計工作的執(zhí)行力

內(nèi)部審計工作，是內(nèi)部控制管理的重要組成，也是內(nèi)部控制管理的另一種表現(xiàn)形式。企業(yè)內(nèi)部審計是內(nèi)控制度的一個手段，作用是用來監(jiān)督企業(yè)管理者實施內(nèi)控制度過程中是否存在違法違紀(jì)的行為，有效的防控企業(yè)風(fēng)險。雖然現(xiàn)在企業(yè)的內(nèi)部審計工作效率低，制約因素多，審計職能失去了原有的作用，加強(qiáng)審計工作的執(zhí)行可以從以下幾點著手，首先是企業(yè)的管理者要重視審計工作，確立審計機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的地位，其次是配備專業(yè)的審計人員，人數(shù)要充足，最后是要轉(zhuǎn)變觀念，不斷地創(chuàng)新，這樣才能更好地執(zhí)行審計工作，將內(nèi)部控制管理的另一種形式發(fā)揮相應(yīng)的作用。

（三）重視風(fēng)險的評估，提高企業(yè)風(fēng)險防控能力

企業(yè)參與市場經(jīng)濟(jì)，必然會遇到各類風(fēng)險，為了企業(yè)更好的經(jīng)營管理，企業(yè)需要認(rèn)真分析現(xiàn)有的經(jīng)營管理模式，重視對風(fēng)險的評估，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，提高企業(yè)的抵御風(fēng)險的能力。風(fēng)險因素的預(yù)防，直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營效果的實現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部需要營造良好的工作環(huán)境。企業(yè)管理者帶頭轉(zhuǎn)變工作思維，增強(qiáng)風(fēng)險的意識。管理者的思想影響下面員工的工作態(tài)度。企業(yè)內(nèi)部重視對風(fēng)險的評估機(jī)制建設(shè)，加強(qiáng)財務(wù)人員的學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識和工作能力，在掌握國家基本的經(jīng)濟(jì)政策的前提下，認(rèn)真分析企業(yè)的風(fēng)險影響因素以及風(fēng)險的類型。采取一定的措施，如：定性和定量的方法評估風(fēng)險，制定相應(yīng)的解決措施，把企業(yè)的風(fēng)險控制在可控的范圍內(nèi)，對于大風(fēng)險要及時的預(yù)防，確保企業(yè)的風(fēng)險降到最低，為企業(yè)的發(fā)展減少損失，獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

五、結(jié)束語

總而言之，我國的經(jīng)濟(jì)一直處于持續(xù)的增長中，發(fā)展速度非常的快，企業(yè)想在競爭中占據(jù)一定的地位，必須要提高企業(yè)的競爭力和綜合能力，順應(yīng)時代發(fā)展的要求，在國際法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，重視企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)。企業(yè)內(nèi)控建設(shè)是企業(yè)生存的工具，企業(yè)的管理者要意識到這一點，充分利用內(nèi)部控制，切實地實施內(nèi)部控制，在此過程中，找到當(dāng)中的不足，分析問題的主要原因，重視內(nèi)控制度的執(zhí)行階段，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，不斷的改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度，從而讓企業(yè)的內(nèi)部控制制度，能夠幫助企業(yè)更好的發(fā)展，同時提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。