AB公司應收賬款風險控制研究

侯平偉

摘要：隨著市場經濟快速發展與完善，企業之間的競爭日益激烈，導致企業通過賒銷手段實現銷售最大化成為常態。這種做法一方面可以鞏固與買家企業的關系，獲得更多的合作伙伴來進行長期的合作，從而提高自己產品的市場占有率，在市場競爭中處于有利地位以實現自己的經濟目的。但是另一方面，由于企業內部控制不到位，對賒銷企業的信用程度，資金狀況不能全面及時的了解與管控，使得企業不能及時的收回資金，從而形成壞賬死賬，對企業的長期發展帶來嚴重的損失。因此，如何建立一個合理有效的應收賬款管理機制值得每一家企業重視和思考。

關鍵詞：應收賬款;風險;風險控制

一、研究背景

在21世紀10年代以來，在經濟全球化的大背景下，我國經濟與世界經濟有了更加復雜的聯系。我國經濟的快速發展，必然會伴隨著市場的飽和，更加劇烈的企業競爭，使企業生存面臨著挑戰。如何實現企業的營業目的即增加銷售收入，對每一家企業來說都是最重要的事。但是由于市場的飽和，搶占市場越發的困難。企業不得已采用賒銷方式與客戶合作。但是這樣產生了大量的應收賬款。應收賬款的存在，加劇了風險發生的概率。另外，我國信用體系建設沒有西方國家長時間的積累和完善，我國企業間存在著較為嚴肅的問題，信用缺失。另外，多數企業缺乏完善的內控措施，不合理的管理給企業帶來一定的損失。經相關人員五年的統計整理，我國工業企業應收賬款數額由822189.88億元增長到134778.00億元，數額增長巨大，反映了應收賬款的管理存在亟待解決的問題。

二、AB公司應收賬款風險管理分析

AS公司是一家從事特色飲料的研發、生產、銷售的企業，成立于2010年，現有職工108人。

（一）AB公司應收賬款管理現狀

1.公司組織架構

公司實行總經理負責制，下設生產，銷售，財務，質檢，研發，人事，采購五個職能部門。

2.公司應收賬款相關的部門職能

（1）財務部門職能：財務部人員負責對銷售人員業績指標的考核;負責對每一筆應收賬款及營業收入的核實和登記;對應收賬款進行日常管理并負責對逾期應收賬款催收信息的通知;確定并計提應收賬款壞賬。

（2）銷售部門職能：銷售人員負責產品的營銷;負責對客戶信用等基本信息的收集及提交至財務部門;與財務部門進行協調，負責對應收賬款的收款業務;在收到財務部門催收信息時負責對客戶進行應收賬款得催收。

3. 公司管理流程

價格談判-信用審查-合同簽訂-調度發貨-貨款結算

4.公司的信用管理

企業實施了較為寬松的信用政策來應對競爭，將重心放在了營業額上，對客戶的信用標準相對的較為簡單，并且對政策實施的落實情況并未進行有力的重視。公司主要的客戶往往與企業存在著長期的合作關系。對于這些企業主要的客戶，公司為他提供可相對較多的信用額度來賒銷。對于其他來源的客戶，企業對他們的信用調查大多不夠深入，存在著壞賬風險。

5.公司的催收管理

公司應收賬款催收有較為直接的電話催收方式，通過電子郵件進行催收以及對出現嚴重信用問題的客戶進行上門催收。對于一般客戶，具體催收方式是當應收賬款到期時，企業通過電話形式提示客戶還款。如果到期一星期過后認為還款，則以后每周工作如對公司進行兩次的電話形式催收。對于一個月后的認為還款的業務，由銷售部門經理負責催收。對于有戰略意義的長期客戶，企業為了保持長期的合作關系降低了催收力度，具體催收情況由企業財務部門負責人員通知銷售部門領導負責催收。

（二）AB公司應收賬款管理存在的問題

1.未建立信用管理部門，職責分工不明確

公司為了在激烈的市場下搶占市場份額，實施獎勵政策，員工為了銷售業績，擴大銷售量，忽視了對賬款的收回，造成了企業大量應收賬款的產生。另外，企業應收賬款催收的職責不夠明確。賬款的收回由公司的財務人員進行催收，這種情況下，企業的各個部門之間缺乏信息上的交流和溝通，出現了財務人員和銷售人員相互推卸責任，這種人為拖延回款并造成損失的現象沒有引起企業管理層的關注，另外，企業沒有信用管理部門。

2.合同管理不夠完善

企業在合同管理上存在種種問題，使企業面臨著損失風險。在簽訂長時間的同時，沒有考慮到市場的未來發展行情和產品價格變動等因素。而這些長期因素的存在使得無法改變的長期合同給企業帶來了一定的風險。同時，合同管理不嚴謹。在客戶企業能力發生重大變化如償債能力下降、盈利能力喪失時，企業并沒有及時的采取措施終止未來合同的簽訂，仍然與客戶保證一定的合作關系。在這種沒有規范的合同管理的情況下，企業面臨著種種風險。

3.催收力度不夠

公司對欠款催收力度較小，不夠重視，且沒有形成固定的方法。一方面，為了與客戶保持良好的合作關系，沒用對客戶進行催收提示。當客戶應收賬款數額累計較多時，仍然向客戶進行賒銷。當數額累積較大或企業有重大的資金需求時，才意識到要回收資金，向客戶進行催收。在這種情況下應收賬款已經遠遠超過了合同約定的期限，占用了企業大量的資金，使企業可用資金不足，嚴重時給企業帶了一定的損失。另外，企業并未意識到使用風險轉移措施來收回應收賬款，沒有對應收賬看進行票據處理和實施保理業務，造成了企業資金不能及時的回籠，資金運用受到了限制。

三、AB公司應收賬款風險控制對策

（一）建立事前防范措施

1. 設立信用管理部門

通過對公司應收賬款管理現狀進行分析，公司的信用確定工作由財務部和其他部門來實施，缺乏集中性和可靠性。公司可以建立一個信用管理部門，獨立于其他部門。所建立的信用管理部門與其他部門屬于同級別關系，對公司領導負責。部門人員必須了解客戶的基本狀況，對重要數據要收集整理并加以登記，確定客戶的經營狀況，分析其償債能力。部門成員要具有高度的專業知識和技能的高素質人員。信用管理本門的相關信息對企業其他部門公開，使本部門與其他部門相協調，牽制和配合，全方面的減少因信用問題帶來的應收賬款損失。

2 .客戶信用評估和確定信用額度

對有賒銷需求的客戶通過電話、走訪調查、網絡等形式進行事前的信息收集，通過對行業行情環境以及企業經驗對客戶進行能力預測。包括客戶與其他企業的合作關系情況，客戶償債能力、獲利能力已經公司的未來發展能力，建立相關的信息庫進行登記和保存。對收集的信息進行綜合處理，將客戶進行歸類，相應的提供信用額度。

（二）加強合同管理

完善的合同是企業維護自身利益的書面證明。不規范流程下簽訂的合同中，存在著各種因素的不確定性，同時各種合同條款和合同信息的不規范處理會暴露出種種的漏洞和問題，如果這些漏洞有利于客戶，被客戶所利用，那么就會在追繳欠款時產生種種矛盾，不利于保證企業和客戶雙方的利益。因此，YM公司需要重視并加強合同的管理，制定合理的合同管理流程。首先，進行合同評審的事前處理。銷售人員對合同條款進行分析處理，然后交由財務部門進行最終審核才確定。然后，將相關檔案交由銷售部門，有銷售部門進行交貨和收款。同時，信用部門定期對財務部門的實際收款情況進行了解和檢查，確定合同的履行情況。當違約情況方式是，信用部門人員要對客戶進行必要的警告和催繳欠款，必要時，要采取法律手段，堅決維護企業的自身利益。

（三）完善催收制度

公司現在的催收方式是委派財務人員到客戶公司進行商議催收，缺乏明確的職責問題，不具有明確性。企業應明確欠款回收的職責，確定由誰銷售由誰承擔收款責任，并進行登記欠款回收的數量和時間，使每一筆欠款收回職責都明確到人，不遺漏。另外對不同情況的應收賬款采用不同催收方式，不同的催收力度，降低壞賬損失。

（作者單位：河南牧業經濟學院）