探析政府投資項目跟蹤審計對策

李瑞華

摘 要：近年來，隨著我國經濟的不斷發展，政府投資項目建設的規模也在不斷加大，為了穩定其發展，跟蹤審計成為政府各項投資項目的主要審計方式，以此保障項目建設質量。文章以跟蹤審計的意義和存在的主要問題為切入點，提出了優化政府投資項目跟蹤審計的具體措施。

關鍵詞：政府投資項目? 跟蹤審計

跟蹤審計作為現階段審計的一種新型方式，在傳統的審計模式的基礎上將事后審計延伸至事前以及事中審計，從而使得審計行為得以在工程中全面貫穿，更加符合政府投資項目的審計工作的需要。因此，對這一審計方式進行深入探究，能夠提高政府投資的科學性，保障其綜合效益的提升。

一、關于政府投資項目跟蹤審計概述

（一）跟蹤審計的內容

關于跟蹤審計的模式主要分為定期跟蹤審計、定點跟蹤審計、駐場跟蹤審計以及組合工作審計。每一種模式都具有各自的優缺點，審計人員可以根據實際情況需要不同的審計模式，審計效果與審計模式的選擇并無直接影響，其影響因素在于審計介入的時間，根據經驗來說介入的時間越早，審計效果越好。政府投資項目跟蹤審計過程主要分為準備階段、勘察設計階段、招投標階段、合同簽訂階段、建設施工階段以及竣工收驗階段，在不同階段可以根據其特點選用不同的審計模式，進而減少審計工作的復雜程度，同時有利于保障政府投資項目審計工作的順利開展以及項目建設的經濟效益。

（二）跟蹤審計的意義

政府投資項目跟蹤審計是指審計部門根據政策法規，并結合財務技術和審計技術來對工程項目進行監督審計。其作為現代審計的一種新型模式，對提高工程建設質量、提高建設項目投資效益具有重大意義，其主要原因在于加強了建設項目的管理。由于在建設過程中容易出現諸多合同、投資以及建設等方面的問題，影響了建設單位的正常運行，不利于工程建設的實施，跟蹤審計這一措施則有效解決了這一系列問題，從而為實現其高效的管理以及監督機制的完善具有重大意義。當然監督機制完善離不開法律法規的支撐，現階段我國的《審計法》與其他規制建設項目的法律，例如《建筑法》、《合同法》等缺少相應且有效的聯系和銜接，使得以往的審計方式缺乏法律依據，極易造成資金流失等重大問題。跟蹤審計一定程度上為其貫徹落實提供了重要幫助。除此之外，政府投資建設項目以滿足社會公共需求為主要目標，具有一定的公用性質，因此利用跟蹤審計掌控項目建設的全過程，一定程度上能夠彌補我國現階段市場機制在資源配置中出現的缺陷。

二、政府投資項目跟蹤審計中存在的問題

（一）相關法律法規

目前，關于審計的相關法律較少，例如《審計機關國家建設項目審計準則》中，針對財政性資金投入較大以及關系到國計民生的重大建設項目，需對其進行前期準備投資項目建設實施、竣工投產以及后續狀況跟蹤性的全程審計，這一條例雖明確了跟蹤審計的可行性，卻并無后續的具體操作規程和操作準則。

（二）審計工作配合度不高

審計工作所涉及的領域較為廣泛，在加上其工作性質的原因，需要項目建設部門等多個部門進行協調配合以及大力支持，但實際情況中常出現，個別部門未能主動配合審計工作、未能及時反映相關問題。自2015年，為更好落實跟蹤審計工作，出臺了《河南省人民政府辦公廳關于認真做好河南省2015年貫徹落實穩增長促改革調結構惠民生防風險政策措施跟蹤審計配合工作的通知》，加強了各個部門對跟蹤審計的重視程度，但仍然存在個別地區、部門以及單位未能高度配合審計工作，導致資料提供、項目溝通協調不理想的現象出現。

（三）后續工作處理不當

在實際的政府投資項目跟蹤審計的過程中，由于受到多方面的因素影響，從而使某些審計工作被忽視，甚至大部分的審計工作的后續處理得不到重視，容易造成較為顯著的“重查輕整”的現象，嚴重影響跟蹤審計工作的進行以及發揮其監督作用。除此之外，跟蹤審計后續工作處理不當在資產移交方面也有所體現，即工程交付時未按照相關資產辦理手續進行辦理，有的甚至固定資產已損毀，但是資產還未移交，賬務處理上還在在建工程上掛賬。

三、優化政府投資項目跟蹤審計對策

政府投資項目跟蹤審計對現代化工程建設具有重大影響，有利于監督機制的完善、相關法律法規的貫徹實施、加強管理作用以及提高投資績效，針對其仍存在的問題，可以從以下方面來進行優化。

（一）建立健全相關法律法規

跟蹤審計作為一種現代審計的新型模式，自身本具有監督性質和作用，但其仍需要一套相對完善的法律體系來維持其正常運行，“強化對行政權力的制約與監督，努力形成科學有效的權力運行制約與監督體系，增強監督合理和實效”，從而使其相關工作實施時擁有法律依據的同時，能夠有效發揮其監督作用。此外，政府需要建立政府投資建設項目跟蹤審計法則，以此來明確跟蹤審計工作內容的定位、方法等具體要求，更重要的，還需要建立跟蹤審計風險防范體系，保障政府投資的安全性以及審計部門的監督作用。

（二）強化各部門之間的配合工作

關于各部門對審計工作的配合程度，是能夠影響審計工作效果的關鍵。強化配合工作，首先需要協調管理各部門之間的監督體系，避免出現審計、財政、監管等部門各自為政的現象。其次，因建設項目一般由審計部門直接審計，因此，審計部門與建設部門應加強聯系，有助于跟蹤審計對建設項目的指導與監督。此外，以監管部門為例，該部門應重視在項目建設過程中審計部門所反映的問題，避免項目產生不良影響。監督部門還可以將審計結果作為健全監督機制的重要參考因素，利于其效能的發揮。

（三）加強跟蹤審計團隊建設

加強跟蹤審計團隊的質量建設，并適當增加審計人員數量，各級政府部門需要在正確把握審計部門的人員結構的基礎上注重審計部門人員的綜合素質的提高。審計工作的主體需要具備經濟管理、企業戰略、投融資決策、財務會計、審計技術、工商管理、預算管理、合同管理及法務工程等多方面的業務知識和實踐技能，跟蹤審計所涉及領域較為廣泛且需要審計人員擁有較強的專業性。由此，政府可以定期開展培訓，讓審計人員的技能水平得到有效提高，此外，政府可以聘請資深的審計人員來進行相關知識講解，幫助審計人員將理論知識有效運用至工程實例，以此在提高相關人員實踐能力的同時又提升其綜合素質。

（四）做好后續處理工作

審計工作的后續處理一定程度上是加強了政府投資項目進行跟蹤審計，使得在審計過程中有效提高其工作質量以及監督力度。另針對工程建設后資產移交問題，相關部門可以對目前的制度進行完善，使得固定資產的審計工作具有實效性，此外，管理部門可以根據實際情況，明確資產的投資，從而避免了資產浪費，進而有效提升資產的使用率。此外，審計人員可以以報告形式將建設項目驗收以及資金轉移等問題反映給上層管理者以及決策者，以此完善審計的后續處理工作。

跟蹤審計作為一種有效加強政府投資建設中的管理體系的重要策略，能夠及時發現項目中存在的問題，并制定安全有效的解決方法和防御機制，即在政府原有的建設基礎上，通過制定最佳的審計方案來保障政府投資項目跟蹤審計工作的順利進行。跟蹤審計是目前運用最為廣泛的審計方式之一，需要各部門充分認識其重要性，在其過程需要重視審計工作和跟蹤審計目前存在的問題，打造優秀的工程建設部門，使得政府投資的綜合效益顯著提高。

參考文獻

[1]張永欣， 劉超惠， 李丁. 論政府投資項目跟蹤審計[J]. 中國商界（上半月）， 2010（05）：94-95.

[2]曹小林. 政府投資項目跟蹤審計存在的問題及對策[J]. 商業會計， 2016， No.581（05）：55-57.

[3]施鴻. 政府投資項目跟蹤審計的現狀與建議[J]. 中國集體經濟， 2012（09）：159-160.

[4]胡曉華， 李紅春. 應規范政府投資新形成固定資產的移交工作[J]. 現代審計， 2013（3）：32-32.