探究風(fēng)險導(dǎo)向下的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計工作路徑

羊卉

摘 要：在城市化建設(shè)發(fā)展新常態(tài)下房地產(chǎn)企業(yè)需直面發(fā)展挑戰(zhàn)并抓住競爭機遇，一方面關(guān)注市場供需關(guān)系、國家政策、自身改革發(fā)展等因素共同作用所形成的風(fēng)險，另一方面通過優(yōu)化配置企業(yè)資源，提升綜合競爭能力，擴大市場領(lǐng)域，踐行國家決策，落實改革目標(biāo)，產(chǎn)生更多利潤。其中，內(nèi)部審計作為與外部審計相對的工作形式，其目的在于助力企業(yè)展開最有效的管理活動，通過科學(xué)管理規(guī)避競爭風(fēng)險，抓住市場機遇，有能力應(yīng)對發(fā)展挑戰(zhàn)。本文通過探析風(fēng)險導(dǎo)向下的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計工作路徑，以期提高房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險管理質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向? 房地產(chǎn)企業(yè)? 內(nèi)部審計

內(nèi)部審計與外部審計概念相對，主要是指由單位內(nèi)部專人完成審計任務(wù)的工作形式，有利于助力企業(yè)改進管理措施，提高管理效率，其與外部審計互為補充，共同組成現(xiàn)代審計體系。良好的內(nèi)部審計工作體系能夠為企業(yè)提供更多值得信賴的財務(wù)風(fēng)險管理資料，降低財務(wù)風(fēng)險管理難度?；诖耍瑸樘岣叻康禺a(chǎn)企業(yè)風(fēng)險管控能力，立足風(fēng)險導(dǎo)向視角探析其內(nèi)部審計工作必要性、難點及路徑顯得尤為重要。

一、風(fēng)險導(dǎo)向下房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計工作必要性

（一）監(jiān)督企業(yè)制度、戰(zhàn)略決策執(zhí)行情況，為領(lǐng)導(dǎo)及各部門規(guī)避風(fēng)險提供依據(jù)

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計工作一方面從國家立法及黨政決策角度出發(fā)洞悉其運營風(fēng)險，另一方面關(guān)注企業(yè)制度、戰(zhàn)略決策踐行實況，將審計結(jié)果與審計標(biāo)準(zhǔn)進行比對，明晰各部門運營及領(lǐng)導(dǎo)宏觀管理失利之處，在及時調(diào)整預(yù)期目標(biāo)及具體要求前提下為房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)避管理風(fēng)險給予有力支持。

（二）關(guān)注企業(yè)運營薄弱環(huán)節(jié)，增強各部門自我約束能力

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計工作由獨立部門負責(zé)展開，針對該企業(yè)運營實際情況進行檢查、監(jiān)督、核準(zhǔn)，客觀反饋房地產(chǎn)企業(yè)階段性運營成果，猶如一面鏡子使房地產(chǎn)企業(yè)看清自身管控不足之處，找準(zhǔn)風(fēng)險易發(fā)薄弱環(huán)節(jié)，繼而指導(dǎo)各部門調(diào)整風(fēng)險管控機制，建立健全風(fēng)險管理體系，在風(fēng)險導(dǎo)向下增強各部門自我約束能力。

（三）指引部門改進運營形式，有效提高企業(yè)綜合效益

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計主要針對其經(jīng)濟活動進行過程性、全局性、動態(tài)性審查，與預(yù)期經(jīng)濟指標(biāo)進行對比，通過分析得出審計結(jié)論，洞察經(jīng)濟活動規(guī)律，立足新時代房產(chǎn)市場、國家政策、法律法規(guī)等大背景提出經(jīng)濟活動改進措施，規(guī)避可能引發(fā)該企業(yè)經(jīng)濟活動風(fēng)險的各類因素，達到提升房地產(chǎn)企業(yè)社會效益、經(jīng)濟效益、環(huán)保等綜合效益的目的。將房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營權(quán)、所有權(quán)分離開來，明晰經(jīng)濟責(zé)任及審計任務(wù)，有效規(guī)避風(fēng)險，維護房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟權(quán)益。

（四）保障企業(yè)財產(chǎn)安全，確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值

房地產(chǎn)企業(yè)有計劃、有目的展開內(nèi)部審計工作能夠針對財產(chǎn)物資進行檢查監(jiān)督，便于及時發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)物資管控過程中存在的風(fēng)險，指出財產(chǎn)物資調(diào)配疏漏之處，為該企業(yè)人、物、財?shù)荣Y源合理利用提供依據(jù)，通過內(nèi)部審計確保房地產(chǎn)企業(yè)物資安全且可以保值增值，有能力應(yīng)對新時代房產(chǎn)市場競爭挑戰(zhàn)。

二、風(fēng)險導(dǎo)向下房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計工作難點

（一）內(nèi)部審計目標(biāo)不夠全面

有些房地產(chǎn)企業(yè)將效益擺在首位，在開展內(nèi)部審計工作時僅關(guān)注自身經(jīng)濟效益提升情況，使之風(fēng)險管控范圍較窄，內(nèi)部審計目標(biāo)缺乏全面性，有關(guān)工作視野較窄，無法科學(xué)開展具體工作并規(guī)避房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展風(fēng)險。

（二）內(nèi)部審計方法急需優(yōu)化

良好的內(nèi)部審計工作方法是完成風(fēng)險管控任務(wù)，在風(fēng)險導(dǎo)向下發(fā)揮內(nèi)部審計工作效用的重要條件，然而當(dāng)前有些房地產(chǎn)企業(yè)因缺乏內(nèi)部審計積極性，使有關(guān)工作方法較為陳舊，工作模式單一，降低房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計工作有效性。

（三）內(nèi)部審計準(zhǔn)則有待完善

內(nèi)部審計準(zhǔn)則是有關(guān)工作制度制定與推行的基礎(chǔ)，只有內(nèi)部審計準(zhǔn)則明確、合理、科學(xué)、可行，才能理清工作責(zé)權(quán)邊界，引領(lǐng)各部門高效開展內(nèi)部審計工作，通過審計作業(yè)監(jiān)控預(yù)警信息，達到規(guī)避運營風(fēng)險目的。基于此，房地產(chǎn)企業(yè)需結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點，制定符合自身管理需要的內(nèi)部審計準(zhǔn)則，并做好有關(guān)準(zhǔn)則持續(xù)優(yōu)化工作，旨在根據(jù)經(jīng)濟活動設(shè)置計劃進度，落實差異監(jiān)控指標(biāo)分析目標(biāo)，在出現(xiàn)較大差異時通過內(nèi)部審計給予監(jiān)控提示，為提升房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險管控質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。

三、風(fēng)險導(dǎo)向下房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計工作路徑

（一）全面規(guī)范內(nèi)部審計工作目標(biāo)

常見內(nèi)部審計工作目標(biāo)根據(jù)監(jiān)管對象形態(tài)進行劃分，具體可從以下幾個方面進行分析：第一，以實物為主的工作目標(biāo)。針對房地產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)、存貨、貨幣資金在經(jīng)濟活動中的狀態(tài)進行審計，如固定資產(chǎn)購進與處置審計、存貨審計、資金收支等審計;第二，以財務(wù)為主的工作目標(biāo)。在財務(wù)管理理念指引下，新時代房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計工作強調(diào)發(fā)揮管理職能，通過分析審計結(jié)果為該企業(yè)經(jīng)濟活動管控提供依據(jù)，明晰勞務(wù)糾紛、債務(wù)糾紛等運營風(fēng)險發(fā)生內(nèi)因，在壞賬審計、回款期審計、融資審計、賬期審計等審計工作支持下客觀反饋房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)狀況，為其調(diào)整經(jīng)營決策給予支持;第三，以規(guī)則為主的工作目標(biāo)。針對房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟活動標(biāo)準(zhǔn)、任務(wù)、計劃、制度、流程及結(jié)果等要素進行審計，指引房地產(chǎn)企業(yè)管控經(jīng)濟活動風(fēng)險。圍繞預(yù)算執(zhí)行情況、折扣權(quán)限、審批計劃、入圍政策執(zhí)行等環(huán)節(jié)加強審計;第四，以責(zé)任人為主的工作目標(biāo)。針對房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任人在經(jīng)濟活動期間、期末責(zé)任及狀態(tài)予以審計。

（二）優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計方法

當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計常見方法囊括以下幾種：第一，分析法。整合內(nèi)部審計資料針對經(jīng)濟活動風(fēng)險加以分析，指引各部門圍繞分析結(jié)論調(diào)整管控決策，達到規(guī)避經(jīng)濟活動風(fēng)險的內(nèi)部審計目的;第二，審閱法。以房地產(chǎn)企業(yè)歷史數(shù)據(jù)信息為依托進行審閱，明晰有關(guān)企業(yè)經(jīng)濟活動優(yōu)勢與劣勢，發(fā)揮內(nèi)部審計工作管理職能，為房地產(chǎn)企業(yè)結(jié)合實際情況，以提升競爭優(yōu)勢為導(dǎo)向加強風(fēng)險管控提供依據(jù);第三，抽樣法。為提高內(nèi)部審計工作效率，在實踐中圍繞經(jīng)濟活動進行PPS抽樣、隨機抽樣、等距抽樣，根據(jù)審計結(jié)果對照經(jīng)濟活動指標(biāo)，明晰該企業(yè)經(jīng)濟活動不足之處，達到及時反饋風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險的工作目的，同時抽樣法還可與詳細審計工作方法相結(jié)合，在對某類抽樣審計樣本產(chǎn)生懷疑時可擴大樣本搜集范圍，對某個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行詳細審計，使房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量得以提高;第四，逆查法。根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟活動推進的相反順序率先針對會計報表進行審查，從中探析經(jīng)濟活動中存在的具體問題，而后圍繞相關(guān)問題針對憑證、賬簿、報表等資料再次進行深入分析，使內(nèi)部審計工作有的放矢，節(jié)約內(nèi)部審計工作時間，提高內(nèi)部審計效率。在信息技術(shù)穩(wěn)步發(fā)展背景下，“互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)部審計”工作方法不斷推陳出新，房地產(chǎn)企業(yè)可利用互聯(lián)網(wǎng)搜集、存儲、整合、分析、利用內(nèi)部審計資料，根據(jù)該企業(yè)經(jīng)濟活動特點、目的等客觀因素創(chuàng)設(shè)數(shù)字模型，設(shè)定內(nèi)部審計參數(shù)，將內(nèi)部審計資料導(dǎo)入該模型內(nèi)，經(jīng)由計算機加工處理得出更具精確性、關(guān)聯(lián)性、實效性的內(nèi)部審計結(jié)論，經(jīng)由互聯(lián)網(wǎng)將該結(jié)論傳輸至對應(yīng)部門，指導(dǎo)各部門以規(guī)避風(fēng)險為先導(dǎo)調(diào)控經(jīng)營方略，使房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計工作風(fēng)險監(jiān)督、管理、控制能效更強。

（三）完善內(nèi)部審計準(zhǔn)則

首先，根據(jù)《審計部署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《審計法》等法律法規(guī)，結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點，制定符合自身管理需求的內(nèi)部審計工作準(zhǔn)則，賦予相關(guān)工作法制性;其次，以提高風(fēng)險防范及工作效率為出發(fā)點規(guī)范內(nèi)部審計準(zhǔn)則，賦予房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計工作統(tǒng)一性;最后，在推行責(zé)任制前提下理清準(zhǔn)則邊界，避免責(zé)權(quán)交叉，確保內(nèi)部審計工作秩序穩(wěn)定，達到改善風(fēng)險管控機制，完善財務(wù)管理體系的目的，同時房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計準(zhǔn)則還需與國際接軌，旨在為新型內(nèi)部審計工作理念、方法、模式的深入應(yīng)用鋪平道路。房地產(chǎn)企業(yè)根據(jù)內(nèi)部審計實務(wù)指南、具體準(zhǔn)則構(gòu)設(shè)內(nèi)部審計準(zhǔn)則完善體系，確保國家法規(guī)及政策方針的執(zhí)行與企業(yè)發(fā)展實況相契合，賦予內(nèi)部審計工作可操作性。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計準(zhǔn)則完善流程可從以下幾個方面進行分析：第一，選定項目咨詢論證，待審批通過后立項;第二，根據(jù)立項內(nèi)容擬定初稿，交由權(quán)威部門進行修訂并提交意見稿;第三，在廣泛征求意見前提下針對有關(guān)準(zhǔn)則加以優(yōu)化;第四，統(tǒng)籌修改意見得到定稿，落實房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計工作準(zhǔn)則完善目標(biāo)，繼而提升該企業(yè)風(fēng)險管控能力。

四、結(jié)束語

綜上所述，在風(fēng)險導(dǎo)向下房地產(chǎn)企業(yè)開展內(nèi)部審計工作具有監(jiān)督企業(yè)制度、戰(zhàn)略決策執(zhí)行情況，為領(lǐng)導(dǎo)及各部門規(guī)避風(fēng)險提供依據(jù)，關(guān)注企業(yè)運營薄弱環(huán)節(jié)，增強各部門自我約束能力，指引部門改進運營形式，保障企業(yè)財產(chǎn)安全等積極意義。這就需要房地產(chǎn)企業(yè)完善內(nèi)部審計準(zhǔn)則，優(yōu)化相關(guān)工作方法，全面規(guī)設(shè)內(nèi)部審計工作目標(biāo)，繼而在規(guī)避風(fēng)險同時助推房地產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

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