基層行政單位機構改革期間財務合并要點

常文燕

摘 要：筆者結合自身參與2019年機構改革的工作實踐，分別就劃出單位，劃入單位以及監管部門的工作歸納出要點，為后續各單位工作機構改革期間如何做好財務工作提供參考。

關鍵詞：機構改革? 行政單位? 財務合并

一、劃出單位財務處理要點

劃出單位作為即將進行改革合并的財務主體，主要從預算執行、日常財務核算、資產盤點清查、離任審計、會計檔案五方面做好財務清查和交接工作。

（1）做好年度預算執行情況匯總。將本單位財政平臺計劃指標的年初下達情況，截至當前指標使用情況記錄清楚。如果將計劃指標劃到劃入單位則應說明指標金額、指標用途等詳細信息。對于單位支付指標應盡量全部處置或者由財政部門劃轉至即將劃入單位，保證支付平臺數據淮確，條理清晰，并與已支付金額核對，確保無誤。

（2）做好日常財務核算和賬務處理。在機構改革期間的支出，要嚴格審核原始憑據，經辦人員和主要負責人簽字等詳細信息，確保特殊時期原始憑據合法合規。所有已發生業務要及時填制會計憑證，并及時記賬。根據賬務系統自動生成合并日資產負債表、科目余額表等財務報表，經單位負責人簽字確認、蓋章，為后期并入新單位賬務做好準備。

（3）進行全面資產清查盤點。首先，確定盤點日。一般應以單位職能合并當日為盤點日，或者機構改革涉及單位根據具體情況進行商議。再次，圈定盤點范圍。盤點范圍為機構改革職能劃轉涉及的相關固定資產和無形資產等。對于辦公室設備及家具、房屋、公務用車等金額較大的資產應就地盤點。對于可靈活移動的資產，如電腦、座椅等，按照“資產隨職能和人員走”原則確定盤點范圍。如涉改部門進行辦公地點調整，對于空調、暖氣等不宜搬動的資產，也可以進行資產劃轉，確保單位固定資產與全市資產平臺系統、年度賬務系統、實際資產相符合。最后出具盤點報告。詳細記錄資產盤點過程，記錄產盤盈盤虧資產，出具資產盤點報告，為后續合并做準備。

（4）進行離任單位審計。劃出單位應當邀請第三方或者審計局對單位財務情況進行離任審計。審計部門主要負責對劃出單位近幾年的財務收支情況、賬務合規情況、債權債務情況等進行詳細審計，確保劃出單位產權明晰、單位賬務合規合規、無不明原因債權債務。審計劃出單位資產盤點情況，確保國有資產完整，避免資產流失。做好離任審計不僅僅是對劃出單位資產和賬務的清查，更是對劃出單位主要負責人和全體職工的重要保護。

（5）做好會計檔案交接工作。將劃出單位各類會計系統的賬戶密碼信息進行整理，準備好與劃入單位交接。在資產清查完畢及時整理各種會計資料，編制資產移交清冊、會計檔案資料移交清冊，列明會計檔案保管年限、財務印鑒、UK等財務相關工具。劃出方還應準備好無償劃轉申請文件、國有資產處置申請表、擬無償劃轉國有資產的詳細信息、資產價值及產權證明等相關材料。

二、劃入單位財務處理要點

（1）整理自身預算執行情況。劃入單位應當在接手劃出單位各項預算指標之前，對自身計劃指標、支付指標使用和支付情況進行整理分析。劃入單位應當明確自身預算執行情況，才能更有利于合并后的指標管理。對于新劃入的指標，首先要對指標內容進行詳細了解，對于指標的用途更應慎重記錄，與劃入單位的財務做好指標對接，憑財政部門審核通過的指標劃轉表進行指標增加。后續在指標使用時，要注意指標與報銷事項的一致性，確保專項指標為指定工作支出資金。

（2）做好自身資產盤點和接手劃出單位資產。首先，劃入單位也應當對照賬務系統、固定資產管理系統對自身的固定資產進行統計和盤點，確定原有資產數量和價值。其次是對于劃出資產應對其盤點報告進行驗證?？梢匝埖谌街薪闄C構共同進行資產盤點，確保雙方對于資產數量和價值的認可，并確保資產所有權歸屬明確，避免出現互不認賬的現象。最后是做好各單位資產系統的合并。通過聯系財政部門或者資產系統后臺工程師，在確保劃入單位各項資產原值、折舊等信息準確的情況下，按照財政部門的資產合并要求，提供合并材料，進行系統內單位資產的合并，同時要保證賬務系統與資產系統的資產各項信息一致。

（3）做好賬務銜接合并工作。劃入單位在完成自身財務核算后，應當著手與劃出單位的賬務合并。劃入單位應當將劃出單位合并日資產負債表和科目余額表進行合并處理。具體方法為根據劃出單位的會計科目金額計入劃入單位賬務系統中，確保金額準確，計量方法和會計政策運用正確，從而保證合并賬務順利完成。尤其是2019年1月1日行政事業單位執行了新的政府會計準則，必須先在年初就按照新制度執行會計政策，對于賬務系統要仔細核查確保運用政策正確、金額準確，做好劃入單位的財務合并工作。

（4）做好會計檔案和資料交接。首先，劃出單位在進行會計檔案交接時，應當有財政或者第三方當場見證，確保交接過程的順利。其次，劃入單位交接檔案進行盤點，確定檔案的類別和數量。將交接檔案實際物品與交接表的數量進行核對，并對物品屬性進行確認。其次，劃入單位應當及時將劃出單位的會計檔案和會計資料進行整理歸檔，保證交接材料的完備。再次，應當建立專門的檔案室用于存放機構改革期間的方案材料。最后，還應當采取可靠的安全防護技術和措施，保證劃入單位檔案的真實、完整、安全。劃入單位嚴防檔案毀損、散失和泄密。

三、監督檢查單位工作要點

在機構改革期間，除了劃入單位和劃出單位做好財務處理、資產交接、檔案交接等工作外，所在地的財政部門、審計部門、紀檢監察部門更應當做好監督檢查的作用。

財政部門應當制定區劃范圍內機構改革部門的資產劃轉程序，制定劃轉方案和日常表，確保機構改革涉及的部門和單位能夠在工作中有章可循。財政部門應當對劃入劃出單位的資產交接情況進行檢查，可以分別成立檢查小組，到各個單位進行檢查，確保國有資產安全完整，確保賬務記錄合規合法。審計部門應當在機構改革期間對重點部門、重點事項進行重點審計，根據審計法律法規對合并事項進行專項審計，出具審計報告，確保各單位的財務合并符合法律法規要求。

四、落實改革工作責任制

為做好機構改革期間的財務整合工作，每個涉及改革的單位應當成立專門的機構改革落實領導小組。領導小組由主要負責人為第一責任人，分管領導為次要負責人，財務人員為直接負責人，業務科室科室長負責各自科室的固定資產的安全和完整，通過將財務合并各項工作的責任細化到人進而保證工作順利開展。

綜上所述，通過對劃入單位、劃出單位、相關紀檢監督部門的提出合理的工作意見，能夠更好、更快地完成機構改革期間的財務合并工作。財務合并不僅僅是賬務合并，更是財政平臺的合并、資產的合并、檔案的合并，進而進一步整合全部單位的人力資源和職責職能，為提高國家治理能力和治理水平現代化提供堅實基礎。

參考文獻

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