制造業企業資金管理探討

程志輝

摘 要：近年來，我國經濟體制的改革給制造業企業帶來了機遇，但與此同時，外部市場形勢、政策環境的變動也給制造業企業的發展帶來了新的挑戰。在這樣的背景下，企業必須加強資金管理以確保業務的正常開展，而現金流管理作為資金管理中的重要一環，更是應該得到制造業企業的重視。本文首先詳細地闡述了制造業企業加強現金流管理的重要性，再從現金流結構、管理方法、維護制度等角度來分析制造業企業現金流管理中存在的問題，并針對問題提出優化策略。

關鍵詞：制造業企業? 現金流? 問題? 對策

一、制造業企業加強現金流管理的重要性

制造業企業加強現金流管理的意義主要體現在兩方面：首先，在企業的各項報表中，以現金流入、流出為基礎編制的現金流報表是最為活躍的，可以直接反映出企業經營中的活動資產，以此為基礎，企業也可以更好地制定項目活動開展計劃，避免出現因為同期過多項目的開展而導致企業資金難以周轉的問題出現，或因企業資金閑置而引發資源浪費問題，從而提高資金利用率。其次，現金流的運轉涉及投融資、生產以及銷售多個環節，企業可以通過各環節現金流指標來分析項目活動的情況，及時對存在問題的環節進行管控，確保資金安全。

二、制造業企業現金流管理中存在的問題—以A企業為例

A企業成立于2008年，是一家專業開發、生產和銷售汽車、家電用橡膠制品的高新技術企業，企業注冊資本1200萬元，資產總值5000余萬元，員工180余人，2019年銷售收入6000萬元。公司擁有強大的研發團隊和先進的研發生產設備，公司業務為汽車、家電用橡膠制品的開發、生產和銷售，主要為汽車減震器配套生產橡膠件。

（一）內部環境不太理想

首先，在內外部環境對企業財務管理轉型的推動下，A企業也加強了對資金管理的重視，重視現金流報表分析結果，但整體而言，重視程度稍有不足，主要由財務部門負責。而且目前企業擁有的180多位員工對資金管理、現金流控制的理解參差不齊，部分人員依舊將現金流管理等同于財務部門職責，在工作中缺乏有效的配合，影響現金流管理工作的開展。

（二）現金流結構不合理

企業現金流結構按照現金流流入、流出以及運轉三個環節可以分為現金收入結構、現金流出結構以及現金凈流量結構，分別反映企業現金來源、流出方向以及現金凈流量的形成和分布情況，現金流結構的合理可以為企業提供增加現金流入、節約開支的途徑。以現金流收入結構為例，目前，A企業的流入資金主要為現款銷貨、賒賬銷貨、邊角料銷售款、廢舊資產處置款等，在A企業經營壯大的過程中，其收入增長也較快，但結合現金流報表對企業進行深入分析后發現，雖然企業收入在不斷增加，但賒銷銷貨占比較高，企業現金流結構中應收賬款占比不斷攀升，而企業的賬款回收效率卻不太樂觀，企業實際可流通資金量較小，資金周轉較為緊張。而在整個制造業行業中，巨大的行業競爭壓力使得多數企業都存在現金流結構不合理的問題，容易引發企業現金流中斷、資金鏈斷裂的問題。

（三）管理制度執行力較弱

制度建設后，還需要將其徹底落實在具體活動中才能發揮作用，但從當前實際管理效果來看，一方面企業當前管理制度還不夠完善，另一方面企業也缺乏合理的約束和激勵機制，使得企業制度難貫徹落實。

（四）缺乏有效的維護制度

企業的維護制度主要是對其他制度進行完善和評價，一般包括評估制度和檢查調整制度。但就目前來看，受傳統管理理念的制約，一方面企業管理者對維護制度的建設認識不足。另一方面，企業在以相關政策要求、其他企業制度為參考編制制度時，對自身經營形勢、外部市場變動情況考慮不足，導致所制定的制度和實際需求存在偏差。

三、制造業企業提高現金流管理水平的有效途徑

（一）構建理想的內部環境，做好頂層設計

首先，制造業企業應邀請專業機構或專業學者來對管理層、各部門人員展開現金流管理、資金管理等知識的培訓，并組織解讀相關政策內容，促使企業管理者明確認識到新時期現金流管理的重點，從而制定明確的現金流管理目標，合理編制決策。同時促使各部門人員認識到自身在管理過程中所扮演的角色和擔負的職責，積極配合財務部門工作。其次，加強對財務人員專業技能培訓，一方面定期組織財務人員統一學習財務知識、業務知識和相關政策，另一方面也應構建合理的績效考評機制，編制合理的獎懲制度，從而提高財務人員管理決策能力。

（二）合理調控現金流結構，提高資金周轉率

在調控現金流結構時，企業可以借助全面預算管理工具，通過事前規劃、事中控制來確保各項目預算指標的有效性，再以總預算為依據，合理利用存量調整、增量調整以及減量調整三種方法來調控企業內部資金。存量調整是企業在不改變現有資產規模的基礎上，在目標資金結構的要求下對現有資金結構進行必要的調整;增量調整是指通過追加籌資量增加資產總量的方式來調整資金結構;減量調整是通過減少資產總額的方法來調整資金結構。避免出現資金短缺和盈余共存的問題。以現金收入結構為例，企業一方面應加強對應收賬款的管理，另一方面也應轉變收入結構，按照合作商信譽調整款項結付模式，對于經營不善、存在多次拖延交付貨款的合作商，企業可以在綜合考慮市占率、成本的基礎上，在現款銷貨和賒銷購貨中合理選擇。

（三）完善現金流管理細則，加快制度落實

完善的制度管理細則是確保各管理環節有章可循的基礎，因而，針對企業資金的收、支以及在內部的運轉各環節應分別制訂管理辦法。以A企業為例，目前A企業在收入控制中，只留出一個收入確認口，即所有收款由公司出納入賬（邊角料銷售金額較小的經辦人交出納，出納開具收款單由經辦人留存備查）。同時對賒銷貨款，從應收賬款的入賬、賬齡分析、逾期警示、賬款清算制訂管理辦法并監督實施。并通過會計與出納定期核對、財務部不定期抽查來強化管理力度。

（四）建立健全維護制度，加強監督評估力度

維護制度主要是對其他制度有效性的維護和評價，主要包括兩方面：第一，評估制度。制造業企業應加大現金流風險評估力度，由管理者領頭，領導內部人員開展事前、事中以及事后全方位的評估，對現金流管理制度和程序執行情況進行有效性分析。第二，檢查和調整制度。制造業企業在對現金流管理程序、流程等進行監督和檢查，確認是否符合相關管理規章的要求。同時，企業還可以和外部專業評估機構合作，依托第三方機構來提高評估客觀性和有效性，再以最終的評估檢查結果為依據，對企業現金流管理制度、程序等進行合理調整。

四、結束語

綜上所述，加強現金流管理對制造業企業實現可持續經營有重要的意義。而在新時期，制造業企業還需從構建理想的內部環境、合理調控現金流結構、完善現金流管理細則、加快制度落實以及建立健全維護制度等角度來強化現金流管理，促進企業資金管理水平的不斷提升。

參考文獻

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