淺論貿(mào)易公司內(nèi)部控制監(jiān)督的問題及完善對策

曾耿

摘 要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷增長，貿(mào)易公司規(guī)模、綜合實(shí)力也在不斷擴(kuò)大和提升，同時內(nèi)部組織和業(yè)務(wù)種類也變得越來越繁瑣，這就需要加大對內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，但是實(shí)際狀況是內(nèi)控監(jiān)督中頻繁出現(xiàn)問題，問題的存在影響著監(jiān)督效果，同時也阻礙貿(mào)易公司可持續(xù)發(fā)展進(jìn)度。為此，本文從內(nèi)控監(jiān)督的角度對問題展開詳細(xì)分析，針對存在的問題提出了一些對策，希望對相關(guān)從業(yè)人員提供參考。

關(guān)鍵詞：貿(mào)易公司? 內(nèi)部控制監(jiān)督? 問題? 對策

一、貿(mào)易公司內(nèi)部控制監(jiān)督的問題

（一）相關(guān)法律法規(guī)不健全

貿(mào)易公司的快速發(fā)展離不開法律法規(guī)的支持。但是就目前內(nèi)控監(jiān)督狀況看并不樂觀，監(jiān)督中仍舊存在諸多問題，較為突出問題就是相關(guān)法律法規(guī)不嚴(yán)謹(jǐn)，因為在公司內(nèi)控監(jiān)督方面的法律法規(guī)往往存在局限性，雖然對其展開了詳細(xì)、明確要求，但是在監(jiān)督、檢查等方面并沒有進(jìn)行全面管理，使得日常經(jīng)營中頻繁遭受風(fēng)險威脅。再者國家對內(nèi)控監(jiān)督范圍也較為狹窄，有些需要加強(qiáng)監(jiān)督的環(huán)節(jié)沒有得到有效監(jiān)督，鑒于這些情況只會降低內(nèi)控監(jiān)督水平。

（二）內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是企業(yè)的重要組成部分，其主要從事組織和辦理審計業(yè)務(wù)專門成立的部門，同時還具備著一定的獨(dú)立性性和權(quán)威性，這是我們不容忽視和小覷的內(nèi)容。但是貿(mào)易公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)并不具備獨(dú)立性，往往隸屬于總經(jīng)理或者是相關(guān)會計師門下，這樣就會使他們應(yīng)有職能被嚴(yán)重弱化，難以發(fā)揮出應(yīng)有作用和價值。甚至審計機(jī)構(gòu)還會與財務(wù)部門平起平坐，無形之中就喪失了原有的權(quán)威性和獨(dú)立性，這十分不利于內(nèi)控監(jiān)督工作的順利進(jìn)行，也影響和阻礙貿(mào)易公司可持續(xù)發(fā)展進(jìn)度和經(jīng)濟(jì)效益。

（三）內(nèi)審人員能力有待提高

隨著國民經(jīng)濟(jì)的飛速增長，各行業(yè)對人才的要求也變得越來越高，因為高素質(zhì)、高業(yè)務(wù)能力人員可以提高管理水平，以及提高運(yùn)營效益以及市場競爭力。然而對于貿(mào)易公司來講內(nèi)部審計人員綜合能力往往有待提高，他們大多數(shù)為會計出身，雖然具備扎實(shí)的會計知識功底，但是由于缺乏專業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理理論知識，并不能獨(dú)立處理采購、研發(fā)等方面的業(yè)務(wù)，甚至有些人員不能熟練使用計算機(jī)系統(tǒng)，嚴(yán)重影響著內(nèi)部控制監(jiān)督的實(shí)效性。

（四）內(nèi)部審計方式單一

形式多樣化的內(nèi)部審計方式是提高內(nèi)控監(jiān)督水平的有效途徑，然而貿(mào)易公司現(xiàn)有內(nèi)部審計方式往往過于單一，依舊采取傳統(tǒng)審計方式開展內(nèi)控監(jiān)督管理，并將審計重點(diǎn)放置在日常經(jīng)營活動等方面，其他領(lǐng)域上的活動并未進(jìn)行有效監(jiān)督和管理，鑒于此就會使內(nèi)控監(jiān)督工作存在滯后性。同時內(nèi)控制度制定者與相關(guān)執(zhí)行者沒有被列入評估對象中，他們總是被排除在外，面對這種情況就會使其淪為監(jiān)督對立者。公司沒有將風(fēng)險管理列入評估范圍中，同樣會影響內(nèi)控監(jiān)督實(shí)效性，最終的結(jié)果就是使其喪失應(yīng)有的科學(xué)性。

二、淺論貿(mào)易公司內(nèi)部控制監(jiān)督問題的完善對策

（一）加強(qiáng)法律法規(guī)建設(shè)

不管是哪種行業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營都離不開法律法規(guī)的支持，法律法規(guī)可以幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，為其后續(xù)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。所以針對上述內(nèi)部控制監(jiān)督中法律法規(guī)不嚴(yán)謹(jǐn)問題，貿(mào)易公司首先要做的就是加強(qiáng)法律法規(guī)建設(shè)，并構(gòu)建適合生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)部審計法則，要求員工嚴(yán)格遵守和執(zhí)行。同時還要明確審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置，對監(jiān)督、檢查等方面進(jìn)行全面管理，進(jìn)一步規(guī)避生產(chǎn)風(fēng)險確保日常經(jīng)營活動有序進(jìn)行。

（二）提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)權(quán)威性

一個企業(yè)的蓬勃發(fā)展離不來內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的輔助，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的主要職能是組織和辦理相關(guān)審計業(yè)務(wù)，它不僅僅是部門、內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的重要組成部分，同時也是國家經(jīng)濟(jì)體系中的重要部分，如今已經(jīng)被納入審計監(jiān)督體系。所以為了促進(jìn)貿(mào)易公司長久、健康經(jīng)營，我們還應(yīng)提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)權(quán)威性，確保其獨(dú)立性，而獨(dú)立性主要包含兩大方面，一方面是指本身的獨(dú)立性，并不受任何有關(guān)部門和人員的左右，而兩儀方面則指內(nèi)審人員在日常作業(yè)時，不會受到外界諸多因素影響和威脅，進(jìn)一步發(fā)揮審計機(jī)構(gòu)應(yīng)有的作用和價值。此外，在面對內(nèi)部未實(shí)行公司制的情況下，高層管理人員可以直接管理內(nèi)控監(jiān)督工作，進(jìn)而有效打破以往有財務(wù)主管所管理的現(xiàn)狀，最終全方位提升內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)權(quán)威性，促進(jìn)我國貿(mào)易行業(yè)能夠在激烈的市場競爭環(huán)境中脫穎而出，成為行業(yè)中的佼佼者。

（三）加強(qiáng)內(nèi)審人員技能培訓(xùn)

眾所周知，內(nèi)部審計工作的順利進(jìn)展需要高素質(zhì)、高技能人員管理，尤其是在當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的時代背景下，各行業(yè)經(jīng)營范圍也在不斷擴(kuò)大中，而要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展貿(mào)易公司必須重視人才的培養(yǎng)。首先，內(nèi)部審計的最終目標(biāo)是幫助公司獲得最大收益，這就需要提升內(nèi)部審計人員管理知識水平，使其具備獨(dú)立處理采購、研發(fā)等方面的業(yè)務(wù)能力，并對內(nèi)部現(xiàn)有資源進(jìn)行合理分配，進(jìn)一步提高資源使用效率。其次，還應(yīng)加強(qiáng)對審計人員信息技術(shù)運(yùn)用能力的培養(yǎng)，隨著國民經(jīng)濟(jì)的飛速增長，高新技術(shù)被被廣泛應(yīng)用在經(jīng)營領(lǐng)域中，可以提高運(yùn)營效率和水平;反之，電腦信息技術(shù)不能靈活運(yùn)用，不僅會增加工作量和降低工作效率，而且還容易造成工作上的漏洞。這十分不利于內(nèi)部控制監(jiān)督工作的有效展開，也會影響經(jīng)濟(jì)效益。所以提高信息技術(shù)的使用能力非常中，貿(mào)易公司管理者必須要予以高度重視，從而不斷增強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督的實(shí)效性，為后續(xù)工作的有效開展奠定良好基礎(chǔ)。

（四）革新內(nèi)部審計方式

傳統(tǒng)單一審計管理方式很難實(shí)現(xiàn)提高內(nèi)部控制監(jiān)督水平的目的，一定程度上還會拉低監(jiān)督水平以及使其喪失科學(xué)性，而之所以出現(xiàn)這種問題的原因有很多，其中較為突出的因素就是審計方式缺乏靈活性。所以貿(mào)易公司要想實(shí)現(xiàn)提高內(nèi)控監(jiān)督質(zhì)量的目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)有審計方式進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，采取形式多樣的方式來進(jìn)行監(jiān)督，確保每一項監(jiān)督工作得以順利進(jìn)行，進(jìn)一步解決內(nèi)控監(jiān)督工作效率低的問題。同時在面對風(fēng)險問題時應(yīng)及時確定風(fēng)險產(chǎn)生原因，隨后在采取有效且可行的對策來解決。其次，還要調(diào)整審計工作的方向，除了要將審計重點(diǎn)放置在日常經(jīng)營活動上面外還應(yīng)放在其他經(jīng)營項目上面，這樣才能從根本上解決內(nèi)控監(jiān)督工作滯后性的問題。此外，需將內(nèi)控制度制定者與相關(guān)執(zhí)行者列入評估對象中，避免他們成為內(nèi)部控制監(jiān)督的對立者，并將風(fēng)險管理一并列入評估范圍中，進(jìn)而大幅度提升內(nèi)部監(jiān)督的科學(xué)性和可靠性，以及全面提升貿(mào)易公司內(nèi)控監(jiān)督實(shí)效性。

三、結(jié)束語

內(nèi)部控制監(jiān)督不是一項簡單的工作，而是需要管理人員花費(fèi)時間和精力去完成的。而貿(mào)易公司內(nèi)控監(jiān)督效率之所以不高，取決于多方面因素所致。所以為了取得最佳監(jiān)督效果，公司針對自身薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)加強(qiáng)管理，需要加強(qiáng)法律法規(guī)建設(shè)并提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)權(quán)威性，同時加強(qiáng)內(nèi)審人員技能培訓(xùn)和革新內(nèi)部審計方式，通過從這幾方面去優(yōu)化可以有效提高監(jiān)督質(zhì)量，進(jìn)而推動貿(mào)易公司可持續(xù)、健康發(fā)展，在激烈的市場競爭環(huán)境中占據(jù)一席之地，從而實(shí)現(xiàn)貿(mào)易公司更為長遠(yuǎn)的發(fā)展和進(jìn)步。

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