軟件行業的預算管理與編制

趙靜

摘 要：隨著國民經濟的發展及國家政策的扶持，軟件行業蓬勃發展的勢頭良好，但軟件行業具有區別于其他行業的鮮明特性，導致預算管理未能完全推廣，或者雖然有預算管理，但并沒有契合實際有效發揮預算管理的作用，本文針對軟件行業自身特性，分析軟件企業預算管理重點，闡述了軟件行業預算管理特點，預算管理模式，預算機構，預算編制內容及方法以及相關要點等重要內容。

關鍵詞：預算管理? 預算編制? 軟件行業

一、軟件行業預算管理特點

（一）難以準確預計成本

軟件開發由用戶不斷變化的需求所驅動，所依賴的軟硬件環境發展迅速，同時，其開發效率又取決于團隊合作能力及個人效率;因而，軟件企業預算要能夠應對該特點，需要具有一定的靈活性，及時調整預算，反映客觀情況;在編制軟件開發項目預算時，充分預計可能發生的支出。

（一）難以監控預測執行

軟件企業開發過程分工明細，專業性強，高層管理者和財務管理人員也難以對其進行有效監控，外界很難了解項目進展情況，需要依靠項目成員自身判斷;由于軟件企業員工自身素質高，自我管理能力強，因此軟件企業預算應采用高度分權形式，將更多權力下放業務，充分信任員工。

（三）人工成本占比大

在各種不同類型軟件企業中，人工成本通常是軟件企業最大的、持續的、穩定的開支。因此，在軟件企業預算管理中，成本控制的關鍵是提高勞動生產率，減少人員經費的開支。

（四）新產品新技術開發壓力大

近年來，硬件及網絡技術的突飛猛進，用戶需求也日新月異，軟件公司需要不斷開發新產品或新版本，才能保持或提升市場份額，獲得銷售的增長。因此，軟件公司在研發方面的投入巨大，也關系到企業的發展前景，在預算編制時要保證對新產品的開發投入，對新項目的立項及立項通過后的項目研發，都要加強預算管理，提高效益。

二、軟件企業預算管理模式

軟件企業需要不斷開發新產品新技術，否則會被市場淘汰，創新是軟件企業永恒的主題。但軟件企業產品開發初期會投入大量資本，而未來收益也極不確定，因而經營風險很大，因此在軟件項目的立項階段和開發初期，要注重資本預算，以資本投入為起點，從項目的整個生命周期來分析資本的投資回報;軟件生產過程就是開發過程，軟件項目立項通過后，會有詳細的項目計劃，項目計劃的重點內容包括項目目標，產品范圍，市場營銷策略，關鍵技術，進度，成本等。項目計劃是各個部門的工作計劃起點，其中成本計劃是財務部資金調度計劃的基礎。因此，軟件項目開發階段的計劃管理應圍繞項目計劃進行，要求采用以項目計劃為起點的預算管理模式。

三、軟件企業預算管理機構

預算管理需與組織架構協調統一，需要各部門之間協同作戰，需要迅速反應市場情況，因此預算管理應采用扁平化組織結構，應增加各部門預算管理的權利。

但總體來講，軟件企業預算管理組織首先需要設立預算權利機構（預算委員會），發布預算的總體指標，協調解決在預算編制時可能發生的矛盾與爭執，批準預算，下達預算指標，考核預算執行情況;其次需要設立預算專職部門，財務部可以下設預算組進行兼任，處理處理預算管理的日常事務，傳達預算編制方針，程序，具體指導預算草案編制;最后，形成預算責任網絡中心，確立預算責任中心，在預算管理過程中，參與預算編制、負責預算執行并接受預算考核。

四、軟件企業預算編制內容

根據公司長期戰略規劃，定出3-5年的目標市場計劃，然后由目標市場計劃出發，制定出企業預算總體指標，指導預算管理。軟件企業預算管理內容主要包括：業務預算，包括項目預算，營銷預算，管理費用預算;專項預算， 包括立項研發新產品預算，購建辦公樓，對外投資收購等資產預算;財務預算，主要指現金預算，預計損益表，預計資產負債表，預計現金流量表等。

五、軟件企業預算編制方法

（一）零基預算

為更好而有效的利用費用管理，發揮管理人員的積極性，促使各部門精打細算，合理使用資金，提高經濟效益，一般來講，公司的職能部管理費用采用零基預算編制方法;預算年度開始后，將所有管理活動視為重新開始，以零為起點，重新審查每項活動的意義和效果，排出各項管理活動的優先次序。

（二）滾動預算

由于軟件市場不斷變化，計算機技術日新月異，用戶需求也不斷變化，使得軟件的工作量難以準確估計，需要隨著項目的進展，估計的準確性需要隨著項目的開展持續改進，因此軟件企業項目計劃需要及時適應變化情況，可以采用滾動預算方法編制。

所謂滾動預算，通常以一年為滾動周期，每過去一個季度，則補充下一個季度，永續向前滾動。經歷由粗到細，由模糊到具體的編制過程，從而有效控制企業行為。

六、軟件企業預算編制要點

（一）項目預算

（1）工作量估計：分別預計項目的各個進度所需要的工作量（人日），包括需求開發，系統設計，實現和測試，預計項目各進度所需要的日程安排，預計完工日期。

（2）直接人工成本預算：由項目組成員的工作量和單位人工成本計算;單位人工成本，包括工資，獎金，津貼，保險，福利等，不同等級員工有不同標準，具體數據由人力資源部提供。

（3）直接軟硬件預算：項目使用的公司軟硬件成本，需要通過公司用于項目開發的軟硬件資產進行折舊攤銷進行分攤處理。

（4）直接軟硬件外采預算：指與項目直接外采軟硬件成本的預算。

（5）直接費用預算：軟件項目還有差旅費，市內交通費，接待費，資料費，中標服務費等直接費用預算。

（二）營銷預算

主要指進行軟件產品類銷售收入預算，軟件服務類收入預算，營銷費用預算。其中，營銷預算還需要根據公司現金收款預，預計營銷過程中的現金預算;營銷費用預算，是與銷售收入正相關的銷售費用，一般分為固定費用和變動費用。固定費用包括：營銷市場部辦公費，通信費，部門行政后勤費如租賃費，管理人員工資，折舊費等;變動費用包括：銷售傭金，銷售人員差旅費，業務接待費等。這里，我們重點闡述下軟件服務。

（三）管理費用預算

主要針對各職能部的預計開支費用進行預算與預計，進行事前控制與管理，所有預算應劃分到季度，再到年度;為了使公司職能管理部門更有效益，管理費用往往采用零基預算法進行編制。

（四）現金預算

現金預算的重要性在于保證企業現金短缺時，以可以接受的成本籌集到需要的資金。現金預算可以對現金流動性做出早期預警，提前預計現金的需要量、需要時間和可能的融資渠道;現金預算可分為日現金，周現金，月現金預算、季度現金預算以及年度現金預算。現金預算包括現金收入、現金支出、現金余額和通融資金（借貸資金），由財務部負責，編制時要考慮現金的最低庫存和借款的最低起點。

七、結束語

實施有效的預算管理，發揮預算管理模式的作用，有助于軟件企業的科學籌劃，有效控制，幫助企業良性發展。預算管理需要結合企業實際情況，做到事前計劃，事中控制，事后評價，以期推動軟件企業實現戰略目標！

參考文獻

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