全面預(yù)算管理在制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用分析

沈劍英

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 ?內(nèi)部控制 ?制造業(yè) ?企業(yè)

一、全面預(yù)算管理的相關(guān)概述

（一）全面預(yù)算管理的涵義

全面預(yù)算是指預(yù)測(cè)公司的生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金收入和支出水平，并根據(jù)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)編制相應(yīng)的預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量表，預(yù)測(cè)損益表和資產(chǎn)負(fù)債表。通過由一系列子預(yù)算組成的管理系統(tǒng)，預(yù)算管理可以更有效地協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資源，將相關(guān)預(yù)算分解為多個(gè)部門并控制相關(guān)流程來提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

改善預(yù)算管理。全面的預(yù)算管理可量化特定未來期間的預(yù)算目標(biāo)，在實(shí)施過程中進(jìn)行靈活調(diào)整以及加強(qiáng)管理和控制來幫助公司更好地實(shí)現(xiàn)年度業(yè)務(wù)目標(biāo)。

更有效的監(jiān)控和評(píng)估。全面預(yù)算與公司的業(yè)務(wù)管理目標(biāo)密切相關(guān)。全面預(yù)算可以有效地監(jiān)控公司戰(zhàn)略業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而有力地支持了公司的實(shí)時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略。公司可以分析預(yù)算的執(zhí)行情況，為評(píng)估公司的內(nèi)部預(yù)算工作提供依據(jù)，并為實(shí)現(xiàn)公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化提供服務(wù)。

高效的資源分配。通過監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，可以更好地確定企業(yè)發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)，找出差距，并將資源適當(dāng)?shù)丶性诒∪醯陌l(fā)展領(lǐng)域。同時(shí)，通過將全面的預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)估相結(jié)合，公司可以快速響應(yīng)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)，提高彈性，降低運(yùn)營(yíng)成本并實(shí)現(xiàn)公司資源的有效分配。

提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)變能力。全面的預(yù)算管理使公司可以更好地為下一階段的開發(fā)做準(zhǔn)備，并在下一階段主動(dòng)監(jiān)控薄弱的環(huán)節(jié)。

（二）全面預(yù)算管理的特征

就形式而言，全面預(yù)算主要是針對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)，投資行為和財(cái)務(wù)行為的進(jìn)度計(jì)劃表，以數(shù)量或貨幣作為度量單位。從內(nèi)容上講，全面預(yù)算管理是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)對(duì)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總體安排。本質(zhì)上，全面的預(yù)算管理使公司能夠更有效地實(shí)施內(nèi)部控制管理，加強(qiáng)對(duì)各種經(jīng)濟(jì)行為的控制，并實(shí)現(xiàn)年度戰(zhàn)略目標(biāo)。與其他管理方法相比，其特點(diǎn)可以總結(jié)如下：

權(quán)威性。《公司法》規(guī)定，公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案應(yīng)由公司的股東大會(huì)決定，財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)單位的業(yè)務(wù)預(yù)算和投資預(yù)算確定，股東大會(huì)審議批準(zhǔn)財(cái)務(wù)預(yù)算的權(quán)限明確。適應(yīng)性。傳統(tǒng)的管理方法已無法滿足現(xiàn)代市場(chǎng)的需求，全面的預(yù)算管理可讓企業(yè)全面控制企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，適應(yīng)外部激烈的市場(chǎng)條件。綜合性。可以理解，從字面上看，全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)中所有環(huán)節(jié)和步驟的預(yù)算的全面管理。事前，事中和事后決策無疑將影響公司的發(fā)展方向。更好的管理和預(yù)算手段可以加強(qiáng)內(nèi)部控制并促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展。規(guī)劃性。全面預(yù)算使公司的高級(jí)管理人員可以實(shí)時(shí)了解公司業(yè)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)度，更好地將其戰(zhàn)略計(jì)劃與業(yè)務(wù)目標(biāo)整合在一起，然后將其分解到公司的不同部門中去。以便每個(gè)部門可以明白自己的責(zé)任與目標(biāo)。

二、制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

當(dāng)前，制造公司內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況不佳是限制內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要影響因素。從制造公司的生產(chǎn)角度來看，公司的經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)主要放在產(chǎn)品生產(chǎn)和市場(chǎng)銷售上，而財(cái)務(wù)管理與公司的生產(chǎn)，銷售和管理部門通常沒有緊密聯(lián)系，因此公司員工對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制不了解，將無法深入了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的含義，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的目的。他們通常在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制操作中表現(xiàn)出不相關(guān)的態(tài)度，缺乏管理內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的經(jīng)驗(yàn)，不能形成有利控制環(huán)境，控制的強(qiáng)度大大折扣。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防控能力差

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制是內(nèi)部控制管理的重要方面。但是，制造公司仍然缺乏專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)防控制部門，對(duì)市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不敏感，嚴(yán)重影響其資本和資產(chǎn)的安全性。與決策運(yùn)作相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大，無法滿足商品市場(chǎng)的實(shí)際需求，這可能會(huì)給公司造成資金和資源負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重時(shí)會(huì)使公司難以生存和發(fā)展。

（三）工作考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)匱乏

公司的一線員工是公司發(fā)展的主要?jiǎng)恿Α５牵髽I(yè)很難對(duì)基層內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行審查。一些生產(chǎn)線員工經(jīng)常不了解內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和相關(guān)措施的內(nèi)容，并且在實(shí)踐中不按照內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的相關(guān)要求進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)。考慮到這種情況，加強(qiáng)對(duì)整個(gè)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的評(píng)估非常重要，但是許多內(nèi)部公司沒有詳細(xì)的評(píng)估指標(biāo)，很難對(duì)其進(jìn)行定量檢查。致使財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力度弱。

三、全面預(yù)算管理在制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用對(duì)策

（一）確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性

制造業(yè)公司需要從現(xiàn)實(shí)出發(fā)，樹立正確的意識(shí)形態(tài)并在各個(gè)級(jí)別實(shí)施預(yù)算管理，每個(gè)部門必須保持密切的交流與合作，以確保預(yù)算管理的實(shí)施。對(duì)于預(yù)算管理人員的歷史信息進(jìn)行深入的分析和研究，嚴(yán)格規(guī)范員工的工作行為，關(guān)注公司的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，并確保財(cái)務(wù)預(yù)算的可靠性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，在編制財(cái)務(wù)預(yù)算的過程中，分步特征變得更加清晰，在編制實(shí)際預(yù)算的過程中，有必要從公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況入手。

（二）完善財(cái)務(wù)管理制度

制造企業(yè)需要明確高級(jí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概念，闡明戰(zhàn)略策略和方向，將風(fēng)險(xiǎn)管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展特點(diǎn)構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)技術(shù)的作用，確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的平穩(wěn)發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)需要對(duì)員工進(jìn)行一系列的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以確保員工保持高水平及提高綜合素養(yǎng)。

例如，拿A企業(yè)來講，A企業(yè)積極建立了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，并征詢外部專家和專家的意見，以確保風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值的準(zhǔn)確性。超出風(fēng)險(xiǎn)警告限制后，系統(tǒng)會(huì)發(fā)出相應(yīng)的提示和警報(bào)，以便相關(guān)管理人員可以及時(shí)采取預(yù)防和管理措施，并取得良好的實(shí)施效果。

（三）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控考核機(jī)制

為了充分發(fā)揮公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的作用，制造企業(yè)必須積極開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)工作。在建立全面的預(yù)算管理評(píng)估系統(tǒng)時(shí)，公司經(jīng)理應(yīng)及時(shí)確定第一責(zé)任人，以確保在出現(xiàn)重大問題時(shí)不會(huì)產(chǎn)生相互推諉的現(xiàn)象，并充分履行補(bǔ)償和懲罰措施。公平和公正的原則促進(jìn)了公司內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理的順利進(jìn)行。同時(shí)，公司需要明確戰(zhàn)略發(fā)展方向，最大程度地減少實(shí)際預(yù)算工作與預(yù)算目標(biāo)之間的差距，并加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的控制。在具體的評(píng)估過程中，管理層應(yīng)加強(qiáng)公司戰(zhàn)略規(guī)劃等非財(cái)務(wù)指標(biāo)的應(yīng)用，將用戶滿意度和市場(chǎng)份額納入預(yù)算評(píng)估。

例如，對(duì)于A企業(yè)來說，在建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)估機(jī)制的過程中增加了績(jī)效評(píng)估工作，并且為了提高執(zhí)行效率，將公司的員工薪金和獎(jiǎng)金相掛鉤，并且明確定義了評(píng)估范圍，評(píng)估范圍包括員工的日常基礎(chǔ)工資和績(jī)效，并為績(jī)效評(píng)估較好的人員提供績(jī)效補(bǔ)償，免費(fèi)休假或旅行機(jī)會(huì)，企業(yè)內(nèi)部工作的熱情大大提高。

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