行政事業單位內控制度存在的問題及對策探析

戴慧嵐

關鍵詞：行政事業單位 ?內控制度 ?問題及對策

一、行政事業單位內控制度存在的問題 ?

（一）缺乏良好的內控意識

現階段，大多數的行政事業單位對于內部控制仍缺乏正確的認識，沒有樹立正確的內部控制重要性的意識，在開展工作時主要是按照傳統的方式來進行，即采用財務工作模式，對工作中的某些大額業務進行著重的管理，忽略了對單位內部整體業務的控制和管理，導致內部控制的開展缺乏有效的理論基礎和實踐指導。一些行政事業單位雖然開展了內部控制，但是由于缺乏對內部控制的重要性認識，在開展內部控制時沒有進行完善的制度建設，對其中的一些工作內容落實不到位，導致內部控制逐漸發展為形式化，在具體運行中也存在著許許多多的問題。

（二）缺乏完善的內控制度

行政事業單位如果缺少完整健全的內部控制制度作為保障，會使單位中一些部門的管理和監督呈現缺失的狀態，導致無法對各個部門和崗位進行有效的管理和控制，進而使得行政事業單位的內部控制逐漸發展成形式化。其次，如果在行政事業單位內部沒有制定嚴格的內部管理制度和控制程序，只是片面的看重內部控制和管理的效果，就會導致行政事業單位的內控制度不完善，對事前和事中的控制效果無法保證。此外，部分行政事業單位在制定內控制度時，沒有根據自身的情況和需求作為主要依據，大多照搬別的單位的內控制度，或者直接套用相關的內控制度模版，這樣會造成需要執行的內控制度與單位發展不相適應，已經制定的內控制度無法很好的貫徹實施，也就難以發揮內控制度的真正作用。

（三）缺乏完善的審計制度

缺乏完善的審計制度也是行政事業單位內部控制度建設過程中存在的主要問題，審計制度對行政事業單位內部控制方面的發展和提升具有重要影響。如果在單位內部沒有完善的審計制度作為保障，會造成業務程序呈現出混亂、無秩序的狀態，對于一些票據、收據等如果不能夠按照審計流程來進行審核，在對票據報銷時也不能夠做到規范、嚴格的審查，會導致財務部門的整個工作狀態缺乏嚴謹性。總之，根據目前在審計制度方面存在的問題，會導致行政事業單位出現財務混亂的現象，未經審計審批的費用很容易造成資金超支等問題，從而使單位的資金使用率降低，不利于行政事業單位的長遠健康發展。

（四）缺乏靈活的風險管理制度

目前，大多數的行政事業單位在進行內部控制時，沒有制定靈活的風險管理制度。行政事業單位在財務方面主要是依靠當地政府的財政撥款或者是財政補貼，所以在財務風險方面的認識不足，缺乏風險防范意識，也沒有對單位內部進行嚴格的風險防范和管理措施。另外，有少部分單位認識到了風險管理的重要性，但是對于風險管理制度的制定缺乏經驗，制定出來的制度缺乏合理性，大多是參考一些其他單位的風險管理制度來作為本單位的制度，這樣也會導致管理制度與單位自身的發展不相適應，難以發揮風險管理制度真正的作用。此外，行政事業單位在風險預警和風險應對方面也有待完善，如果不能夠及時準確的對各項風險內容進行評估和應對，會造成較大的經濟損失。

二、行政事業單位內控制度問題的對策

（一）加強行政事業單位的內控意識

完善行政事業單位的內控制度，首先，需要加強行政事業單位領導和員工對內控制度的正確認識，使單位內的所有人員都能夠加強自身的內控意識，這樣才能夠實現對行政事業單位的內控制度的完善。具體來說，行政事業單位有必要加大對內控制度學習培訓的資金投入，在單位內部定期或者不定期的舉行培訓，或者是聘請相關的專家來開展教學講座，從而使每個員工都能夠學習到內控制度的具體內容，同時充分認識到內部控制的重要性，進而樹立良好的內控意識。其次，可以在單位內部進行技能考核，對每個員工的掌握情況進行考核，制定一些獎懲措施，激勵員工加強自主學習，從而能夠使每個員工的內控知識和技能都得到有效的提升，進而促進整個單位的內控能力和綜合素質都得到顯著的優化和提升。

（二）建立健全的內控制度

通過建立健全的內控制度，能夠對單位內部的財務管理、票據報銷、現金支出、采購等進行標準化和規范化的管理，從而提高內控制度的合理性和規范性。為了確保行政事業單位建立內控制度的可實施性，需要在科學合理構建基礎上，遵循全面性、重要性、制衡性和適應性這四個原則。首先，要確保內控制度能夠涵蓋單位內的全部業務和全部過程，從而能夠對單位內的各項經濟活動都做到有效的管理和控制;其次，要對經濟活動進行輕重劃分，將重點放在一些高風險的業務上，對其進行專門的風險控制;再次，需要對單位內各個部門進行職責和義務上的明確劃分，實行各部門之間的制約監督機制，將執行和決策兩部分明確劃分開;最后，需要根據國家和政府頒布的法律法規，結合單位的實際發展情況，對內控制度進行相應的調整和改善，確保內控制度的合理性和有效性。

（三）建立健全的審計制度

對于審計制度的完善，需要從財務審批的職責和權限明確化、審批程序流程的規范化等方面來進行優化和提升。首次，需要行政事業單位對內部的審批結果和財務收支情況進行全面的審查和核對，并將結果反饋給管理層。然后，需要管理層根據審查的具體結果，結合規定的審批權限核對流程，進行全面細致的分析，并對其中存在的不合理的財務情況進行及時的糾正和整改，從而能夠促進內控管理制度的規范，避免行政事業單位出現財務風險。最后，行政事業單位可以設立檢舉制度，鼓勵員工對發現的問題進行舉報，以提高單位的內部審計效率。

（四）構建完善的風險管理制度

針對于當前行政事業單位在風險管理方面存在的不足，可以通過構建完善的風險管理制度來進行優化。首先，要加強對風險管理的重視程度，要求單位內的每一名員工都參與到風險管理工作中，實現全面的風險管理。其次，需要單位根據自身的發展狀況，制定出符合自身發展需求的風險預警機制和風險應對機制，并對單位近年來發生的風險事件進行分析和整理，從而能夠有針對性的進行風險預警，做到對可能出現的風險因素進行有效的防范和應對。然后，要提高單位內每個員工的風險管理知識和技能，使其能夠熟練的掌握風險管理中包含的各項專業技能，從而能夠提高員工對風險的預警和應對能力。

三、結語

綜上所述，對于行政事業單位在內控制度中存在的問題，可以從提高內控意識、建立內控制度、完善審計制度、構建風險管理制度等措施來進行改善，以實現行政事業單位內控制度的科學性和合理性，有一個良好的內控環境。

參考文獻

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