淺談預算分析中存在的問題及建議

王春峰

關鍵詞：預算分析 ?預算管理 ?企業競爭

一、企業預算分析報告存在的的普遍問題

（一）預算分析只是簡單的數據對比、差異分析，缺乏深層次差異原因分析說明

預算分析多數是用實際運營數據與預算數據、上年度同期數據進行絕對數和完成比率的對比，針對差異比較大（即上下浮動超過5%）的項目數據進行預警提示，對產生差異的原因缺乏分析或者分析不深入，造成這種報告提交給相關使用者后，對生產經營起不到太大的作用。

對于預測分析，未來的不確定因素較多，預測難度大，因此分析報告中很少進行預測分析，即使進行了預測分析，也缺乏足夠依據支撐

（二）預算分析注重對預算完成情況分析，缺乏預測分析

企業注重預算完成率的分析，造成這種原因大多數是因為預算考核體系中對完成率要求比較高，對KPI的影響較大，這可是關系到每個人切身利益，所以企業從上到下都是比較注重完成率。

對于預測分析，未來的不確定因素較多，預測難度大，因此分析報告中很少進行預測分析，即使進行了預測分析，也缺乏足夠依據支撐。

（三）預算分析中提供給管理層的建議很少，或者建議過于簡單

大多數企業的預算分析報告出于企業財務人員之手，財務人員習慣于數據間的分析，但對實際業務缺乏充分的了解，這就造成分析中經常就是大篇幅的用數據論數據，通過數據揭示出很多問題，但是沒有相應的改進建議，這也是實際工作中財務人員需要提供的方面。

（四）預算分析缺乏可讀性

分析報告只是簡單的數字，或者是簡單的數字和文字說明較少使用圖表來進行分析，又或者是有的報告有表格圖表分析但是過于簡單。上述情況均使分析報告缺乏可讀性。缺乏可讀性的報告只會讓管理層難以理解和應用，對預算分析報告的重視程度越來越低，使其失去本身應有的價值。

二、完善預算分析的幾點建議

（一）建立預算分析框架，突出分析重點，形成閉環

分析報告基本框架：已完成預算情況分析、針對重點問題分析、對未來預算完成情況分析、對重點問題提供建議及措施;下期預算分析中增加針對重點問題的建議進行跟進實施情況，并對措施有效性進行分析，時時調整方式方法，使得改進目標得以實現，這樣可以使預算分析處于一個閉環操作的模式。即根據PDCA的循環方法（又稱為戴明環，Plan-Do-Check-Action），對過去預算完成情及預算差異進行分析、針對差異產生的重點問題進行分析、根據完成情況和內部外環境的變化進行預測分析、針對重點問題提出解決方案，在下期預算報告中先對上期的解決方案的有效性進行分析，判斷該方案是否繼續執行，然后再根據上期分析報告的框架進行分析。

（二）定性分析、定量分析的結合

管理層對預算分析報告的需求，不僅要了解表面的數據，更關注數據背后深層次原因及業務的實際運營情況，因此分析報告要實現財務和業務要深層次的結合。財務數據得出定量分析，并延伸到業務進行定性分析，這就要求預算分析報告的提供者不僅要懂得財務，更重要的是要熟悉業務，才有可能實現定性分析、定量分析的結合，出具高質量的分析報告。

（三）分析報告多以圖文結合的分析形式，提高報告的可讀性

分析報告如果可以把有關的數據指標用圖表的形式表現出來，這樣可以更直觀的表達預算分析的結果，更加清晰地顯示各指標之間的差異、變動趨勢，使財務分析更形象和具體，提高分析報告的可讀性，便于管理層理解應用，實現分析報告本身應有的價值。

（四）實現基礎預算分析的標準化，同時推進預算分析的信息化建設

通過公司內部溝通交流，梳理出各層級對預算分析的基本需要，指標定義、數據來源等保持統一（或者是區域、省級內保持統一），進行標準化建設。數據源、指標定義、管理需求等達到標準化后，預算分析可以通過信息系統自動生成相應圖表、文字的分析報告，供各層級管理人員使用，從而各層級可以實時了解預算執行的情況、加強預算控制、實現預算目標。

在梳理各層級需求時，要注意需求之間的關聯性，最好數據之間是總、分模式，即上層級的數據需求是各下層級數據需求的匯總，如：各項目或業務線的分析的數據匯總是事業部分析數據的來源，各事業部分析的數據是公司分析數據的來源，公司分析的數據是集團分析數據的來源。這樣上層級管理人員可以實現數據向下穿透，更好了解下層級預算執行的情況，可以從更高的角度和視野向下層級提出管理和運營建議。

（五）推行多維度分析模式，找出公司的獨特優勢，并進行一步強化，使其成為公司區別與競爭對手、甚至擊敗競爭對手的利器，是公司下一階段發展的重要方向。

目前同行業競爭日趨激烈，產品或服務同化性比較強，客戶對同化性產品或服務很難進行區別，這樣就會減弱客戶對公司產品或服務的粘性、降低公司的競爭力，因此找到公司的獨特優勢顯得十分重要。通過多維度分析模式，可以對預算數據進行不同的組合，從而找到對于公司來說最優的組合，這種組合可能是利潤最好的、或者是最具競爭力的，那么公司后續就要著力發展、重點宣傳，使其成為公司對外的明信片。